Учёт валютных операций (на примере ОАО «Сбербанк России»)

В результате написания работы мы выяснили:

• в общем виде валютные ценности представляют собой активы и обязательства организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
• валютные ценности охватывают: иностранную валюту, ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, платёжные документы, эмиссионные ценные бумаги , ценные бумаги, производные от эмиссионных, опционы, дающие право на приобретение ценных бумаг, и долговые обязательства;
• для торговли валютой существует валютный рынок, представляющий собой особый механизм, опосредующий отношения по поводу купли и продажи иностранной валюты, где большинство сделок заключается между банками;
• операции с валютой могут производиться как с резидентами, так и нерезидентами РФ;
• бухгалтерский учёт валютных операций обеспечивает решение многих задач, главными из которых является отражение валютных операций в качестве составляющих деятельности организации – в учете должна формироваться полная картина такой деятельности; а также накопление информации о реальном состоянии имущества, т.е. о фактическом валютном положении;
• в процессе учета ведется контроль за законностью и целесообразностью валютных сделок, наличием валютных ценностей, их сохранностью и правильностью использования;
• особенностью валютных операций является то, что они должны осуществляться не только с соблюдением гражданского законодательства, но и в строго определенных рамках валютного законодательства, т.е. с учетом запретов и ограничений, установленных Законом, целью которого является обеспечение экономической безопасности государства, устойчивость его денежной системы как одной из основ общественных отношений;
• ОАО «Сбербанк России» осуществляет валютные операции, согласно всем требованиям валютного законодательства;
• экономическое содержание операций в иностранной валюте соответствует

операциям, осуществляемым в национальной валюте. Сбербанк выполняет расчетные, кассовые и прочие операции, он является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ.

Мы изучили подробнее ведение учета конверсионных операций с резидентами в ОАО Сбербанк России. Конверсионные операции осуществляются Сбербанком России в безналичном порядке на межбанковском или биржевом рынке по курсам (котировкам), формирующимся на основании рыночного соотношения спроса и предложения российских и зарубежных банков на ресурсы в иностранных валютах и валюте РФ.

В нашей стране вопросы, связанные  с изучением сущности и техники  проведения валютных операций приобретают  огромное теоретическое и практическое значение. Это связано с необходимостью дальнейшего развития внешнеэкономической деятельности нашей страны, со становлением конвертируемости рубля, с бурным развитием банковской системы в стране и появлением новых банков, получивших лицензии на осуществление валютных операций и делающих первые шаги в освоении валютного рынка, создающегося внутри страны, и международного валютного рынка, а также это связано со всем курсом реформ, проводимых в нашей стране. Знание техники проведения валютных операций на рынке позволяет банкам и участникам внешнеторговых сделок страховаться от валютных рисков, избегать необоснованной потери иностранной валюты, получать дополнительную прибыль на спекулятивной игре и разнице курсов. Именно поэтому очень важно разбираться и уметь оперировать знаниями в области валютных операций и валютного рынка.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон Российской Федерации от 08.12.2003 № 164-ФЗ « Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // Консультант плюс
2. Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // Консультант плюс
3. Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок"// Консультант плюс
4. "Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (утв. ЦБ РФ 01.06.2004 N 258-П). // Консультант плюс
5. Инструкция Банка России № 113-И от 28.04.2004 г. «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (с изменениями) // Консультант плюс
6. Положение Банка России № 318-П от 24.04.2008 г. «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» // Консультант плюс.
7. Порядок СБ РФ № 1354-2-р от 20.04.2009 г. «Регламент совершения кассовых операций во внутренних структурных подразделениях филиалов Сбербанка России»
8. Порядок СБ РФ № 855-5-р от 29.01.2008 г. «Порядок совершения операций с дорожными чеками иностранных эмитентов» (с изменениями).
9. Порядок СБ РФ № 428-9-3-р от 18.03.2009 г. «Регламент установления (изменения) курсов покупки и продажи иностранной валюты и дорожных чеков» (редакция 9)
10. Порядок СБ РФ № 251-6-с от 13.05.2009 г. «Регламент установления (изменения) курсов покупки и продажи иностранной валюты и дорожных чеков в Северном банке Сбербанка России» (редакция 6)
11. Порядок СБ РФ №156-4-с от 12.05.2008г  «Порядок прохождения документов и взаимодействия отделов Северного банка Сбербанка России при совершении операций с дорожными чеками иностранных эмитентов»
12. Порядок СБ РФ №1012-р от 11.11.2002г «Регламент осуществления Сбербанком России конверсионных операций на внутреннем и международном рынках»
13. Приложение 1 к Распоряжению Сбербанка России от 20.03.2009 «Правила приема поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств), а также денежных знаков, оформление которых отличается от оформления денежных знаков, являющихся законным средством платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств)»
14. Антонов, Н.Г Денежное обращение, кредит и банки / М.А. Пессель, Н.Г. Антонов. - М. 2003.
15. Бабичева, М. Ю. Банковское дело (справочное пособие) / М.Ю. Бабичева -  М.,  2000.
16. Белых, Л.П.. Устойчивость коммерческих банков. Как банкам избежать банкротства / Л.П. Белых - М.2004.
17. Бункин М.К.. Валютный рынок / М.К. Бункин - М. 2003г.
18. Голубевич А.Ю. Валютные операции в коммерческих банках / А.Ю. Голубевич - М. 2004 .
19. Колесников В.И. Банковское дело / В.И. Колесников, Л.П. Кроливецкая - М.2006 г.
20. Куликов А.К. Кредиты. Инвестиции / А.К. Куликов и другие - М: Экономика, 2002.
21. Львов Ю.А. Основы экономики и организация бизнеса / Ю.А. Львов - СПб. 2001.
22. Лаврушин О.И.  Банковское дело / О.И. Лаврушин - М. 2007.
23. Моляков А.С. Финансы предприятий А.С. Моляков - М. 2006.
24. Мороз А.М. Банковские операции. / А.М. Мороз - К. 2005.
25. Роуз П. Банковский менеджмент  / П.Роуз - М. 2004.
26. Эдвин Дж. Долан Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Э. Дж. Долан - СПб. 2004.
27. Черкесов В.И. Банковское дело (справочный материал) / В.И. Черкесов, А.А. Плотицына - М. 2004 .
28. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов / Е.М. Чертыкин - М. 2003.
29. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт / Е.Б. Ширинская - М. 2002.
30. Сбербанк России [Электронный ресурс] : www.sbrf.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

Приложение 1 «Поручение на покупку  иностранной валюты»

Приложение 2 «Поручение на продажу  иностранной валюты»

Приложение 3 «Распоряжение   об осуществлении обязательной продажи»

Приложение 4 «Платёжное поручение»

Приложение 5 «Выписки с расчетного счета»

Приложение 6 «Выписки с лицевого счета»

Приложение 7 «Ведомость остатков по счетам кредитной организации»

Приложение 8 «Оборотно-сальдовая  ведомость»

Приложение 9 «Мемориальный ордер»

Приложение 10 «Балансовый отчет»

Приложение 11 «Перечень бухгалтерских счетов»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Перечень бухгалтерских  счетов

30301	Расчеты с филиалами, расположенными в РФ (П)
2	Внутрирегиональные расчеты
4	Расчеты филиалов со Сбербанком России
5	Расчеты Сбербанка России с филиалами
6(1)	Счета межфилиальных  расчетов учреждений Сбербанка России в расчетных центрах Сбербанка
30302	Расчеты с филиалами, расположенными в РФ (А)
47404	Расчеты с валютными  и фондовыми биржами (А)
47405	Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной валюты (П)
47407	Расчеты по конверсионным  сделкам и срочным операциям (П)
01	Кредиторы по конверсионным  сделкам
02	Обязательства по поставке валюты по конверсионным сделкам
47408	Расчеты по конверсионным  сделкам и срочным операциям (А)
47422	Обязательства по прочим операциям (А)
99	Прочие обязательства
47423	Требования по прочим операциям (П)
70601	Доходы (П)
70606	Расходы (А)
930	Требования по поставке денежных средств (А)
933	Требования по поставке денежных средств (А)
93801	Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты (А)
95003	Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и  обязательств при изменении курсов валют (А)
960	Обязательства по поставке денежных средств (П)
963	Обязательства по поставке денежных средств (П)
97103	Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и  обязательств при изменении курсов валют (П)
96801	Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной  валюты (П)

¹ Голубевич А.Ю. Валютные операции в коммерческих банках Москва: Экономика, 2004 г. Стр. 56.

² Бункин М.К.. Валютный рынок. Москва: Экономика, 2003г, стр. 118

³ Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

⁴ Колесников В.И., Кроливецкая Л.П. Банковское дело.   М.2006 г., с.167

⁵ Бункин М.К.. Валютный рынок. М. 2003г. , с. 34

⁶ Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. М. 2003 год.,с.248

⁷ Львов Ю.А. Основы экономики и организация бизнеса. - С-Петербург: 2001 г., с.315

⁸ Мороз А.М. Банковские операции.   К, 2005. , с. 289

⁹ Черкесов В.И., А.А. Плотицына. Банковское дело (справочный материал). М. 2004 г., с.417

¹⁰ Голубевич А.Ю. Валютные операции в коммерческих банках М. 2004 г., с.27

¹¹ Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

¹² Официальный сайт Сбербанка России  www.sbrf.ru

¹³ Порядок СБ РФ №1012-р  от 11.11.2002г «Регламент осуществления Сбербанком России конверсионных операций на внутреннем и международном рынках»

¹⁴ Порядок СБ РФ №1012-р  от 11.11.2002г «Регламент осуществления Сбербанком России конверсионных операций на внутреннем и международном рынках»