Учёт валютных операций (на примере ОАО «Сбербанк России»)

 

Два раза в неделю остатки наличной инвалюты подлежат переоценке по курсам,

публикуемым ЦБ РФ.

За осуществление кассовых операций банк взимает плату с клиентов по установленным тарифам и может нести расходы по обслуживанию иностранных клиентов Российскими банками.

Таким образом, ОАО «Сбербанк России» осуществляет валютные операции, согласно всем требованиям валютного законодательства.

Экономическое содержание операций в  иностранной валюте соответствует

операциям, осуществляемым в национальной валюте. Банк выполняет расчетные,

кассовые и прочие операции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. . Конверсионные операции с резидентами в ОАО «Сбербанк России»

Конверсионные операции на внутреннем и международном валютном рынках представляют собой операции покупки-продажи  одной валюты против другой валюты и проводятся в безналичном порядке юридическими лицами резидентами и нерезидентами РФ в соответствии с законодательством РФ  и иными применимыми нормами.

Проведя исследование мы выяснили, что конверсионные операции осуществляются Сбербанком России в безналичном порядке на межбанковском или биржевом рынке по курсам (котировкам), формирующимся на основании рыночного соотношения спроса и предложения российских и зарубежных банков на ресурсы в иностранных валютах и валюте РФ.

Все виды конверсионных операций осуществляются Сбербанком России в пределах установленных Банком России и коллегиальными органами Сбербанка России лимитов и ограничений.¹³

Целями проведения конверсионных  операций являются:

• оказание соответствующих услуг клиентам Сбербанка РФ на внутреннем и       международном валютных рынках;
• управление ликвидностью Сбербанка России;
• управление открытой валютной позицией Сбербанка России;
• хеджирование валютных рисков Сбербанка России;
• проведение арбитражных операций за счет собственных ресурсов Сбербанка России.

В процессе осуществления конверсионных  операций участвуют:

- Управление операций на денежных  рынках Казначейства (фронт-офис) –  поиск внешних контрагентов, подписание  Соглашений с внешними контрагентами,  проведение переговоров по согласованию условий и (или) заключение сделок на межбанковском рынке, проведение переговоров по согласованию условий совершаемых внутрисистемных конверсионных операций, участие в биржевых торгах, участие совместно с УР в подготовке предложений по установлению лимитов на контрагентов, предварительный контроль лимитов риска на контрагентов при заключении сделок;

- Отдел сопровождения сделок  на денежном рынке Управления  учета и контроля банковских  операций (бэк-офис) – подготовка  и оформление Соглашений с  внешними контрагентами, оформление и сопровождение проводимых конверсионных операций (контроль параметров, оформление подтверждений, распоряжении  и расчетных документов); текущий контроль соблюдения лимитов на контрагентов перед отправкой средств;

- Отдел учета конверсионных  операций Управления учета и контроля банковских операций – бухгалтерский учет конверсионных операций, учет доходов (расходов), получаемых (производимых) в результате конверсионных операций; учет средств клиентов структурных подразделений, поступивших от структурных подразделений для купли-продажи валюты на внутреннем валютном рынке;

- Главный расчетный центр –  проведение расчетов по конверсионным  операциям на основании платежных  документов;

- Управление рисков – осуществление  расчетов лимитов риска на  клиентов и на банки-контрагенты Сбербанка России, подготовка совместно с УОДР предложений по их установлению и актуализации, предоставление их на рассмотрение уполномоченных органов Сбербанка России, осуществление последующего контроля соблюдения лимитов риска на основании информации, получаемой их УУиКБО;

- Управление внутреннего контроля, ревизий и аудита – последующий  контроль установленных лимитов  на основании информации, содержащейся  в автоматизированных системах и электронных базах данных, используемых подразделениями Центрального аппарата Сбербанка России;

- Финансовое управление – расчет  и представление на рассмотрение  коллегиальным органам Сбербанка России лимитов открытых валютных позиций и лимитов потерь по конверсионным операциям;

- Комитет по представлению кредитов и инвестиций Сбербанка России – утверждение лимитов риска по банкам;

- Комитет по процентным ставкам  и лимитам Сбербанка России  – утверждение лимитов потерь  и лимитов открытых позиций.

Сбербанк России является активным участником российского и международного денежного рынка и проводит конверсионные операции более чем с 20 видами валют:

-российский рубль (RUB),

-доллар США (USD),

-единая европейская валюта (EUR),

-австралийский доллар (AUD),

-белорусский рубль (BYR),

-канадский доллар (CAD),

-швейцарский франк (CHF),

-китайский юань (CNY),

- чешская крона (CZK),

-датская крона (DKK),

-эстонская крона (EEK),

-английский фунт стерлингов (GBP),

-японская йена (JPY),

-казахский тенге (KZT),

-литовский лит (LTL),

-латвийский лат (LVL),

- норвежская крона (NOK),

-польский злотый (PLN),

-шведская крона (SEK),

-украинская гривна (UAH),

-клиринговая индийская рупия, 

-доллар по расчетам с Индией.

Что касается проведения операций, то Сбербанк России проводит конверсионные операции:

• с банками-резидентами — на основании Соглашения об общих условиях проведения двухсторонних сделок на межбанковском рынке;
• с банками-нерезидентами, на которых установлен лимит риска (в этом случае наличие подписанного Соглашения не требуется);
• с банками-нерезидентами, на которых не установлен лимит риска — на условиях предоплаты и на основании Соглашения об общих условиях проведения двухсторонних сделок на межбанковском рынке.

Рассмотрим подробнее проведение конверсионных операций с резидентами.

Различают следующие виды конверсионных сделок с резидентами:

1. Кассовая (наличная) сделка - сделка, исполнение которой осуществляется  Сторонами не позднее второго  рабочего дня после дня ее  заключения; при этом различаются следующие виды кассовых (наличных) сделок:

• Сделка на условиях «сроком сегодня», «today», TOD – конверсионная сделка, датами валютирования в которой является день заключения сделки.
• Сделка на условиях «сроком завтра», «tomorrow», TOM – конверсионная сделка, в которой обе даты валютирования не могут быть позднее дня, следующего за днем заключения сделки.
• Сделка на условиях «СПОТ», «spot» - конверсионная сделка, одной из дат валютирования в которой является второй рабочий день после дня ее заключения.

2. Срочная сделка (форвард) - конверсионная сделка, исполнение которой (дата валютирования) осуществляется Сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня ее заключения:

• Сделка на условиях «поставочный форвард», «deliverable forward», «outright» (FWD)  –  срочная сделка, в которой обязанностью продавца является поставка (передача в собственность) покупателю в установленный Сторонами срок определенной суммы торгуемой валюты, а обязанностью покупателя является поставка в этот же срок контрвалюты по курсу, согласованному Сторонами в момент заключения сделки;
• Сделка на условиях «расчетный (индексный) форвард», «index forward», «non-deliverable forward» (NDF) - срочная сделка, представляющая собой совокупность трех действий:

-купля/продажа определенной суммы  торгуемой валюты за контрвалюту  в установленный Сторонами срок  по курсу, согласованному Сторонами в момент заключения сделки (срочная сделка);

-продажа/купля той же суммы  торгуемой валюты за контрвалюту  (той же, что и в первой сделке) в дату исполнения срочной  сделки по курсу, способ определения  которого на дату исполнения сделки согласовывается Сторонами в момент заключения сделки (встречная сделка).

- зачет встречных денежных требований, возникающих в момент исполнения  срочной и встречной сделки.

• Сделка типа «Опцион», опцион - купля/продажа права, но не обязательства контрагента по конверсионной сделке, уплатившего премию, купить (call-option) или продать (put-option) определенную сумму торгуемой валюты за контрвалюту по определенной цене и/или до (в) определенной(ую) даты(у). Основными типами опционов являются:
• «американский опцион» - опцион, который может быть исполнен в любой рабочий день до даты его истечения (дата экспирации);
• «европейский опцион» - опцион, который может быть исполнен только при наступлении даты истечения опциона (дата экспирации).

Сделка «Валютный СВОП», («currency swap»)  - сделка, представляющая собой комбинацию двух встречных конверсионных сделок на одинаковое количество торгуемой валюты с различными датами валютирования. Курсы прямой и обратной сделки согласовываются в момент заключения сделки.

Для совершения конверсионных  операций стороны подписывают «Соглашение  об общих условиях проведения двусторонних сделок на межбанковском рынке».¹⁴

Предметом Соглашения является:

• Стороны предоставляют межбанковские кредиты в торгуемой валюте, совершают конверсионные сделки и сделки типа «опцион» на условиях, определенных настоящим Соглашением. Также в рамках настоящего Соглашения могут заключаться иные сделки покупки/продажи иностранной валюты против другой валюты, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.
• Исполнение обязательств по сделкам в рамках настоящего Соглашения может обеспечиваться залогом. В этом случае Сторонами заключается Соглашение о залоге ценных бумаг, которое является неотъемлемой частью настоящего Соглашения.
• Стороны признают, что их отношения по настоящему Соглашению основываются на взаимном признании добросовестности Сторон и высоком профессиональном уровне их сотрудников. В том случае, если при исполнении данного Соглашения возникнут вопросы, неурегулированные действующим законодательством РФ и настоящим Соглашением, Стороны будут стараться решать такие вопросы в соответствии с обычаями делового оборота.

При этом Стороны представляют друг другу следующий комплект документов:

• заверенную соответствующей Стороной копию Устава;
• заверенную соответствующей Стороной копию лицензии Центрального (Национального) Банка;
• копия документа о постановке на учет в налоговом органе в стране постоянной регистрации;
• нотариально заверенную копию карточки с образцами подписей уполномоченных сотрудников банка и оттиска печати банка;
• баланс и расчет нормативов по состоянию на последнюю отчетную дату и текущую дату;
• копии аудиторского заключения;
• в случае необходимости – иные документы.

  В дальнейшем Стороны обязуются представлять друг другу балансы и расчеты экономических нормативов не реже одного раза в квартал (по состоянию на первое число первого месяца квартала) или по требованию одной из Сторон.

Сделки в рамках настоящего Соглашения заключаются путем переговоров  уполномоченных дилеров Сторон по системе REUTERS-DEALING.

Сделка считается заключенной с момента получения одной Стороной сообщения от другой Стороны по системе REUTERS-DEALING о согласии со всеми предложенными существенными условиями сделки, а именно:

• определение действий Сторон (покупка или продажа торгуемой валюты);
• наименование торгуемой валюты и контрвалюты;
• сумма торгуемой валюты;
• валютный (обменный) курс сделки (для операций типа “валютный своп” также курс встречной сделки);
• дата или даты валютирования;
• платежные реквизиты Сторон для осуществления расчетов по сделке;

   -         прочие необходимые условия, которые могут быть существенными для исполнения некоторых видов конверсионных сделок.

В случае если на какую-либо дату валютирования  обе Стороны должны осуществить платежи по заключенным конверсионным сделкам в одной и той же валюте, то:

а) суммы, выплачиваемые  каждой Стороной в этой валюте на эту  дату валютирования, могут суммироваться.

б) если общая сумма  обязательств одной Стороны в  этой валюте превышает общую сумму обязательств другой Стороны в этой валюте, то разница должна выплачиваться той Стороной, которая имеет большую сумму обязательств.

в) если общие суммы  платежных обязательств Сторон в  одной и той же валюте друг перед  другом равны, то они регулируются без движения средств.