Шпаргалка по «Бухгалтерскому учету и аудиту»

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями», Кредит счета 80 «Уставный капитал».

Сальдо только дебетовое, отражает сумму задолженности по вкладам в уставный капитал на начало месяца. Оборот по кредиту показывает сумму погашенной дебиторской задолженности, внесенной в виде денежных средств или материальных ценностей.

Внесение вкладов:

Дебет счета 51 «Расчетный счет», Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Зачисление средств иностранного учредителя по курсу: Дебет счета 52 «Валютный счет», Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Расчеты по уставному капиталу с учредителями ведутся в журнале-ордере № 8. Учредителями могут быть как российские, так и иностранные граждане.

Оставшаяся после уплаты налога сумма прибыли называется нераспределенной. Она, как правило, переходит в распоряжение собственников предприятия и расходуется по их распоряжению. Нераспределенная прибыль учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль». Аналитический учет по данному счету ведется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования оставшихся средств.

 

 

29.  Учет формирования  и движения уставного капитала 

Уставный (складочный) капитал – совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей организации, величина которых зарегистрирована в учредительных документах.

Учет вкладов в уставный капитал ведется на счете 75. Вклады могут быть осуществлены как в материальной, так и в денежной форме.

Счет 80 – пассивный, фондовый, кредитовое сальдо показывает сумму зарегистрированного уставного капитала. Оборот по дебету – уменьшение уставного капитала. Оборот по кредиту – увеличение уставного капитала по различным причинам в соответствии с законодательством.

При журнально-ордерной форме операции отражаются в журнале-ордере № 12.

Уменьшение уставного капитала производится в обязательном порядке в следующих случаях:

1. неполной оплаты участниками  своих взносов в уставный капитал  в течение года после регистрации

2. превышения размера уставного  капитала над величиной чистых  активов по итогам работы во  втором и последующих финансовых  годах после регистрации.

Чистые активы – величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету.

Операции по учету движения средств уставного капитала отражаются

следующими бухгалтерскими проводками:

1) На сумму образованного уставного  капитала или фонда в момент  его регистрации д75 к80

2) Поступление вкладов от учредителей в виде:

А) внеоборотных активов д08 к75

Б) производственных запасов д10,43 к75

В) денежных средств д50,51,52 к75

3) На сумму уменьшенного уставного  капитала при выходе акционеров или участников из общества д80 к75

4) Отражено уменьшение уставного капитала при выкупе и аннулировании собственных акций и долей д80 к81

5) На сумму увеличения уставного  капитала за счет нераспределенной  прибыли или добавочного капитала  или невыплаченных, но начисленных  дивидендов д84,75,83 к80  

30.Документация и инвентаризация  как элементы метода бухгалтерского  учета 

1. Документация.   

 Особенностью БУ является  то, что все хоз. операции оформляются документами. Документ - письменное свидетельство, док-во, являющееся подтверждением на право совершения хоз. операции,  ее законченности и хоз. целесообразности. Первичный документ - бух. документ, составляемый в момент совершения хоз. операции, первое свидетельство происшедшего факта. Подтверждает юридическую силу произведенной хоз. операции, устанавливает ответственность отдельных исполнителей за выполненные ими хоз. операции. Учетные (бух.) документы, используемые на предприятии составляются на типовых бланках, соответствующих утвержденным  формам, к-е  содержат обязательные реквизиты: название документа, №, подпись, дата, штамп организации и измерители. Все документы составляются бух. работниками (работниками других подразделений). Документы, по к-м совершены хоз. операции обязательно поступают в бухгалтерию, где они проверяются.    

 Виды проверок: 1) Формальная Правильность составления, наличие (заполненность) реквизитов 2) По существу Законность совершения хоз. Операции 3) Арифметическая. Затем бухгалтер осуществляет группировку документов и после этого проставляет в них корреспонденцию счетов (котировку). На основании первичных документов делаются  записи в учетные

регистры (разноска по счетам, заполнение ведомостей и т.д.). Ошибки исправляют зачеркиванием, а сверху делается правильная надпись (кроме ден. документов). Документы, используемые на предприятии, делятся на: 1. Распорядительные Содержится приказ на совершение хоз. Операции 2. Оправдательные Подтверждают факт совершения хоз. операции (приходные ордера, акты приемки, выбытия средств и т.д.).

3. Бух. Оформления Не содержат фактов, подтверждающих хоз. операцию. Они составляются бухгалтером для подготовки данных для отражения этих данных в учетных регистрах (справки, ведомости распределения и т.д.). 4. Комбинированные

Документы, к-е одновременно являются и распорядительными и исполнительными (приходные и расходные кассовые ордера, расчетно-платежные ведомости на выдачу зарплаты, авансовые отчеты подотчетных лиц и т.д.). Также документы группируются по времени составления: 1. Первичные Составляются в момент совершения хоз. Операции 2. Сводные Составляются на основе группировки данных первичных документов   

 По объему i:

1. Разовые

Оформляют Ñ хоз. операцию и составляются в 1 прием

2. Накопительные

Составляются за опр. период времени путем накопления в них однородных хоз. операций. В конце периода в этих документах подсчитываются итоги.    

 По месту составления:

1. Внутренние

Составляются непосредственно на предприятии

2. Внешние

Документы от поставщиков и т.д.  

 На ряд хоз. операций документы составляются в унифицированной форме (утверждает прав-во), например ден. документы. Также есть и стандартная форма, но структура документов различна. Max распространение у табличной формы (реквизиты в виде таблицы).  

 

 

          II. Инвентаризация   

 Проводится в целях соблюдения  правильности ведения БУ.  

 По полноте охвата:

1. Полная

Раз в год перед составлением отчета

2. Частичная

Выборочные участки работы  

 Также:

1. плановая

Перед составлением годового отчета

2. Внеплановая

Аудиторские фирмы, вышестоящие органы

3. Внезапная

По сигналу направляется инвентаризационная комиссия  

 Для проведения инвентаризации  создается комиссия. Во главе - руководитель  предприятия, в составе - главный  бухгалтер. Она формирует состав  инвентаризационных рабочих комиссий (непосредственная проверка), к-е возглавляет бухгалтер.  

 Перед инвентаризацией проводятся  подготовительные работы (инвентарный  и обычный порядок):

1. Мат.-ответственное лицо дает расписку в том, что все числящиеся за ним мат. ценности оприходованы (взяты на учет); документы, отражающие их движение, переданы в бухгалтерию; все ценности проверены в его присутствии.   

 Суть работы инвентаризационной  комиссии - сравнение фактического  наличия ценностей в натуре  с данными бух. учета. Ñ проверенные ценности заносятся в инвентаризационную опись (испорченные - в отдельную опись, туда же и ценности с дефектными записями и неучтенные ценности). Затем мат. ответственное лицо дает расписку комиссии о неимении претензий по проведению проверки.   

 Результаты отражаются в  ведомости, также в ней отражается  порядок регулирования инвентаризационных разниц.  

 Порядок списания (регулирования) инвентаризационных разниц:

1. Излишки оприходуются

2. Если есть недостача в пределах  норм естественной убыли, то она  относится на затраты (издержки  про-ва).

Если она > норм, то:

1) Недостача, по к-й есть виновное лицо, покрывающее ее (Д-73(3), К-84)

2) Недостача, по к-й не установлено виновное лицо. покрывается из результата деятельности предприятия (Д-80, К-10,12,13)