Аудит налогов

 

 

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	Аудит федеральных налогов  и сборов	С 1.08.08 по 18.08.08	Решетов А.С. Смирнов П.М.	Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта.
2	Аудит региональных налогов и сборов	С 19.08.08. по 25.08.08	Решетов А.С. Смирнов П.М.
3	Аудит     местных     налогов и сборов	С 26.08.08 по 21.08.08	Смирнов П.М. Решетов А.С.

 

 

Руководитель аудиторской организации                                   Головин П.П.

Руководитель аудиторской  группы                                          Смирнов П.М.

 

Таблица 1.4 - Программа аудита расчетов по налогам и сборам

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Испол-нитель	Рабочие документы аудитора
1	2	3	4	5
1	Аудит федеральных налогов  и сборов	С 1.08.08 по 18.08.08	Смирнов П.М. Решетов А.С.
Продолжение таблицы 1.4
1	2	3	4	5
1.1	Аудит расчетов по НДС: а) установление сроков уплаты налога б) проверка возможности  применения льгот в) проверка формирования налогооблагаемой базы г)  проверка правомерности  применения вычетов д) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций е) проверка правильности и своевременности уплаты	По срокам уплаты налога (сбора)		Регистры бухгалтерского учета, книги покупок и продаж, журналы регистрации счетов-фактур, платежные поручения, выписки банка, декларации по НДС
1.2	Аудит расчетов по акцизам: а) установление сроков уплаты б) проверка формирования налогооблагаемой базы в) проверка правомерности  применения вычетов г) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций д) проверка правильности и своевременности уплаты	По срокам уплаты налога (сбора)		Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, декларации по акцизам
1.3	Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц: а) проверка формирования налогооблагаемой базы б) проверка правомерности  применения вычетов в) проверка правильности и своевременности уплаты г) проверка правильности составления и своевременности сдачи сведений о доходах физических лиц	По срокам уплаты налога (сбора)		Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету НДФЛ, расчетно-платежные ведомости платежные поручения, выписки банка, декларации по НДС
1.4	Аудит расчетов по налогу на прибыль: а) установление сроков уплаты б) проверка возможности  применения льгот в) проверка формирования налогооблагаемой базы г) оценка правильности расчета налоговых обязательств д) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций е) проверка правильности и своевременности уплаты	По срокам уплаты налога (сбора)		Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, декларации по налогу на прибыль, прочие документы
2	Аудит региональных налогов  и сборов	С 19.08.08. по 25.08.08	Смирнов П.М. Решетов А.С.
2.1	Аудит расчетов по налогу на имущество предприятий: а) проверка формирования налогооблагаемой базы б) проверка возможности  применения льгот в) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций в) проверка правильности и своевременности уплаты налога	По срокам уплаты налога (сбора)		Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, декларации (расчеты) по налогу на имущество предприятий, прочие документы
3	Аудит местных налогов	С 26.08.08 по 21.08.08	Смирнов П.М. Решетов А.С.
3.1	Аудит расчетов по земельному налогу: а)  Проверка формирования налогооблагаемой базы б) Проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций в) Проверка правильности и своевременности уплаты	По срокам уплаты налога (сбора)		Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, декларации по земельному налогу, прочие документы

 

Руководитель аудиторской  организации                                   Головин П.П.

Руководитель аудиторской  группы                                          Смирнов П.М.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 МЕТОДИКА И ТЕХНОЛОГИЯ  АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ООО «МАГАЗИН №4»

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Магазин №4»    

Учредительным договором  от 20 ноября 1992 года в соответствии с законодательством РФ создано  товарищество с ограниченной ответственностью «Магазин № 4», зарегистрированное постановлением мэра г. Благовещенска  06.05.1993 года за № 529.  В  соответствии  с новой редакцией Закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ГК РФ 09.12. 98 г. организация представляет учредительные документы  на перерегистрацию  как «Общество с ограниченной ответственностью «Магазин № 4»

Сокращенное наименование общества: ООО «Магазин № 4». Место нахождения Общества: 675007 город Благовещенск, ул. Красноармейская, 159.

Целью данного хозяйственного общества является извлечение прибыли  от  розничной и оптовой торговли  товарами повседневного спроса, включая табачную и алкогольную продукцию.

Общество несет ответственность  по своим обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом. Участники общества не отвечают по его обязательствам и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенного вклада. Общество учитывает результаты своей деятельности, ведет бухгалтерскую, статистическую отчетность.

Управление обществом  осуществляется директором общества, который назначается общим собранием участников сроком на один год.

Главный бухгалтер несет  ответственность и пользуется правами, в соответствии с Законом «О бухгалтерском  учете». Главный бухгалтер общества подчиняется непосредственно директору общества.

В течении финансового  года общество ежеквартально сдаёт  бухгалтерскую отчётность в Межрайонную  инспекцию ФНС России № .

Структура ООО  «Магазин № 4» представлена на рисунке 2.1.

 

 

 

             Рисунок 2.1 – Структура ООО «Магазин № 4»

Высшим органом управления ООО «Магазин № 4»  является Общее собрание его учредителей. Единоличным исполнительным органом «Общества» является Генеральный директор, назначаемый Учредителями сроком на один года.

Во главе  ООО «Магазин № 4» стоит генеральный директор, который осуществляет оперативное руководство деятельностью общества и наделяется в соответствии с законодательством РФ всеми необходимыми полномочиями для выполнения этой задачи. В компетенции директора общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания участников. Директор общества организует выполнение решений общего собрания участников. Директор общества представляет его интересы, совершает сделки от имени общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества.

На каждого  работника на предприятии составлены должностные инструкции, которые  устанавливают их обязанности. Утвержденная должностная инструкция в обязательном порядке доводится до сведения работника, занимающего данную должность.

Учредительным документом Общества является Устав, утвержденным учредителями.  Уставный капитал  Общества при создании организации составлял 8400 руб., поделенный на сто долей и внесенные учредителями- физическими лицами в размере 50% на момент регистрации Общества. Оставшиеся 50% уставного капитала были внесены в течение года. На данный момент уставный капитал общества равен 500 тыс. руб.

Для достижения поставленной цели Общество в установленном законодательством  порядке,  занимается организацией  розничной торговли всеми видами товаров. Источниками финансирования оборотных средств общества являются: прибыль, взносы участников, кредит банков, добровольные пожертвования граждан; другие поступления, не противоречащие закону.

Общество имеет расчётный  рублёвый счёт в банке в установленном  законом порядке. Общество имеет  печать, штамп со своим наименованием.

Имущество общества образуется из средств, закреплённых за ним обществом, а также денежных, материальных средств,  приобретённых в ходе его хозяйственной деятельности, входящих в общий баланс общества.. Основные средства приобретались в период ведения хозяйственной деятельности за счет средств предприятия и являются собственностью общества.

Как   юридическое  лицо общество ведет бухгалтерский  учет имущества и обязательств,   отражая в балансе, в отчёте о  прибылях  и убытках, а также  в  иных отчётах организации  данные о стоимостной оценке  нематериальных активов, товарных и иных запасов, задолженности по поставкам и по расчетам с бюджетом, с сотрудниками по оплате труда и иным  операциям.

Финансовое состояние  общества характеризуется размещением  и использованием средств. Финансовая стабильность зависит от прибыли, привлечение заемных и других источников, а также скоростью оборота ресурсов и, особенно оборотных средств. Анализ финансового состояния включает: анализ доходности или рентабельности, анализ финансовой устойчивости, анализ кредитоспособности, анализ использования капитала.

По данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и  убытках (Приложение 1) проанализируем экономические показатели торговой деятельности ООО «Магазин № 4».

Таблица 2.1- Основные экономические показатели деятельности предприятия     

                       ООО  «Магазин №4» (2006 - 2008 г.)

Показатели	2006	2007	2008		Отклонение 2008 к 2006 г.
					Абсолютное, +,-	Темп роста %
1. Выручка от реализации  продукции, работ, услуг, тыс.  руб.	10295	12066	13375		3080	129,92
2. Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	8594	9799	10692		2098	124,41
3. Коммерческие расходы,  тыс. руб.	1681	2084	2476		795	147,29
4. Прибыль от реализации, тыс. руб.	20	183	207	187		1065,00
5. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	-73	42	67	140		91,78
6. Рентабельность продаж, %	0,19	1,87	2,41	2,22		12,68

 

Динамика основных экономических  показателей отражает положительный  тренд в деятельности организации.

Рентабельность продаж в отчетном году составила  2,41%, что  на 2,22% больше чем в 2006 году. Наряду с этим важно проанализировать издержки обращения по элементам затрат.

Таблица 2.2- Анализ издержек обращения  ООО «Магазин № 4» по  

                       элементам затрат

Показатели	2006 г		2007 г		2008 г		Отклонения 2008-05(+;-)		Темп роста %
	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%	2006г	2007г
Материальные затраты,тыс.руб	402	23,9	469	22,5	596	24,1	194	127	148,26
Затраты на оплату труда,тыс.руб	923	54,9	1167	56,0	1380	55,7	457	213	149,51
Отчисления на соц.нужды,тыс.руб	131	7,8	166	8,0	196	7,9	65	30	149,62
Амортизация основных средств,тыс.руб	28	1,7	22	1,1	23	0,9	-5	1	0,82
Прочие затраты,тыс.руб	197	11,7	260	12,5	281	11,4	84	21	142,64
Итого затрат, тыс.руб	1681	100	2084	100	2476	100	795	392	147,29

Данные таблицы 2.2 позволяют сделать вывод, что наибольший удельный вес по элементам затрат занимают материальные затраты, они занимают второе место после затрат на оплату труда. К материальным затратам относятся, аренда помещения под магазин, так как предприятие арендует его у комитета по управлению имуществом города Благовещенска.

Ежемесячно магазин  платит за аренду 31918 рублей, и как  налоговый агент по налогу на добавленную  стоимость уплачивает  его в  бюджет в сумме 5745 рублей. Услуги теплосетей за  месяц составляют в среднем 4182 рублей, по электроэнергии  в среднем 10636 рублей. Обслуживание контрольно – кассовых машин и холодильного оборудования 800 рублей. В 2008 году материальные затраты возросли на 48,26 % или 194 тыс.руб, по сравнению с 2006 годом. Затраты на оплату труда в 2008 году увеличились на 49,51% или 457 тыс.руб., в связи с этим отчисления на социальные налоги к 2008 увеличились на 49,62%. Амортизация основных средств, уменьшилась к 2008 году и составила 0,82 % соответственно. Прочие затраты   также увеличились на 42,64 % или 84 тыс.руб. Рост тарифов за услуги, энергоносителей, транспортные услуги оказывают прямое влияние на рост издержек обращения. В 2008 году издержки обращения составили 2476 тыс.руб. Рост к базисному периоду составил 47,3% или 795 тыс.руб.

Таблица 2.3- Анализ показателей платежеспособности ООО  «Магазин № 4» за 2006 - 2008 гг.

Показатели	2006 г	2007    г.	2008     г.	Абсолютное  отклонение 2008-2006 гг.	Рекомендуемое значение
1 Коэффициент       абсолютной ликвидности	0,049	0,056	0,054	0,005	>0,2-0,25
2 Коэффициент   промежуточной ликвидности	0,314	0,326	0,337	0,023	>0,7-0,8
3  Коэффициент          текущей ликвидности	0,930	0,970	0,953	0,023	> 1-2
4 Коэффициент  обеспеченности собственными оборотными  средствами	-0,655	-0,624	-0,642	0,013	> 0,1