Шпаргалка по БФУ

Учет у доверительного управляющего

Имущество, полученное по договору доверительного управления, отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе и по нему ведется отдельный учет всех хозяйственных операций по управлению данным имуществом. Т.е. доверительный управляющий ведет учет операций по каждому договору доверительного управления обособленно от операций, связанных с собственным имуществом. При этом для учета движения денежных средств по деятельности, связанной с доверительным управлением в банке открывается отдельный расчетный счет.

Получение имущества  в доверительное управление:

Дт 01Кт 79.3  – приняты  к учету о.с., полученные в доверительное управление 

Дт 79.3 Кт 02 –  принята  к учету амортизация по полученному  в доверительное управление о.с.

Дт 04 Кт 79.3  – приняты  к учету НМА, полученные в доверительное  управление 

Дт 79.3  Кт 05 – принята  к учету амортизация по полученному в доверительное управление НМА

Дт 58 Кт 79.3  – приняты  к учету ц.б., полученные в доверительное  управление 

Отражение операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления

Все доходы и расходы  по деятельности, связанной с договором доверительного управления имуществом отражаются в бухучете в общеустановленном порядке:

- затраты, произведенные  доверительным управляющим в  рамках договора доверительного  управления отражаются на счетах  учета затрат.

- финансовый результат по этой деятельности определяется в конце каждого месяца на счете 90 как разница между полученными доходами и произведенными расходами и списывается на счет 99. Затем в конце года определяется чистая прибыль (убыток), полученная в рамках договора доверительного управления, которая списывается со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Данный доход подлежит выплате учредителю управления:

Дт 84 Кт 79.3 – начислена  сумма дохода, подлежащая выплате  учредителю управления 

Дт 79.3 Кт 51 – перечислен доход учредителю управления 

При прекращении договора доверительного управления имущества  имущество возвращается обратно  учредителю, и делаются в учете  обратные записи.

Расчеты между учредителем  управления и доверительным управляющим  по выплате вознаграждения доверительному управляющему за исполнение договора отражаются на счете 76. Учредитель управления относит сумму, выплачиваемого вознаграждения на свои расходы (Дт 20,26 Кт 76), а доверительный управляющий на свои доходы (Дт 76 Кт 90.1).

Аналитический учет расчетов по договорам доверительного управления имуществом ведется по каждому отдельному договору.

При журнально-ордерной форме учета аналитический учет ведется в ведомости № 7, синтетический  учет ведется в журнал-ордер № 8. При автоматизированной форме учета регистрами учета являются различные машинограммы по счету 79.3

 

25 ВОПРОС. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, учет резервов по сомнительным долгам

Для обеспечения достоверности  данных бухучета и бухгалтерской  отчетности организация должна проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей. Порядок проведения инвентаризации определяется руководителем организации. Инвентаризация расчетов обязательно проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Инвентаризация расчетов заключается в проверке правильности и обоснованности сумм, числящихся на счетах учета расчетов (60, 62, 76,71,73 т.д.). Для этого проверяется наличие  документов, подтверждающих суммы, числящихся в учете задолженности.

По сторонним контрагентам составляются акты сверок расчетов в 2-х  экземплярах, которые направляются данным контрагентам (поставщикам, покупателям, другим организациям). В акте указываются  суммы, числящихся в учете дебиторской  и кредиторской задолженностей с данными организации. Контрагенты, в полученном акте, указывают ту сумму задолженности, которая числится по данным их учета. При несовпадении суммы задолженности у организации и контрагента выясняется причина расхождения. Второй экземпляр акта с подписями и печатью контрагента направляется обратно в организацию и является подтверждением достоверности суммы задолженности, числящейся в учете организации.

Результаты инвентаризации оформляются «Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» Форма №ИНВ-17. В данном акте указываются суммы подтвержденной и не подтвержденной дебиторской и кредиторской задолженности, а также суммы задолженности, по которой истек срок исковой давности.

По результатам инвентаризации выявляется суммы просроченной задолженности, задолженности нереальной для взыскания, задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Задолженность, по которой  истек срок исковой давности, подлежит списанию на финансовые результаты деятельности организации (на счет 91). Списание осуществляется на основе приказа руководителя организации

Дт 60,76 Кт 91.1 – списана  кредиторская задолженность по истечению  срока исковой данности

Дт 91.2 Кт 62,76, 73 – списана  дебиторская задолженность по истечению  срока исковой данности

Задолженность может  быть списана и до истечения срока  исковой давности, в случае её признания  нереальной для взыскания (например, вследствие ликвидации должника). Списанная  дебиторская задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет, с целью наблюдения за возможностью её взыскания. Если в последующем данная задолженность будет погашена, то она списывается со счета 007, и сумма поступившей задолженности относится на прочие доходы организации.

Списанная дебиторская  задолженность может также производиться  за счет резерва по сомнительным долгам, если это предусмотрено учетной  политикой организации.

Учет резервов по сомнительным долгам

Организации имеют право создавать резервы по сомнительным долгам, возникшим при расчетах с другими организациями или физическими лицами за продукцию, т.р.у.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные  договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством, банковскими гарантиями).

Резерв по сомнительным долгам относится к оценочным  резервам и создается для уточнения  оценки дебиторской задолженности  организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности полного или частичного погашения долга. Сумма создаваемого резерва относится на финансовые результаты деятельности организации (на прочие расходы).

В случае признания задолженности, по которой был создан резерв, нереальной для взыскания или вследствие истечения срока исковой давности она списывается за счет этого  резерва. Суммы неиспользованных резервов по сомнительным долгам (в случае погашения задолженности дебитором) относятся на прочие доходы организации.

Для целей налогообложения  сумма резерва по сомнительным долгам исчисляется следующим образом:

1. по задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней резерв создается на всю сумму задолженности

2. по задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней резерв создается в размере 50% от задолженности

3. по задолженности со сроком возникновения до 45 дней резерв не создается

Сумма, создаваемого резерва  по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного периода.

Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам используется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Счет: балансовый, регулирующий, контрарный, пассивный

Схема:

 

Типовая корреспонденция  по счету 63

Дт 91.2 Кт 63 – создан резерв по сомнительным долгам

Дт 63 Кт 62 – списан не востребованный долг покупателя за счет созданного резерва

Дт 63 Кт 91.1 – списана  сумма неиспользованного резерва  в случае погашения задолженности  покупателем на доходы организации.

Списанная задолженность  должна учитываться на счете 007 в  течение 5 лет.

Списание резерва по сомнительным долгам должно быть предусмотрено  учетной политикой организации.

Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому созданному резерву. Синтетический учет ведется в журнале ордере №12. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, по которой создан резерв по сомнительным долгам отражается за вычетом суммы созданного резерва. Т.о. сумма резервов по сомнительным долгам отдельно в бухгалтерском балансе не отражается.

При автоматизированной форме учета регистрами учета  являются различные машинограммы по счету 63

 

26 ВОПРОС. Понятие и отличительные особенности кредитов и займов

Нормативные документы:

1)Обязательные:

- ФЗ «О бухгалтерском  учете» № 402-ФЗ от 06.12.11

- Положение по ведению  бухучета и бухгалтерской отчетности  №34-N от 29.07.98

- план счетов бухучета

- «Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств» (Приказ  Минфина №49 от 13.06.95)

2) по учету кредитов  и займов:

- ГК РФ

- ПБУ 15/08 «Учет расчетов  кредитов и займов»

Организации для формирования хозяйственных средств (приобретения материалов, о.с., осуществления расчетов, расширения производства и другие цели) могут помимо собственных источников привлекать заемные средства: кредиты банков и займы от других юридических или физических лиц.

Вопросы правового регулирования  кредитов и займов регламентируются ГК РФ. Заемные средства, получаемые организацией, предоставляются на условиях, предусмотренных конкретным договором.

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) организации (заёмщику) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заёмщик  обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование кредитом.

Все вопросы, связанные  с выдачей и погашением кредитов регулируются правилами банков. В  договоре указывается: сумма кредита, цель кредита, срок, предоставляемые заёмщиком гарантии, залог или поручительство, порядок выдачи и погашения кредита, различные санкции за несоблюдение условий договора, другие права, обязанности и ответственности каждой из сторон.

По договору займа одна сторона (займодавец) передаёт в собственность другой стороне (заёмщику) деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками, а заёмщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Предметом договора займа могут быть денежные средства или вещи. Заимодавцами могут выступать любые физические или юридические лица. Договор займа может быть процентным и без процентным.

Разновидностью договора займа являются товарный и коммерческий кредит.

По договору товарного кредита одна сторона обязуется предоставить другой стороне вещи, определённые родовыми признаками.

Коммерческий кредит – это предоставление кредита  в виде аванса, предварительной оплаты, рассрочки оплаты т.р.у.

27 ВОПРОС. Учет кредитов банков и займов

В зависимости от срока  погашения обязательств, полученные организацией кредиты и займы  подразделяются на:

- краткосрочные –  до 12 месяцев

- долгосрочные – свыше  12 месяцев

Учет краткосрочных  кредитов и займов осуществляется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Учет долгосрочных кредитов и займов осуществляется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам».

Счета: балансовые, основные, фондовые, пассивные 

Схема

 

Дт                                                                 66, 67                                                                                                 Кт
	Сн – сумма задолженности  организации по полученным кредитам и займам на начало отчетного периода
Погашение организацией кредитов и займов и процентов по ним	Получение организацией кредитов и займов, а также начисление процентов по ним
	Ск - сумма задолженности  организации по полученным кредитам и займам на конец отчетного периода