Шпаргалка по дисциплине "Бухгалтерский учет"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает с приведенной формой, применяемой по синтетическим счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с дебиторами и кредиторами», «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, используются по счетам аналитического учета: «Основные средства», «Сырье и материалы», «Готовая продукция», «Товары» и др.

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, а другой обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана запись счета либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием и сохранностью имущества организации.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда для сокращения их объема обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ведомостями.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут иметь количественно-суммовую форму (в натуральном или денежном выражении) или суммовую форму (в денежном выражении). В первом случае оборотная ведомость называется товарно-материальной, а во втором — контокоррентной. В товарно-материальной форме учет одновременно ведут в количественном и натуральном выражении, а итог подводят только в денежном выражении.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Материалы» за март 2004 г.
Наименование материала	Единица измерения	Цена, тыс. руб.	Остаток на 1.03		Обороты за март				Остаток на 1.04
			кол-во	сумма, тыс. руб.	Дебет		Кредит		кол-во	сумма, тыс. руб.
					кол-во	сумма	кол-во	сумма
1. Брус сосновый	мЗ	10	45	450	175	1750	110	1100	110	1100
2. Клей столярный	кг	0,5	100	50	500	250	200	100	400	200
Итого:				500		2000		1200		1300

Суммовая оборотная ведомость составляется по аналитическим счетам, которые ведутся только в денежной оценке, например, счета Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 2004 г.
Наименование организации	Остаток на 1.05		Оборот за май		Остаток на 1.06
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1. Мукомольный завод		450	1400	1750		800
2. Автомобильный завод		50	200	250		100
Итого:		500	1600	2000		900

Существует следующее правило составления оборотных ведомостей:

1. в бланк оборотной ведомости переносится из бухгалтерского счета наименование счета, дебетовое или кредитовое начальное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты и дебетовое или кредитовое конечное сальдо;
2. подсчитываются итоги по всем колонкам оборотной ведомости;
3. сверяются полученные итоги.

 

2. СОСТАВ И ХАРАКТЕРИСТИКА  НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ.

Нематериальными называются активы, контролируемые субъектом, приносящие в течение длительного периода времени  выгоду, но не имеющие физическую сущность. К ним относят: патенты, товарные знаки, лицензии, авторские права, организационные расходы. Они имеют  стоимостную форму и  в связи  с длительным сроком использования переносят свою стоимость  на результаты хозяйственной деятельности  путём начисления амортизации.

Нематериальный актив представляет собой обособленный (идентифицируемый) немонетарный актив, не имеющий физической формы и содержания.

Для того чтобы объект отвечал определению нематериального актива, он должен отвечать критериям признания нематериального актива, то есть идентифицируемости, контролю над ресурсами и наличию будущих экономических выгод. Если объект не отвечает определению нематериального актива, затраты на его покупку или внутреннее производство признаются как расход тогда, когда они были понесены. Однако если объект приобретен в результате объединения бизнеса, он составляет часть гудвилла, признанного на дату приобретения.

Нематериальный актив должен быть признан, когда:

• есть вероятность, что будущие экономические выгоды, относящиеся к использованию этого актива, будут поступать в организацию;

• стоимость актива может быть надежно оценена.

Вероятность поступления ожидаемой экономической выгоды должна оцениваться руководством организации на основании разумных и обоснованных предположений, которые отражают оптимальную наилучшую расчетную оценку совокупности экономических условий, существующих на протяжении срока полезного использования актива.

Большинство затрат направлено на поддержание будущих экономических выгод, заключенных в нематериальных активах и не отвечают критериям признания нематериальных активов, установленных в МСБУ (IAS) 38 «Нематериальные активы». Кроме того, часто трудно отнести такие затраты непосредственно на отдельный нематериальный актив, а не на бизнес в целом. Поэтому затраты, понесенные после первоначального признания купленного нематериального актива или после завершения внутренне созданного нематериального актива, очень редко будут вести к увеличению себестоимости нематериального актива. Таким образом, данные затраты в большинстве случаев признаются расходами периода.

Объекты нематериальных активов должны соответствовать следующим условиям:

1) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры; 

2) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества; 

3) использование в производстве  продукции, при выполнении работ  или оказании услуг либо для  управленческих нужд;

4) использование их в  течение длительного времени, то  есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев  или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

5) наличие способности  приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

6) отсутствие у организации намерения их перепродать;

7) наличие надлежаще оформленных  документов, подтверждающих существование  самого актива и исключительного  права у организации на результаты  интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные  документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т. п.). 

3 «ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ  ПОСТУПИЛА ИЗ ЦЕХА ОСНОВНОГО  ПРОИЗВОДСТВА НА СКЛАД» - ОТРАЗИТЬ ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ ПРОВОДКОЙ Д1320 К8110

 

БИЛЕТ 15

1. КЛАССИФИКАЦИЯ  ДОКУМЕНТОВ ПО МЕСТУ СОСТАВЛЕНИЯ.

Бухгалтерский документ – это письменное свидетельство о факте совершения хозяйственных операций или о праве на их свершение. Документы дают юридическую силу бухгалтерской информации только  при наличии в них  обязательных реквизитов. К обязательным реквизитам относятся: наименование предприятия, номер расчётного счёта (ИИК), БИК, РНН,   наименование и номер документа, краткое содержание текста операций,  сумма, дата составления, подписи и печать. Комплекс или множество взаимосвязанных документов, применяемых при выполнении хозяйственных операций, называется документацией.

По месту составления:

- Внутренние. Внутренние документы остаются на предприятии, где они составлены, удовлетворяют потребности только данного субъекта, поэтому могут быть оформлены и подписаны только руководством и исполнителями, без проставления печати.

- Внешние. Внешние документы предназначены  для сторонних пользователей, поэтому оформляются  на данном предприятии и передаются с объектами операции для подтверждения её совершения в присутствии сторон. Обязательно подтверждение подписей печатью субъекта.

 

2. СОСТАВ И ХАРАКТЕРИСТИКА  ДОЛГОСРОЧНЫХ АКТИВОВ.

Долгосрочные активы:

- Основные средства. Основные средства (земля, здания и сооружения, машины и оборудование, другие виды основных средств, амортизация, незавершенное капитальное строительство). Основные средства - это, согласно МСБУ 16 «Основные средства», материальные активы, действующие в течение длительного периода времени (более одного года) как в сфере материального производства, так и  в непроизводственной сфере. Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются, теряют первоначальную стоимость, т е. свою стоимость переносят постепенно  на результаты деятельности путём начисления амортизации.

- Нематериальные  активы. Нематериальными называются активы, контролируемые субъектом, приносящие в течение длительного периода времени  выгоду, но не имеющие физическую сущность. К ним относят: патенты, товарные знаки, лицензии, авторские права, организационные расходы. Они имеют  стоимостную форму и  в связи  с длительным сроком использования переносят свою стоимость  на результаты хозяйственной деятельности  путём начисления амортизации.

- Долгосрочные  инвестиции. Долгосрочные инвестиции – инвестиции в дочерние организации, в зависимые юридические организации, прочие инвестиции  с указанием текущей стоимости, если она отличается от балансовой стоимости.

- Долгосрочная  дебиторская задолженность. Долгосрочная  дебиторская задолженность  - это долговые обязательства покупателей. К ней относят:

а) счета к получению - это обязательства  покупателей оплатить в будущем  отгруженные им товары, оказанные услуги;

б) векселя полученные - счёт, где отражаются письменно долговые обязательства выплатить определённую сумму денег к установленной в будущем дате (простой вексель);

в) прочая дебиторская задолженность - обязательства по товарам в кредит, по материальному ущербу, нанесённому работниками, задолженность бюджета по налогам;

г) дебиторская задолженность, возникающая между основной хозяйственной организацией и ее дочерними организациями.

- Расходы будущих  периодов. Расходы будущих периодов - это расходы, произведенные в текущем периоде, но относящиеся к будущим периодам. К ним относят расходы, оплаченные  за несколько лет вперёд: страховые взносы, подписка на газеты и журналы, арендные платежи и т.д.

- Отложенные налоговые  активы.

 

3. «ОПЛАЧЕНО ПОСТАВЩИКАМ  ЗА ОТГРУЖЕННЫЕ ТОВАРЫ С ТЕКУЩЕГО  БАНКОВСКОГО СЧЁТА ПРЕДПРИЯТИЯ» - ОТРАЗИТЬ ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ ПРОВОДКОЙ. Д 3310 К 1030

 

БИЛЕТ 16

1. ПОНЯТИЕ И  ОСОБЕННОСТИ ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ  ВЕДОМОСТИ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ.

На счетах которые открываются на основании баланса называются синтетическими. К синтетическим счетам относятся счета 6,7 и 8 раздела. Оборотные ведомости  представляют собой таблицу, где отражают остатки и обороты по видам счетов. Оборотные ведомости составляются по синтетическим и аналитическим счетам и имеют свои особенности.

Оборотная ведомость  по синтетическим счетам  состоит из  наименования счёта и трёх пар колонок:

• Остаток на начало - дебет, кредит;
• Обороты за месяц -  дебет, кредит;
• Остаток на конец -   дебет, кредит.

В этой ведомости отражаются в порядке возрастания все синтетические счета, применяемые в  хозяйственной практике субъекта и между дебетовыми и кредитовыми остатками, дебетовыми и кредитовыми оборотами всегда  сохраняется равновесие. Оно вытекает из сущности балансового уравнения и действия двойной записи в бухгалтерском учёте.

Проверка учётных записей  осуществляется по итогам  ведомости. Имеющиеся в ней три пары  суммовых колонок должны содержать дебетовые и кредитовые итоги, соответственно равные друг другу,  потому что:            

• первая пара  колонок содержит суммы актива и обязательств баланса на начало месяца;
• вторая пара – операции в течение месяца, записанные способом двойной записи;
• третья пара – обеспечивается равенствами предыдущих колонок и является по существу новым балансом.