Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Данные синтетического и аналитического учета в конце отчетного периода обобщаются с целью получения свободной информации. Одним из способов такого обобщения служат оборотные ведомости. Оборотные ведомости – это способ обобщения данных учетной регистрации на счетах бух учета. Они составляются на конец отчетного периода на основании остатков по счетам на начало и конец периода. Выделяют два вида оборотных ведомостей: 1) оборотные ведомости по синтетическим счетам. Приводится информация по всем синтетическим счетам, которые используются на данном предприятии. В частности, в ведомостях раскрывается информация об остатках по счетам на начало и конец периода, а также об остатках по соответствующим счетам. Они предназначены для проверки правильности учетных записей, ознакомления о состоянии финансово-хозяйственной деятельности предприятия и состоянии бух баланса. Обязательным условием правильного составления оборотной ведомости является наличие в ней трех пар равных итогов: равенство остатков на начало периода по дебиту и кредиту всех счетов; равенство остатков по дебиту и кредиту всех счетов; равенство остатков на конец периода по дебиту и кредиту всех счетов. 2) оборотные ведомости по аналитическим счетам. Используются отдельно к каждому синтетическому счету. Данные ведомости  представляют собой итоги оборотов и остатков по всем аналитическим счетам, объединенным одним синтетическим.

 

Вопрос 12

Классификация счетов бухгалтерского учета по связи с балансом

По связи с балансом счета подразделяются на балансовые и забалансовые:

Балансовые счета учитывают наличие и движение имущества и обязательств организации.

Забалансовые счета учитывают имущество, не принадлежащее организации, но находящееся у нее временно (счет «арендованные основные средства»), условные права и обязательства (счет «обеспечения обязательств и платежей выданные»), а также контролируют отдельные хозяйственные операции (счет «товары, принятые на комиссию»).

Балансовые счета в зависимости от того, что на них отражается и каков характер сальдо, бывают активные, пассивные, активно-пассивные, бессальдовые.

На активных счетах отражается движение имущества организации и прав требования организации к другим организациям и физическим лицам (например, основные средства, денежные средства, дебиторская задолженность организации и др.).

Сальдо активных счетов отражается в активе баланса.

На пассивных счетах отражается движение источников имущества и обязательств организации (например, уставный капитал, прибыль, кредиты банка и др.).

Сальдо пассивных счетов отражается в пассиве баланса.

 

Вопрос 13

Классификация счетов б/у по назначению и структуре.

В б/у применяются значительное кол-во счетов, поэтому для их изучения необходима их опред. Классиф-я.

Счета делятся на 6 разделов:

1. Основные

2. Регулирующие

3. Операционные

4. Сопоставляющие

5. Финансово- результативные

6. Забалансовые

1. Основные счета - счета, на кот. Отражаются сведения о наличии и движении ср-в пред-тия. Осн. Счета делятся на:

1. Инвентарные

2. Денежные

3. Фондовые

4. Расчетные

К инвентарным отн-ся осн. Ср-ва, материалы, гот. Продукция, товары и др. Т.е. Счета, предназначенные для учета и контроля наличия и движения ср-в хоз-ва, выраженные в форме каких-либо материальных ценностей. Это все счеты активные, а остаток по ним только дебетовый.

Денежные счета пред-ны для учета и контроля ден. Ср-в пред-тия: касса, рас.счет, спец. Счета в банке. Активные счета.

Фондовые счета служат для учета и контроля источников образований ср-в пред-тий и ср-в целевого назначения: уставный капитал, резервный, спец-е фонды. Счета пассивные.

Расчетные счета пред-ны для учета и контроля задол-ти данного пред-тия другим пред-м, лицам, орг-циям, а также задол-тей других пред-тий данному пред-тию.

2. Регулирующие счета -  счета  служат для корректировки оценки  видов средств или сумм источников  средств. Они делятся на 3 вида:

1. Дополняющие

2. Контрарные

3. Контрарно-дополняющие

Дополняющие счета служат для увеличения пок-лей тех осн. Счетов, в развитии которых они ведутся и на кот. Отдельные виды средств отражаются в суммах, подлежащих уточнению.

Контрарные счета  служат для уменьшения показателей тех счетов, в развитии кот. Они ведутся и на кот. Отдельные виды средств или их источников отражаются в суммах, подлежащих уточнению. Контрарные счета делятся на контрактивные и контрпассивные.

Контрарно-дополняющие счета  служат для увеличения и уменьшения пок-лей тех осн. Счетов, в развитии кот. Они ведутся. Напр: 16 счет - отклонения в стоимости материалов, 42 - торговая наценка.

3. Операционные счета делятся  на:

1. Собирательно-распределительные

2. Отчетно-распределительные

3. Калькулляционные

1. Собирательно-распределительные  счета служат для собирания  тех затрат, кот. В момент их  оплаты или начисления нельзя или нецелесообразно относить на другие счета.

2. Отчетно-распределительные счета  служат для учета таких расходов, кот. Относятся к различным отчетным периодам и требуют предварительного распределения между ними.

3. Калькулляционные счета применяются для определения себ-ти изготовляемой продукции. К ним отн-ся: 20 - осн. Про-во, 23 - вспомог. Про-во, 29 - обслуживающий про-во и хоз-во, 08 - кап. Вложения.

4. Сопоставляющие счета - используемые  для выявления результатов хоз-ной дея-ти пред-тия. К ним отн-ся: 46, 47, 48. Счета ак-пас, сальдо не бывает.

5. Финансово-результативные счета, кот. Используются для учета и  контроля за накоплениями или  потерями.

1. Результативные счета  - счет прибыли и убытков - активно-пас-ный. Оборот по дебету этого счета отражается в убытке, оборот по кредиту - прибыль. Счет брак про-ва -28, счет недостача и потери от порчи цен-тей - 84.

2. Рез-но-распределительный  - это счет 88 - нераспределенная прибыль(непокрытый убыток), но только в части двух субсчетов - 88-1 - нерасп-я прибыль (убыток) отчетного года; 88-2 - нераспред-я прибыль (убыток) прошлых лет. На этих счетах учитывается наличие и движение нераспред-й прибыли и убытков пред-тия.

6. Забалансовые счета используются для учета ср-в временно находящихся на пред-тии, непринадлеж-х ему и непоказыв-х на балансе. К этим счетам относятся товарно-мат-ные цен-ти, принятые на ответственное хранение (002); товары, принятые на комиссию (004), и все др.

 

Вопрос 14

Классификация счетов по экономическому содержанию

1) счета, предназначенные для учета  основных средств и других  долгосрочных вложений: 01 ос 02 износ  ос 03 долгосрочные арендуемые ос 04 нематериальные активы 05 амортизация  нематериальных активов 06 долгосрочные  финансовые вложения 07 оборудование  к установке 08 капитальные вложения 09 арендные обязательства к поступлению

2) счета, для учета производственных  запасов: 10 материалы 11 животные на  выращивание и откорм 12 мбп 13 износ мбп 14 переоценка материальных ценностей 15 заготовление и приобретение материалов 16 отклонение в стоимости материалов 17 ндс по приобретенным ценностям

3) счета для учета затрат на  производство: 20 основное производство 21 полуфабрикаты собственного производства 23 вспомогательное производство 25 общепроизводственные  расходы 26 общехозяйственные расходы 28 брак в производстве 29 обслуживание  производства и хозяйства 30 некапитальные  работы 31 расходы будущих периодов

4) счета для учета готовой  продукции, товаров и их реализации: 40 готовая продукция 41 товары 42 торговая  наценка 43 коммерческие расходы 44 издержки  обращения 45 товары отгруженные 46 реализация продукции, работ и услуг 47 реализация и прочее выбытие ос 48 реализация прочих активов

5) счета, предназначенные для учета  денежных средств: 50 касса 51 расчетный  счет 52 валютный счет 55 специальные  счета в банках 56 денежные документы 57 переводы в пути 58 краткосрочные  финансовые вложения (учет ценных  бумаг)

6) счета, предназначенные для учета  расчетов между предприятиями, организациями, учреждениями и физическими лицами: 60 расчеты с поставщиками и  подрядчиками 61 расчеты по авансам  выданным 62 расчеты с покупателями  и заказчиками 63 расчеты по претензиям 64 расчеты по авансам полученным 65 расчеты по имущественному и  личному страхованию 67 расчеты по  внебюджетным платежам 68 расчеты  с бюджетом 69 расчеты по социальному  страхованию и обеспечению 70 расчеты  с персоналом по оплате труда 71 расчеты с подотчетными лицами 73 расчеты с персоналом по прочим  операциям 75 расчеты с учредителями 76 расчеты с разными дебиторами  и кредиторами 78 расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями 79 внутрихозяйственные  расчеты

7) счета, предназначенные для учета  финансовых результатов и использование  прибыли: 80 прибыли и убытки 81 использование  прибыли 82 оценочные резервы 83 доходы  будущих периодов 84 недостачи и  потери от порчи ценностей

8) счета, предназначенные для учета  капиталов и резервов: 85 уставный  капитал 86 резервный капитал 87 добавочный  капитал 88 нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 89 резервы предстоящих  расходов и платежей

9) счета, предназначенные для учета  кредитов и целевого финансирования 90 краткосрочные кредиты банков 92 долгосрочные кредиты банков 93 кредиты банков для работников 94 краткосрочные займы 95 долгосрочные  займы 96 целевые финансирование  и поступления 97 арендные обязательства.

 

Вопрос 15

План счетов бухгалтерского учёта, его структура и назначение

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему реги­страции и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгал­терском учете. В нем приведены наименования и номера синтетичес­ких счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго по­рядка).

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению плана счетов и отра­жению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначе­ние, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяй­ственной деятельности, порядок отражения наиболее распространен­ных фактов.

С 1 января 2001 г. В россии действуют новый план счетов бух­галтерского учета и инструкция по его применению, утвержденные приказом минфина рф от 31.10.2000 г. № 94н. Переход на новый план счетов разрешается осуществлять в течение 2001 г. По мере готовности организации. В период с 1991 по 2000 г. В россии дейст­вовал план счетов, утвержденный приказом минфина ссср от 11.11.91 г. №56.

План счетов 2001 г.является единым и обяза­тельным к применению в организациях всех отраслей народного хозяйства и видов деятельности (кроме банков и бюджетных учрежде­ний) независимо от подчиненности, формы собственности, организа­ционно-правовой формы, ведущих учет методом двойной записи.

На основании плана счетов и инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических сче­тов (включая субсчета).

Для учета специфических операций организации могут по согла­сованию с министерством финансов вводить при необходимости в план счетов дополнительные синтетические счета, используя свобод­ные коды счетов.

Субсчета, предусмотренные в плане счетов, используются исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, кон­троля и отчетности. Организации могут уточнять содержание отдель­ных из них, а также вводить дополнительные субсчета, исключать или объединять.

Следует иметь в виду, что организация не обязана использовать все синтетические счета, приведенные в плане счетов. Она выбирает те из них, которые ей действительно необходимы.

Порядок ведения аналитического учета устанавливается органи­зацией исходя из положений инструкции по применению плана сче­тов и нормативных актов по отдельным разделам учета (учета основ­ных средств, материалов и т.п.).

Новые хозяйственные образования (например, малые предприя­тия) могут пользоваться рабочими планами счетов, в которых суще­ственно сокращается количество применяемых счетов.

В едином плане счетов счета сгруппированы в восемь разделов. Отдельно выделены забалансовые счета. Основой группировки сче­тов по разделам являются экономические особенности учитываемых объектов. В каждом разделе отражены экономически однородные виды имущества, обязательств и хозяйственных операций. Расположены разделы в определенной последовательности, в соответствии с харак­тером участия имущества в его кругообороте. Вначале отражены раз­делы со счетами имущества, необходимого для производственного процесса (раздел i «внеоборотные активы», раздел ii — «производст­венные запасы»). Затем показаны разделы со счетами издержек про­изводства, готовой продукции и товаров, денежных средств и расче­тов (ш-у1 разделы). Таким образом, в первых шести разделах сгруп­пированы счета имущества и процессов в сферах производства и обращения. Имущество отражено по разделам по принципу ликвид­ности — от труднореализуемого к легкореализуемому.

В последующих разделах отражены капитал и финансовые резуль­таты организации (vii, viii разделы). Обязательства организации от­ражены в vi разделе.

Основная часть организаций осуществит переход на новый план счетов с 1 января 2002 г. Для облегчения перехода на новый план сче­тов приведем результаты сравнительного анализа старого и нового плана счетов.

В новом плане счетов вновь введено 5 счетов (14, 59, 63, 81, 91). Из старого плана счетов исключено 23 счета. В новом плане счетов предусмотрено 20 счетов для отражения операций по исключенным счетам. Всего в новом плане 60 балансовых и 11 забалансовых сче­тов. Порядок отражения операций на счетах нового плана счетов, в том числе на вновь введенных, будет рассмотрен в последующих гла­вах книги.

 

Вопрос 16

Оценка хозяйственных средств, ее принципы и значение

Одной из важнейших особенностей бухгалтерского учета, которая отличает его от оперативного и статистического, является принцип денежной оценки. Теория и история практической бухгалтерии знают несколько концепций стоимостного измерения в учете. Причем каждая из них обладает своей внутренней логикой и целевой установкой. Стоимостная или денежная оценка есть особый вид экономического измерения, при котором существенное значение имеет выбор единицы измерения. При денежной оценке имущественных статей баланса основными единицами измерения являются себестоимость (производственная, заготовительная или покупная) и рыночная цена. Между себестоимостью и ценой имеются следующие основные различия: 1) себестоимость исчисляется, калькулируется на самом предприятии, и в нее включаются все издержки, связанные с производством или заготовкой, а цена устанавливается на рынке в процессе менового оборота; 2) стоимость обозначает хозяйственные затраты, а цена - покупательную силу; 3) как правило, со стоимостью предметы «вступают в баланс», а с ценой - «выходят из баланса», причем разница между ними составляет прибыль или убыток: если продажная цена выше себестоимости, то это прибыль, если ниже, то это убыток. 4)  по отношению к оценке следует различать, во-первых, такое имущество и такие предметы, которые предназначены к продолжительному использованию, и, во-вторых, которые предназначены к дальнейшему меновому обороту. Как правило, к имуществу первого рода применима оценка по себестоимости, к имуществу второго рода - оценка по цене. Поскольку в рыночной экономике цена и стоимость получают денежное выражение, то их величина зависит от курса денег. Можно различить две формы выражения оценки имущественных статей в балансе: 1) непосредственная оценка   - с помощью одной статьи; 2) опосредованная оценка - с помощью двух статей, одна из которых является контрстатьей. При первом способе оценки определяется действительная цена материальных ценностей, которая заносится в баланс одной статьей. При втором способе оценки действующая цена материальных ценностей будет занесена в баланс двумя статьями: одна покажет первоначальную стоимость, или себестоимость, переходящую из одного отчетного периода в другой, а другая покажет разницу между действительной и первоначальной стоимостью. Имущество может подвергаться переоценке (уточнению стоимости), причем переоценка может быть как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Отдельные виды имущества переоцениваются по решению правительства, другие - самим предприятием. Уменьшающая переоценка (уценка) Увеличивающая переоценка (дооценка) В бухгалтерском учете денежная оценка всегда рассматривается во взаимосвязи с балансовым обобщением. Исторически базовым принципом оценивания имущества, обязательств, доходов и расходов выступает принцип фактической себестоимости. При этом главное значение имеют особенности бухгалтерской оценки: 1) оценка объектов, формируется на счетах бухгалтерского учета; 2) рассмотрение объектов учета в рамках баланса и вне его, оценка этих объектов непосредственно или путем особых исчислений; 3)  отражение результатов оценивания на бухгалтерских счетах и последующая их балансировка по определенной схеме; 4)  подход к оценке, исходя «из вступления в баланс», «выхода из баланса», «оставления в балансе»; 5)  различие оценивания амортизируемых и не амортизируемых активов, понесенных затрат и расходов, признаваемых в рамках отчетного периода. Одной из задач бухгалтерской службы на предприятии является правильность и полнота определения всех операций, связанных с движением и состоянием имущественных ценностей. Поэтому, бухгалтерия должна отражать в учетных регистрах все хозяйственные операции, связанные с получением предметов и с дальнейшим их отчуждением. Отсюда в бухгалтерском учете наиболее широко используются две основные оценки: а) стоимость получения или изготовления (себестоимость); б)  стоимость дальнейшего отчуждения (цена). Методы и виды оценок Оценка - есть способ перевода учетных объектов из натурального измерителя в денежный. Стоимостная оценка позволяет получать обобщенное представление о всех хозяйственных процессах, явлениях и событиях в рамках одной организации и судить о результатах ее деятельности. В бухгалтерском учете может использоваться четыре метода оценок: 1)  объективная оценка; 2)  субъективная оценка; 3)  восстановительная оценка; 4)  историческая оценка. Объективная или внешняя оценка используется к организациям, их имуществу и обязательствам в случае ликвидации этих экономических субъектов. Объективная оценка отражает реальную востребованность, действительное признание покупателем. Субъективная или внутренняя оценка строится на том обстоятельстве, что одна и та же вещь в руках различных владельцев имеет различную ценность. Субъективная оценка обращает внимание на доходообразующий характер имущества. И современный финансовый менеджмент основан на субъективных оценках активов и обязательств. Восстановительная оценка базируется на изменении покупательской способности национальной денежной единицы и на ускорении темпов научно-технического прогресса. Восстановленные цены основаны на величине затрат, каких потребует изготовление или приобретение данного предмета в настоящее время. Задача восстановления цен состоит в номинальном сохранении капитала. Историческая оценка - это использование фактических затрат как меры оценки величины активов и обязательств организации. Этот метод делает акцент на том, что и сколько действительно затрачено организацией на приобретение ценностей в соответствующий период времени. Метод исторической оценки является в бухгалтерском учете основополагающим принципом.