Финансовый учет расходов на оплату труда и расчетов с персоналом на ООО «Донская оконная компания»

Основанием для начисления заработной платы и иных денежных выплат являются следующие документы:

- приказы, распоряжения, нормативные  акты, инструкции ООО «Донская оконная компания»;

- табель учета рабочего  времени, приказы о сверхурочных работах и работе в праздничные дни, маршрутные листы, наряды, карточки, акты приема выполненных работ, штатное расписание;

- для получения льготы по налогу на доходы физических лиц - копия свидетельства о рождении ребенка, справки с места учебы детей сотрудников;

- листки нетрудоспособности;

- приказы на предоставление  отпуска (очередных, учебных).

Для персонала, не состоящего в штате организации, основанием для начисления и выплаты заработной платы являются трудовые соглашения. Бухгалтер компании на основании первичных документов производит начисление заработной платы. Итоги начисления отражаются в расчетно-платежной ведомости по типовой форме №Т-49. Оформляется разовая выдача заработной платы расходным кассовым ордером.

Порядок расчета заработной платы ООО «Донская оконная компания» зависит от формы оплаты труда. В основе расчета лежат ставки и оклады работников, заложенные в штатном расписании. В ООО установлена повременная, сдельная, повременно-премиальная и сдельно-премиальная оплата труда.

Рассмотрим начисление оплаты труда за фактически отработанное время некоторых сотрудников компании за февраль 2014 года.

При повременно - премиальной оплате для определения заработка необходимо иметь информацию о количестве фактически отработанного времени и тарифной ставке. Поэтому основным документом для начисления является “Табель учета использования рабочего времени” (форма Т-13).

Табель составляется за 2-3 дня до начала расчетного периода на основании табеля за прошлый месяц. Записи в табеле и исключение из табеля работников производятся только на основании документов по учету личного состава. Учет явок на работу и использование рабочего времени осуществляется методом сплошной регистрации.

Результаты табельного учета отражены в таблице 7.

 

Таблица 7

Сведения из табеля учета рабочего времени

№	ФИО	Отработано дней	Неявки по уважительной причине		Прогулы	Всего отработано дней
			по болезни	отпуск
1	Андреева А.П.	15	0	0	0	15
2	Иванова Е.С.	22	0	0	0	22
3	Максимчук А.Я.	22	0	0	0	22
4	Холявко Е.А.	15	0	0	0	15
5	Янченко Е.А.	18	0	0	0	18

 

 

В соответствии с производственным календарем рабочие дни за февраль составляют 22, выходные - 6, календарные - 28. Установлен 8-часовой рабочий день при 5-дневной рабочей неделе, то есть 40 рабочих часов в неделю.

Должностные оклады, установлены в компании, показанные в таблице 8.

 

Таблица 8

Должностные оклады

№	ФИО	Должность	Оклад (рублей)
1	Андреева А.П.	экономист-бухгалтер	15000
2	Иванова Е.С.	охранник	8500
3	Максимчук А.Я.	Водитель - экспедитор	12000
4	Холявко Е.А.	директор	21000
5	Янченко Е.А.	менеджер	13500

 

 

Расчеты заработной платы за фактически отработанное время представлены в таблице 9.

1. Оклад за отработанное время определяется по формуле:

 

(1)

 

Таблица 9

Заработная плата за фактически отработанное время

№	ФИО	Расчет	Сумма, рублей
1	Андреева А.П.	15000/22*15	10227,27
2	Иванова Е.С.	8500/22*22	8500
3	Максимчук А.Я.	12000/22*22	12000
4	Холявко Е.А.	21000/22*15	14318,18
5	Янченко Е.А.	13500/22*18	11045,45
	Итого	---	56090,9

 

 

В таблице 10 отражен расчет НДФЛ и зарплаты, выплачиваемой работникам.

 

Таблица 10

Обязательные удержания

№	Фамилия	Кол-во детей	Начисленная заработная плата	Удержано налога на доход физических лиц 13%	К выплате
1	Андреева А.П.	2	10227,27	965,54	9261,72
2	Иванова Е.С.	0	8500	1105	7395
3	Максимчук А.Я.	1	12000	1378	10622
4	Холявко Е.А.	0	14318,18	1861,36	12456,8
5	Янченко Е.А.	1	11045,45	1253,9	9791,54
	Итого	_____	56090,9	6563,8	49527,06

 

 

На практике при расчете и начислении зарплаты заполняется первичный документ - расчетная ведомость форма Т-51.

Проводки, соответствующие описанным операциям отражены в таблице 11.

 

Таблица 11

Отражение операций в финансовом учете

сумма	дебет	Кредит	Название операции
56090,9	44	70	Начисленная заработная плата списана на себестоимость, товаров
6563,8	70	68	Учтен налог на доходы физических лиц
49527,06	70	50	Выплата заработной платы работника

 

 

Ситуации, в которых сотрудники ООО «Донская оконная компания» могут быть привлечены к работе в сверхурочное время и порядок оформления таких работ определены ст.99 Трудовым кодексом РФ. Сверхурочные работы в анализируемом предприятии имеют место преимущественно для замерщиков и установщиков, для остальных категорий сотрудников они носят характер исключения. Согласно ст.152 Трудового кодекса РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. [    ]

Замерщику Васильченко А.С. установлена пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим днем. Месячный оклад - 13200 рублей. Февраль 2014 г. отработан полностью (22 рабочих дня; 176 рабочих часа). Из-за нехватки замерщиков (отсутствие сотрудников по причине болезни) в феврале 2014 г. Васильченко А.С. был привлечен к работе за пределами нормальной продолжительности рабочего времени. Сверхурочно отработаны: 10 февраля - 3 часа; 14 февраля - 2 часа; 20 февраля - 4 часа.

Размер заработной платы работника за месяц:

а) оплата за отработанное время в пределах установленного режима труда - 13200рублей;

б) оплата времени, отработанного сверхурочно:

- вначале определим размер часовой ставки: 13200 рублей: 176 ч. = 75 рублей/ч;

-теперь определяется размер доплат:

10 февраля – 75 рублей/Ч*1,5 * 2 ч. + 75 рублей/*2* 1 ч. = 375рублей;

14 февраля – 75 рублей/Ч*1,5* 2 ч. = 225 рублей;

20 февраля – 75 рублей/Ч *1,5* 2 ч. + 75 рублей/Ч *2* 2 ч. = 525 рублей.

Всего за месяц – 375 рублей +225 рублей +525 рублей = 1125 рублей

в) заработная плата Васильченко А.С. за февраль: 13200 рублей + 1125 рублей = 14325 рублей.

В финансовом учет при этом делается следующая запись: Дебет 20 «Основное производство» - Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 14423,74 рублей.

С 2011 года изменился порядок расчета оплаты больничного листа.

Для расчета больничных среднедневной заработок рассчитывается завесь текущий год, на 2014 в данном случае. Общий доход делится на количество календарных дней за 2 года - 730.

Первые 3 дня болезни оплачивает работодатель из своих средств (ранее - первые два дня).

ФСС начинает оплачивать листок нетрудоспособности с 4-го дня страхового случая. Суммы выплат работодателя входят в уменьшение прибыли.

Порядок расчета больничного листа или пособия по временной нетрудоспособности.

1. Считаем сумму начислений  заработной платы за 2013 и 2014 годы.

Возьмем оплату исходя из оклада: 12000 рублей в месяц в 2013 и 14000 рублей - в 2014 году.

12000*12=144000 рублей, сравним с 415000 (предельный размер годового дохода, облагаемого взносами в ФСС). В данном случае сумма меньше.

14000*12=168000 рублей <415000.

2. Суммируем годовые доходы  и делим на 730 дней.

144000+168000=312000 рублей.

312000/730*100%=427,39- средне дневной заработок для расчета больничных.

3. Определяем процент  выплаты. Он зависит от стажа работы:

- более 8 лет - 100%;

- 5 - 8 лет - 80 %;

- более полугода - 5 лет - 60 %;

- менее полугода - исходя из МРОТ.