Взаимодействие налогового и бухгалтерского учёта

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проделанной  работы, сделаны следующие выводы:

Ведение налогового учета на законодательном уровне ограничено лишь главой 25 НК РФ, тогда как бухгалтерский учет регламентируется четырехуровневой системой документов. Нормативное регулирование бухгалтерского учета позволяет однозначно трактовать учетную информацию и определять ответственность за нарушения, допущенные при ведении бухгалтерского учета.

Если попытаться назвать единую цель бухгалтерского и налогового учёта, то это можно сделать только с  применением самой общей формулировки - что-то вроде «формирование достоверной финансовой информации». Если попытаться как-то объяснить эту цель, то попытки приведут к тому, что формулировки разделятся. Цель бухгалтерского учёта - формирование полной и достоверной информации о финансовом положении, результатах хозяйственной деятельности и денежных потоках организации, адаптированной для принятия экономических решений неограниченным кругом пользователей публичной финансовой отчётности организации.

Цель налогового учёта - формирование показателей, необходимых для расчёта количественных параметров налога, а также другой информации об операциях организации, влияющих на эти параметры, которая необходима для проведения налогового администрирования государственными органами.

Сопоставление этих формулировок позволяет  хорошо видеть, что разделение двух учётов является объективным, а их совпадение может быть только на уровне решения общих задач. Но, тем не менее, различия в целях не означают невозможности совмещения двух видов учёта. [52]

Как и любые другие услуги, предоставление услуг санаториев, в частности деятельность СКП, имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать при постановке и организации бухгалтерского и налогового учета. Одним из важных элементов учета деятельности СКП является санаторная путевка, важно и составление  калькуляции санаторно-курортных услуг, единицей учета которой является койко-день, необходимо четкое регулирование доходов и расходов предприятия, и отражение операций на счетах учета.

Наличие многочисленных нюансов, отличающих налоговый учет от бухгалтерского учета, обуславливают необходимость формирования отдельного документа, входящего в систему внутреннего нормативного регулирования и определяющего учетную политику для целей налогообложения;

К основным отраслевым особенностям и одновременно и к проблемам

бухгалтерского и налогового учета санатория, которые в полной мере необходимо учитывать, относятся:

- необходимость контроля и учета процесса движения бланков строгой отчетности - путевок, курсовок;

- обеспечение раздельного учета доходов и расходов по освобожденным от уплаты НДС и подлежащим обложению НДС услугам;

- обеспечение раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности, осуществляемым в различных режимах налогообложения, в том числе переведенным на уплату ЕНВД;

- калькулирование статей расходов путевок различных категорий, в зависимости от комфортности номера, наличия усиленного питания, большого количества медицинских и лечебных процедур и так далее.

- определения порядка фиксации не предоставленных отдыхающим лечебных процедур в связи с их добровольным отказом или по рекомендации врача;

- обоснование методов распределения в бухгалтерском учете общехозяйственных расходов между видами получаемых доходов, в том числе облагаемых разными налоговыми режимами;

- необходимость внедрения специализированных первичных бухгалтерских и налоговых документов и так далее.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.11.2010).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.01.2011).
4. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).
5. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 26.05.2009)  "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598).
7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".
8. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 11.03.2009) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12522).
9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".
10. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 26.03.2007) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806).
11. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689).
12. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).
13. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1790) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).
14. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090).
15. Приказ Минфина РФ от 10.12.1999 №90н  "Об утверждении бланков строгой отчетности".
16. Глушков И.Е. - Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии. Изд. 15 – Эффективная настольная книга бухгалтера и руководителя. М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР: книга»; 2009г.
17. Глушков И.Е. - Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности/14 изд. М.:КНОРУС; Новосибирск: «ЭКОР: книга», 2008г.
18. Здоровенко А.О. Практика применения ПБУ в взаимосвязи с налоговым учетом, 2010г.
19. Косинская Л.А. Формирование учетной политики в условиях совершенствования нормативной базы бухгалтерского учета // Все для бухгалтера, №5, 2010.
20. Петров А.В - Налоговый учет // учебник, М.: Бератор Паблишинг, 2008г.
21. Пирогова Г.В. Организация налогового учета на предприятии / Г.В. Пирогова // Налоговый вестник. – 2008. - №14.
22. Попова Л.В. Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ / Л.В. Попова, М.В. Васильева, М.М. Коростелкин // Управленческий учет. – 2009. - №3.
23. Семенихин В.В. Учетная политика - 2010. М.: Налоговый вестник, 2010.
24. Филина Ф. Регистры налогового учета / Ф. Филина // Российский бухгалтер. - 2010. - №13.
25. Кротикова Е.В., Трунина Т.Н. Методологические различия бухгалтерского, налогового и управленческого учета//«Аудитор», 2010г. - №10 - с. 34-37.
26. Межуева Т. Учетная политика организации//«Российский бухгалтер», 2010г. - №10 - с. 45-46.
27. Возможности сближения налогового и бухгалтерского учетов// «Бухгалтер и закон», 2008г.-№ 7 - с.87-89.
28. Самые популярные точки сближения бухгалтерского и налогового учета//«Учет. Налоги. Право», 2009г. - №3 - с. 26-28.