Шпаргалка по «Бухгалтерское дело»

Налоговый учет ведется параллельно с финансовым учетом - необходим для учета в целях налогообложения. Налоговый учет выделяют в самостоятельное направление.

      Финансовый и управленческий учет - необходим для получения информации о финансовом положении предприятия и принятия управленческих решений.

Финансовый учет касается всех сфер деятельности предприятий, объектов учета и источников их образования.

Управленческий учет, как правило, касается затрат на производство и реализацию продукции, финансовых результатов деятельности организации.

Взаимосвязь финн. и УУ: предъявляются единые требования к первичной инфо, данные используются для принятия решений. Управленческий учет пересекается с финансовым в части учета издержек, различие лишь в методах учета затрат: в первом случае речь идет об аналитическом учете, во втором — о синтетическом.

Информация финансового и управленческого учета может использоваться в налоговых расчетах.

  Бухгалтерский управленческий учет включает производственный учет.

      Производственный учет  -  должен четко и детально отражать все процессы, связанные с производством и реализацией продукции на предприятии. Его информация необходима менеджерам для принятия оперативных производственных решений.

13. Взаимодействие и взаимоотношения бухгалтерской службы с работодателями, собственниками, персоналом организации и др. лицами.

Рациональность организации бух. учета зависит от правильности определения структуры бухгалтерии и ее аппарата. Руководитель организации может:

1.учредить бух. службу, как структурное подразделение возглавляемое глав. бухгалтером;

2. ввести в  штат должность бухгалтера;

3.передать на  договорных началах ведение бух. учета специальным организациям.

4. вести бух. учет  лично.

В современных условиях сложилось 3 типа организации структуры бухгалтерии:

1. линейная – все работники подчиняются гл.бухгалтеру

2. по вертикали  – создаются промежуточные отделы  управления, возглавляемые страшим  бухгалтером.

3. комбинированный  – специальное структурное подразделение  по центрам ответственности.

В некоторых организациях в штат бухгалтерии вводят должность бухгалтера – ревизора, который подчиняется гл. бухгалтеру.  Их взаимодействие осуществляется через руководителя группы.

Обязанности бух. службы:

1. контроль за  полным правильным и экономным  расходованием ден. средств, материальных и трудовых ресурсов

2. формирование  рациональной схемы документооборота 

3. начисление  и выплаты в установленный  срок оплаты труда работникам  и расчеты с ними по иным  основаниям.

4. своевременное  проведение расчетов с ФНС (налоговая).

5. проведение инструктажа материально – ответственных лиц по вопросам учета и сохранности ценностей, находящиеся у них на ответственном хранении.

Так же в бухгалтерию представляют первичные документы мастера, бригадиры на определенную дату.

• С налоговыми органами - в ходе сдачи отчетности, проведение камеральных выездных, встречных проверок (Налоговые декларации, ББ, отчет о прибылях и убытках, согласно № 66Н)

Если численность меньше 50 человек, то можно отправлять отчетность по почте или самостоятельно, если численность больше 50 человек, то через телекоммуникационные технологии.

• С ПФ
• С органами статистики – предоставление информации о хозяйственной деятельности предприятия для ее обобщения;
• С акционерами – предоставление информации о прибыльности предприятия, изменении собственного капитала;
• С инвесторами – предоставление отчетности о финансовом положении организации.

14. Права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков в ходе сдачи отчетности, проведение встречных, камеральных, выездных проверок

Статья 31. Права налоговых органов

1) требовать в соответствии  с законодательством о налогах  и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового  агента документы, служащие основаниями  для исчисления и уплаты (удержания  и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые  проверки;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании  письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК;

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых  агентов, их представителей устранения  выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а  также пени, проценты и штрафы  в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

10) требовать от банков  документы, подтверждающие факт  списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового  агента и с корреспондентских  счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

11) привлекать для проведения  налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды  общей юрисдикции или арбитражные  суды иски (заявления):

о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные НК.

Статья 32. Обязанности налоговых органов

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль  за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном  порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной  форме) налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах, порядке исчисления и  уплаты налогов и сборов, правах  и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

7) принимать решения о  возврате налогоплательщику, плательщику  сбора или налоговому агенту  сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому  агенту копии акта налоговой  проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому  агенту по его запросу справки  о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

11) осуществлять по заявлению  налогоплательщика, плательщика сбора  или налогового агента совместную  сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.

12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового  агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

13) по заявлению ответственного  участника консолидированной группы  налогоплательщиков выдавать копии  решений, принятых налоговым органом  в отношении консолидированной  группы налогоплательщиков.

Статья 21. Права налогоплательщиков

1) получать по месту  своего учета от налоговых  органов бесплатную информацию (в  том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах, порядке исчисления и  уплаты налогов и сборов;

3) использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку  или инвестиционный налоговый  кредит в порядке и на условиях, установленных НК;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы  в отношениях, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, лично либо  через своего представителя;

7) представлять налоговым  органам и их должностным лицам  пояснения по исчислению и  уплате налогов, а также по  актам проведенных налоговых  проверок;

8) присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта  налоговой проверки и решений  налоговых органов, а также налоговые  уведомления и требования об  уплате налогов;

10) требовать от должностных  лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов  и действия (бездействие) их должностных лиц;

12) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

13) на возмещение в полном  объеме убытков, причиненных незаконными  актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК  и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в  налоговых органах, если такая  обязанность предусмотрена НК;

3) вести в установленном  порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если  такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

6) представлять в налоговые  органы и их должностным лицам в случаях и в порядке,  документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах, а также  не препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех  лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского и налогового  учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством  о налогах и сборах.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: