Шпаргалка по дисциплине "Бухгалтерский учет"

Запрещается закрытие банковского счёта при: наличии неисполненных требований к данному счёту, за исключением случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица-владельца счёта или отсутствия денег у юридического лица более 1 года, у физического лица – более 3 лет. После закрытия счёта в 3-хдневный срок субъект обязан письменно уведомить соответствующие органы  налоговой службы.

При закрытии счёта, а также при изменении наименования владельца, либо номера счёта, владелец счёта обязан  возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками, указав их номера в прилагаемом заявлении, подтвердить остаток средств на банковском счёте.

 

3. «ПРИНЯТ К  ОПЛАТЕ СЧЕТ ПОСТАВЩИКА ЗА  ПОЛУЧЕННЫЙ ТОВАР» - ОТРАЗИТЬ ДАННУЮ  ОПЕРАЦИЮ ПРОВОДКОЙ. Д 1310 К 3310

 

БИЛЕТ 9

1. ТИПЫ ИЗМЕНЕНИЙ  В БАЛАНСЕ.

Первый тип изменения затрагивает только актив баланса. Под влиянием хозяйственной операции одна статья актива увеличивается за счет уменьшения другой. При этом валюта баланса не меняется. Ярким примером может служить операция по получению денежных средств с расчетного счета. Если сумму изменения принять за X, то формула расчета выглядит так:

А + X — X = П,

где соответственно А — актив, П — пассив, X — статья баланса.

Второй тип аналогичен предыдущему. Однако он изменяет только состав пассива баланса. При этом валюта баланса также не меняется. Например, часть нераспределенной прибыли прошлого года направлена на увеличение резервного капитала. Для второго типа применяется следующая формула:

А = П + X — X.

При третьем типе одновременно увеличивается и актив, и пассив баланса. При этом также возрастает валюта баланса (на сумму влияния хозяйственной операции). К этому типу можно отнести операции, связанные с поступлением и оприходованием ценностей, зачислением полученного банковского кредита на расчетный счет и т.д. Формула расчета при третьем типе имеет следующий вид:

А + X = П + X.

Четвертый тип изменения в балансе аналогичен третьему, но при нем валюта баланса уменьшается, например, с расчетного счета перечисляется кредиторская задолженность, налоги в бюджет. Формула расчета в этом случае выглядит следующим образом:

А — X = П — X.

Каждая хозяйственная операция влияет на бухгалтерский баланс только в одном из названных четырех направлений и затрагивает не менее двух статей баланса. Это обусловлено особенностью кругооборота хозяйственных средств, в процессе которого происходят изменения в средствах или в их источниках либо одновременно в средствах и источниках.

Итоги актива и пассива баланса увеличиваются или уменьшаются лишь в тех случаях, когда хозяйственная операция затрагивает одновременно и средства, и их источники, т.е. актив и пассив одновременно, что бывает при поступлении средств в хозяйство или при их выбытии. Другие же операции вызывают перегруппировку сумм внутри статей актива или пассива и не изменяют итог баланса.

К каким бы изменениям в балансе ни приводила хозяйственная операция, равенство итогов актива и пассива баланса сохраняется, что обусловлено принятым способом отражения хозяйственных операций.

Данные выводы играют большую роль в доказательстве двойственности изменений, происходящих в балансе под влиянием любой хозяйственной операции.

Способ балансового обобщения, повторяем, позволяет контролировать состояние и использование средств предприятия, т.е. те изменения, которые с ними происходят.

 

2. МЕТОД ОЦЕНКИ  ЗАПАСОВ: МЕТОД ФИФО.

Согласно МСФО №2 «Запасы» - это часть оборотных средств предприятия в виде ее реального материального имущества.

МСФО №2 «Запасы» субъектам рекомендует применять следующие методы оценки материальных запасов:

1) метод специфической (сплошной) идентификации затрат;

2) метод средневзвешенной  стоимости;

3) метод ФИФО (оценка запасов  по ценам первых закупов).

Пример: По состоянию на начало отчетного периода организация не имела входящего сальдо. Организация в течение года приобрела следующие запасы:

Показатели	Количество   единиц	Цена единицы   запаса   (в тыс. тенге)	Общая   стоимость
26 января	200	20	4 000
2 марта	180	25	4500
19 июля	300	30	9 000
25 ноября	260	32	8 320
Итого	940		25 820

По результатам инвентаризации запасов на конец отчетного периода на складе оставалось 270 единиц запаса. Доход от реализации запасов в отчетном периоде составил 20,650 тыс. тенге. Определить себестоимость запасов, реализованных и оставшихся на конец периода.

Метод ФИФО бухгалтерского учета товарно-материальных запасов по цене первой поступившей части товара из всей партии. При учёте запасов однородного товара, купленного в разное время по разной цене, приходится определять, что первым выдавать, физически (на складе) или на бумаге (в бухгалтерских книгах). По методу FIFO первым выдаётся самый старый товар.

Метод ФИФО:

1. Себестоимость оставшихся  запасов 260 х 32 тенге + 10 х 30 тенге = 8 320                                            

3. Себестоимость реализованных  запасов 25820 – (200 х 20 + 180 х 25 + 290 х 30) = 17200

4. Валовой доход от  реализации 20650-17200=3 450

 

3. «ВЫДАН ПЕРЕРАСХОД  ПО АВАНСОВОМУ ОТЧЕТУ» - ОТРАЗИТЬ  ДАННУЮ ОПЕРАЦИЮ ПРОВОДКОЙ. Д 1250

К 1010

 

БИЛЕТ 10

1.СТРУКТУРА И  СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Бухгалтерский баланс представляет собой  определённый способ группировки на определённую дату в денежной оценке хозяйственных средств по составу и функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной деятельности, а источников этих средств - по целевому назначению.

Источником составления бухгалтерского баланса является Главная книга.

Бухгалтерский баланс по своему экономическому содержанию является отчётом  о состоянии средств и источников их формирования на определённую дату и является одной из обязательных форм финансовой отчётности. Он может отражать итоговые данные одного месяца, одного квартала, полугодия, года.

Для того чтобы осуществлять хозяйственную деятельность, предприятию нужны средства и эти средства предприятию должны быть кем-то даны. Средства, которыми владеет предприятие, называют активами. Часто эти активы предоставляет собственник, учредитель. Если собственник является единственным, кто внес средства, то справедливо будет уравнение: А=К (активы равны капиталу). Однако активы могут быть внесены кем-то другим, кто собственником не является. Задолженность предприятия за эти активы называется обязательствами. Следовательно, теперь уравнение примет следующий вид: А = К + О (активы равны капитал + обязательства).

Данное уравнение называется балансовым уравнением. Левая и правая части уравнения всегда равны между собой,  потому что одни и те же активы рассматриваются с двух точек зрения. Равенство обеих частей уравнения сохраняется всегда и не зависит от количества совершенных хозяйственных операций.

При составлении бухгалтерского баланса расположение статей требует определенного порядка.

Графически баланс изображают в виде таблицы, состоящей из двух частей: левая часть  называется активом,  правая – обязательства и собственный капитал.

Активом называют  ту часть баланса, в которой сгруппированы хозяйственные средства; обязательства и собственный капитал представляют собой группировку источников образования хозяйственных средств. Такое распределение средств и источников обеспечивает главную особенность баланса - равенство итогов актива и обязательств, т.е. актив и обязательства равны между собой, так как  общий размер средств предприятия всегда равен размеру их источников.

Полезность составления баланса заключается в том, что баланс даёт основу  многих финансовых коэффициентов (ликвидность, рентабельность и др.). Баланс также даёт возможность оценить производственное предприятие и его политику в освоении новых производств, оценить его активы.

Статьи, размещённые в активе баланса, называются  активными, а в обязательствах - пассивными. Итоги актива и обязательств называются валютой баланса.

Актив и обязательства состоят из отдельных статей. Статьёй баланса называют конкретный вид активов, капитала или обязательств. Группировка статей в разделы осуществляется по экономическому признаку и регламентирована МСФО №1 «Представление финансовой отчетности».

Согласно стандарту в бухгалтерском балансе должны быть раскрыты итоговые суммы краткосрочных, долгосрочных активов, краткосрочных и долгосрочных обязательств и собственного капитала.

Различают несколько типов бухгалтерского баланса, среди которых:

1. Баланс-брутто – баланс, включающий регулирующие статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости средств вычитают  из суммы экономически связанных с ними другими статьями. К регулирующим статьям относят: износ основных средств, амортизацию нематериальных активов;
2. Баланс-нетто – баланс, из которого исключены регулирующие счета. Данные такого баланса характеризуют реальную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия;
3. Начальный (вступительный) баланс – баланс, составленный на первое число отчётного периода;
4. Заключительный баланс  –  баланс, составленный на последнюю дату отчётного периода;
5. Разделительный баланс – баланс, составленный на момент выделения структурного подразделения в самостоятельное предприятие или разделения одного предприятия на несколько независимых друг от друга;
6. Ликвидационный баланс  –  баланс, составленный на момент ликвидации хозяйствующего субъекта.

Балансы также делятся на:

1. Внутренние – используют для финансового анализа, планирования, управления и контроля за  деятельностью предприятия и его филиалов, структурных подразделений;
2. Внешние – составляются для внешних пользователей. Содержание, структура, порядок представления такого баланса внешнему пользователю определяются законодательством страны, учётной политикой и требованиями пользователей. Баланс представляют в государственные и налоговые органы, публикуют  в средствах массовой информации;
3. Специализированный баланс – составляют для определённого круга пользователей, например, инвесторов. Целью его составления является наиболее подробное раскрытие какого-либо раздела баланса.

 

2.УЧЕТ КРАТКОСРОЧНОЙ  ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

Подраздел 1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность" предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности. На счете 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" отражаются операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.

Учёт расчётов по авансам выданным поставщикам и подрядчикам ведется на счете «Краткосрочные авансы выданные». Отражаются расчёты по авансам, выданным под  поставку ТМЦ, по оплате продукции, работ и услуг, принятых от заказчика по их частичной готовности. При выдаче авансов дебетуют счет  «Краткосрочные авансы выданные»   и кредитуют счета  «Денежные средства на текущих банковских счетах». При получении счетов-фактур на отпущенные ТМЦ, актов приёмки выполненных работ, оказанных услуг, дебетуют счета подраздела «Запасы»,  «НДС» и кредитуют счет «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».

Оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги  производится за вычетом ранее оплаченного им аванса, учтённого на счете  «Краткосрочные авансы выданные».   На суммы оплаченного аванса, направленные на погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, дебетуют счёт «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»   и кредитуют  счёт «Краткосрочные авансы выданные».  

Возврат поставщиком покупателю сумм авансов, неиспользованных полностью или частично, отражается по дебету счетов «Денежные средства на текущих банковских счетах»,   «Денежные средства в кассе »  и кредиту счета   «Краткосрочные авансы выданные»