Содержание налогового планирования на предприятии ООО «КАВЗ»

 

Образовательное учреждение профсоюзов

высшего профессионального  образования

«Академия труда и социальных отношений»

Курганский филиал

 

Финансовый факультет

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

 

по дисциплине: «Финансы организаций»

 

 

на тему: «Содержание налогового планирования на предприятии»

       (Вариант) 

 

 

 

 

 

Студент  гр. ЗФс - 3250                                               Л.В.Карташова

 

Преподаватель, доцент                                                   А.М.Григорьев

 

                                             

 

 

 

 

Курган – 2012

 

 

Содержание

Введение 3

1. Теоретические аспекты налогового планирования в организациях 6
1. Понятие налогового планирования 6
2. Классификация налогового планирования 10
2. Налоговое планирования на предприятии ООО «КАВЗ» 16
1. Организационная характеристика предприятия 16
2. Экономическая характеристика предприятия 23
3. Система налогового планирования на предприятии ООО «КАВЗ» 27
3. Способы оптимизации налогового планирования на предприятии 30

Заключение 

Список использованных источников 37

 

Введение

Тема курсовой работы - содержание налогового планирования на предприятии.

Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или  иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и  предлагает налогоплательщикам различные  налоговые льготы, если они будут  действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено  заинтересованностью государства  в предоставлении налоговых льгот  в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.

Возможны различные модели поведения  налогоплательщика. Поэтому принято  разграничивать понятие «налоговое планирование» от таких понятий, как «уклонение от уплаты налогов» и «обход налогов».

Уклонение от уплаты налогов («tax evasion») - это несвоевременная уплата налогов, непредставление документов, незаконное использование налоговых льгот и т.п. Именно элемент незаконного уменьшения обязательств позволяет разграничить понятия «уклонение от налогов» и «налоговое планирование».

Обход налогов («tax avoidance») - ситуация, в которой лицо не является налогоплательщиком в силу различных причин. В теории налогового права различают два способа обхода налогов: законный и с применением запрещенных законом приемов.

Налоговое планирование («tax planning») – это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Сущность его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Рыночные отношений повышают ответственность  и самостоятельность предприятий  в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективной  их работы. Функционируя в непростых  экономических условиях, хозяйствующие  субъекты должны четко планировать  свою финансовую деятельность, умело  управлять оборотными активами, необходимо проведение грамотной учетной и  налоговой политики.

Все хозяйствующие субъекты обязаны  оплачивать в государственный и  муниципальный бюджеты определенные действующим законодательством  налоги и сборы. Для определения  размеров данных платежей и обеспечения  своевременного их погашения предназначена  система налогового учета и планирования на предприятии. Налоговое планирование является важной составной частью финансовой деятельности предприятия.

Налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение собственных финансовых ресурсов организации, регулирующих размеры и структуру налогооблагаемой базы, позволяющих обеспечить своевременное внесение налогов по установленным законом правилам с минимальным ущербом для реализации стратегических целей фирмы, а также определяющих оптимальное размещение активов и прибыли предприятия.

Налоговое планирование включает целую систему комплексных мер, объединяющих все направления деятельности организации. Это процесс анализа, охватывающий бухгалтерскую, налоговую, финансовую и другие виды данных для определения того, следует ли осуществлять те или иные операции для достижения целей бизнеса при оптимальном общем налоговом бремени.

При планировании снижения налоговых платежей следует руководствоваться тем, что это всего лишь способ улучшения финансового состояния предприятия. Однако необходимо учитывать и то, что снижение размера налоговых выплат в ряде случаев достигается за счет ухудшения финансовых показателей. Поэтому каждый новый способ налогового планирования надо оценивать с точки зрения финансовых последствий для организации.

Организация налогового планирования в нашей стране в настоящее время находится на недостаточном уровне. Основными недостатками системы налогового планирования в нашей стране является отсутствие на предприятиях специалистов или подразделений, которые заняты данной проблемой; несоблюдение сроков уплаты налоговых платежей в бюджеты различных уровней; незнание законодательной базы и неумение использовать предусмотренные законодательством налоговые льготы.

В данной курсовой работе рассмотрены основные теоретические понятия системы налогового планирования, определена характеристика предприятия и исследованы особенности системы налогового планирования на предприятии.

Целью данной работы является комплексный анализ системы налогового учета и планирования действующего предприятия, выявление проблем в работе системы и обоснование мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия.

Основные задачи данного исследования:

1. Исследовать основные теоретические вопросы налогового планирования.
2. Изучить вопросы налогового планирования на российских предприятиях.
3. Рассмотреть особенности налогового планирования в экономически развитых странах.
4. Рассмотреть особенности налогового планирования на действующем предприятии ООО «КАВЗ».

 

1 Теоретические аспекты налогового планирования в организациях

 

1.1 Понятие налогового планирования

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.

Под налоговым планированием понимаются способы выбора «оптимального» сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства [3, с. 182].

Любой подход к проблеме экономии и риска вынуждает применять комплекс специальных мер по маневрированию в «налоговых воротах» и адаптации к непостоянству законодательства и регламентирующих документов. Активная деятельность в этом направлении при справедливом ужесточении налогового контроля немыслима без понимания принципов налогового планирования вне зависимости от конкретно приводимых примеров.

Налоговое планирование можно определить, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, и их «компенсация» может повлечь за собой крупные финансовые потери.

Поэтому налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством. Информацию по этим вопросам можно получить из материалов, публикуемых в прессе, отчетов о заседании Государственной Думы и местных органов управления, электронных правовых информационных систем и т.д.

Необходимость и объем налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени в той или  налоговой юрисдикции.

НБ=ННУОРП* 100% (1)

НБ - налоговое бремя

НН - налоги начисленные за отчетный период

ОРП - объем реализованной продукции

 

Таблица 1 - Уровни налогового планирования[3, с. 188]

Налоговая нагрузка	Мероприятия и требования к персоналу	Потребность в налоговом планировании / Периодичность
А	Б	В
10 - 30%	Четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота, использование прямых льгот Уровень профессионального бухгалтера. Разовые консультации внешнего налогового консультанта	Минимальна / разовые мероприятия
30 - 55%	Налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов. Требуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора. Абонентское обслуживание в специализированной компании	Необходимо / регулярные мероприятия
55 - 80%	Важнейший элемент создания и стратегического планирования деятельности организации и ее текущей ежедневной деятельности по всем внешним и внутренним направлениям. Требуется наличие специально подготовленного персонала и  организация тесного взаимодействия со всеми службами с организацией и контролем со стороны члена совета директоров. Постоянная работа с внешним налоговым консультантом и наличие налогового адвоката. Специальная программа развития, обязательный налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантами	Жизненно  необходимо / ежедневные  мероприятия
Более 80%	Смена сферы деятельности и/или налоговой юрисдикции	Без комментариев

Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации.

Налоговое планирование является одной  из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

Налоговая оптимизация - процесс, связанных  с достижением определенных пропорций  всех финансовых аспектов сделки или  проекта.

Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного  снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией.

Многие задают вопрос: если можно  законным способом оптимизировать налоговые  платежи, то почему бы не создать такую  схему работы организации, при которой  они будут минимальны?

Существует некая усредненная  статическая модель деятельности организации, которая может быть рассчитана государственными органами на основании средних данных по региону для предприятий различных  типов и сфер деятельности. Разработанные  поведенческие модели с соответствующими экономическими параметрами, которые  рассчитываются на основании обработки  статистических данных, описывают работу предприятий и организаций[3, с. 182].

В практике работы консультантов часто  встречаются случаи, когда необходимо проведение работ по составлению сбалансированных налоговых отчислений, в первую очередь связанное с существующими негласными нормативами сумм платежей в бюджет по разным налогам, которые могут быть взаимно зачтены.

При резком изменении или значительном и постоянно несоответствии

указанным параметрам Вы рискуете подвергнуться  внеплановой пристрастной налоговой  проверке контролирующих органов, которая  может существенно затормозить  текущую деятельность организации  или сделать ее практически невозможной.

Как правило, эта неприятная процедура  при отсутствии квалифицированного юриста или финансового адвоката может закончиться значительными  потерями даже при корректном ведении  бухгалтерского учета.

Кроме того, следует отдавать себе отчет, что при безоглядном применении налоговой минимизации нарушается баланс операций по другим сделкам, что  вызывает пристальное и заслуженное  внимание фискальных служб.

Налоговое планирование достаточно сложно поддается ясному и формализованному описанию из-за того, что налоговая  схема работы каждой организации  и финансовая схема каждой сделки во многом уникальна и практические советы даются так же, как и врачебное  заключение, - только в конкретном случае после предварительной экспертизы.