Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

 В  настоящее время в РФ сформировалась  многоуровневая система нормативного  регулирования аудиторской деятельности.

 

 Эта система включает 5 уровней :

1. 307 ФЗ об аудиторской деятельности. определяет место аудита в финансово-экономической системе.
2. Законодательные и подзаконные нормативные акты. Определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения всеми субъектами рынка.
3. Правила или стандарты аудиторской деятельности. Устанавливают нормы аудита обязательные к исполнению всеми субъектами рынка.
4. Правила регулирования специальных видов аудиторской деятельности. банковский аудит, страховых организаций, фондовых бирж.
5. Внутрифирменные аудиторские стандарты. Разрабатываются каждой аудиторской фирмой отдельно.
1. Международные  стандарты и
2. национальные.

 У нас свои национальные  стандарты.

1. Федеральные и
2. внутренние
1. СРО
2. Аудиторской организации.

Правило и стандарты аудиторской  деятельности это единые требования к порядку осуществления аудиторской  деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих  ему услуг, а также к порядку  подготовки аудиторов. Формулируют  единые базовые требования, определяющие нормативы по качеству и надежности аудита и обеспечивающие определенный уровень гарантий результатов аудиторской  проверки при соблюдении этих требований. Они устанавливают единые требования к процедуре аудирования, к аудиторскому заключению и к самому аудитору. З4 федеральных стандарта.

10. Стандарты аудиторской  деятельности.

 

1.  Настоящий  федеральный стандарт аудиторской  деятельности определяет требования  к порядку проведения аудита  бухгалтерской (финансовой)  отчетности  (далее -  бухгалтерская отчетность)  в части обязанностей аудиторской  организации,  индивидуального аудитора  (далее - аудитор)  по выбору  и выполнению аудиторских процедур  получения информации,  которая  подтверждает или не подтверждает  предпосылки составления бухгалтерской  отчетности и исходя из которой  аудитор делает выводы,  лежащие  в основе формирования мнения  о достоверности бухгалтерской  отчетности  (аудиторские доказательства).  В отдельных случаях аудиторским доказательством может являться отсутствие информации,  выражением чего может быть,  например,  отказ руководства аудируемого лица предоставить запрашиваемое аудитором разъяснение.

2.  Аудитор  должен выбрать и выполнить  уместные в рамках конкретного  задания аудиторские процедуры  получения аудиторских доказательств,одновременно  отвечающих следующим условиям:

 а)  надлежащий характер,  т.е.  качественная  оценка аудиторских доказательств,  которая характеризует уместность  и надежность выводов, лежащих  в основе формирования мнения  о достоверности  бухгалтерской  отчетности;

 б)  достаточность, т.е. количественная  оценка аудиторских доказательств,  зависящая от аудиторской оценки  риска существенного искажения  бухгалтерской отчетности  (чем  выше риск,  тем больше требуется  доказательств),  а также от  качества таких доказательств  (чем выше их качество,  тем  меньше требуется доказательств).  Большое количество аудиторских  доказательств само по себе  не компенсирует их низкое  качество.

3. К аудиторским  доказательствам относятся:

 а)  документы и информация бухгалтерского  учета аудируемого лица;

 б)  информация,  полученная из других  источников.  В частности: информация,  полученная в ходе предыдущего  аудита  (при условии,  что аудитор  убедился в отсутствии изменений  после окончания предыдущего  аудита, которые могли бы повлиять  на применимость этой информации  для целей текущего аудита);  информация по результатам выполнения  процедур внутреннего контроля  качества аудитора,  регулирующих  порядок решения вопроса о  принятии на обслуживание нового  клиента или продолжении сотрудничества  с уже существующим клиентом;  информация, подготовленная физическим  или юридическим лицом, оказывающим  услуги по проведению экспертной  оценки, не связанные с бухгалтерским  учетом или аудитом,  привлекаемым  аудируемым лицом в процессе  подготовки бухгалтерской отчетности (далее - эксперт руководства аудируемого  лица).

4.  Аудитор  должен получить аудиторские  доказательства, подтверждающие или  не подтверждающие следующие  предпосылки составления бухгалтерской  отчетности  (утверждений руководства  аудируемого лица в явной или  неявной форме по поводу признания,  оценки и раскрытия в бухгалтерской  отчетности объектов бухгалтерского  учета):

 а)  предпосылки составления бухгалтерской  отчетности в отношении групп  однотипных хозяйственных операций,  событий и иных фактов хозяйственной  жизни: 

 возникновение  - отраженные в учете хозяйственные  операции, события и иные факты  хозяйственной жизни фактически  имели место и относятся к  деятельности аудируемого лица;

 полнота  -  все хозяйственные операции,  события и иные факты хозяйственной  жизни,  которые подлежат отражению  в учете,  отражены в нем;

 точность - суммы и прочие данные, относящиеся  к отраженным в учете хозяйственным операциям,  событиям и иным фактам хозяйственной деятельности, отражены надлежащим образом;

 отнесение  к соответствующему периоду -  хозяйственные операции, события  и иные факты хозяйственной  жизни отражены в соответствующем  отчетном периоде; 

 классификация  -  хозяйственные операции,  события  и иные факты хозяйственной  жизни отражены на соответствующих  счетах бухгалтерского учета;

 б)  предпосылки составления бухгалтерской  отчетности в отношении остатков  по счетам бухгалтерского учета  на конец отчетного периода: 

 существование  -  отраженные в учете активы,  обязательства и капитал фактически  существуют;

 права  и обязательства -  аудируемое  лицо обладает правами или  контролирует права на отраженные  активы,  а отраженные обязательства  представляют собой именно обязательства  аудируемого лица;

 полнота  -  все активы,  обязательства  и капитал,  которые подлежат  отражению в учете, отражены  в нем; 

 оценка  и распределение -  активы,  обязательства и капитал включены  в бухгалтерскую отчетность в  соответствующих суммах,  любые  результирующие оценки и корректировки  по распределению стоимости отражены  правильно; 

 в)  предпосылки составления бухгалтерской  отчетности в отношении представления  и раскрытия информации: возникновение,  права и обязательства -  отраженные  в бухгалтерской  отчетности  хозяйственные операции,  события  и иные факты хозяйственной  жизни фактически имели место  и относятся к деятельности  аудируемого лица;

 полнота  -  все хозяйственные операции,  события и иные факты хозяйственной  жизни,  которые подлежат включению  в бухгалтерскую отчетность, включены  в нее;

 классификация  и понятность - финансовая информация  представлена и описана правильно,  а раскрываемые в ней хозяйственные  операции, события и иные факты  хозяйственной жизни отражены  в понятной форме;

 точность  и оценка -  финансовая и прочая  информация раскрыта достоверно  и в надлежащих суммах.

 Аудитор  может изменять группировку приведенных  в настоящем пункте предпосылок  составления бухгалтерской отчетности.  Например, предпосылки составления  бухгалтерской отчетности в отношении  групп однотипных хозяйственных  операций, событий и иных фактов  хозяйственной жизни могут быть  объединены с предпосылками составления  бухгалтерской отчетности в отношении  остатков по счетам бухгалтерского  учета на конец отчетного периода. 

5. Аудиторские  доказательства должны собираться  аудитором, главным образом, в  результате выполнения аудиторских  процедур в ходе аудита.

6. Аудиторские доказательства подлежат рассмотрению аудитором в совокупности,  а не по отдельности.  При этом большая уверенность обеспечивается,  как правило,  при рассмотрении непротиворечивых аудиторских доказательств из разных источников или разных по характеру аудиторских доказательств.  Например,  подтверждающая информация, полученная из независимого по отношению к аудируемому лицу источника, может увеличить уверенность аудитора,  обеспеченную аудиторскими доказательствами,  полученными на основе информации,  подготовленной самим аудируемым лицом  (данных бухгалтерского учета,  протоколов совещаний, заявлений руководства, др.).

 

11.Виды и классификация аудита.

 

По целям:

1. Внутренний. Организованное экономическим субъектом, в интересах руководства или собственника система контроля на соблюдением установленного порядка, ведением бухучета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. Организация, роли функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом в зависимости от содержания и специфики деятельности предприятия, уровня показателей его финансово-экономической деятельности, системы управления на предприятии и состояния внутреннего контроля.
2. Внешний.

 

критерий	внутренний	внешний
1. Объект проверки	Определяется руководством	договором
2.Исполнитель.	Сотрудник экономического субъекта.	Аудитор, аудиторская организация.
3.Независимость	Ограничена.	Независим.
4.Период проведения проверки.	Определяется необходимостью финансово-хозяйственной деятельности.	Федеральным законом об аудиторской  деятельности. и договором.
5.Методика проведения проверки.	Имеются сходства и различия в степени детализации и методологии.
6.Цель проверки.	Оценка эффективности  финансово-хозяйственной деятельности и внутреннего контроля экономического субъекта.	Оценка достоверности  финансовой отчетности
7.Отчетность.	Перед руководством	Перед руководством и третьими лица.
8.Ответственность.	В соответствии с инструкцией	С законодательством.

 

От порядка проведения:

1. Аудит на соответствие. Для проверки соблюдения конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обязательств, которые оказывают воздействие на результаты осуществляемых операций.
2. Операционный аудит. Для проверки процедур и методов функционирования лица с целью оценки эффективности.
3. Специальный аудит. Проверка аспектов деятельности с точки зрения соблюдения определенных процедур, норм и правил.

По обязательности проведения.

1. Обязательная проверка
2. Инициативная.

Обезательная, в следующих  случиях:

1. Организация ОАО.
2. Если ЦБ допущены к обращению на торгах.
3. Если она кредитная, бюро кредитных историй, профессиональный участник рынка ЦБ, страховой, клиринговая, товарные, валютные или фондовая биржа, акционерный фонд, управляющей компанией его же, управляющей компанией ПИФ, негосударственного пенсионного фонда.
4. Объем выручки от продажи за прошлый год выше 400млн руб. или смма активов бухбаланса на конец года больше 60млн руб.
5. Публикует сводную консолидированную бухотчетность.

 

Аудит не может быть в :

1. Аудиторскими организациями рукводитеои ииные лица которы имеет долю в лице бу и родственникиа

 

12. Обязательная  аудиторская проверка (критерии).

 

Обязательный  аудит проводится в случаях, если:

1. Организация  имеет организационно-правовую форму  открытого акционерного общества;

2. Ценные  бумаги организации допущены  к обращению на торгах фондовых  бирж и (или) иных организаторов  торговли на рынке ценных бумаг;

3. Организация  является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником  рынка ценных бумаг, страховой  организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования,  товарной, валютной или фондовой  биржей, негосударственным пенсионным  или иным фондом, акционерным  инвестиционным фондом, управляющей  компанией акционерного инвестиционного  фонда, паевого инвестиционного  фонда или негосударственного  пенсионного фонда (за исключением  государственных внебюджетных фондов);