Учет финансовых вложений

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 14 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам за сентябрь

Наименование счета	Сальдо на 01.09		Оборот за сентябрь		Сальдо на 01.10
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 Основные средства	726000				726000
02 Амортизация основных средств		215000		8310		223310
04 Нематериальные активы	90000				90000
05 Амортизация нематериальных активов		30000				30000
10-1 Материалы – стоимость материалов  по учетным ценам	132000		102900	102300	132600
10-2 Материалы транспортно-заготовительные  расходы	6400		2996	4092	5304
19 НДС по приобретенным материальным  ценностям	26400		18522	18414	26508
20-1 Основное производство (по изделиям  А)	36740		200173	199647	37266
20-2 Основное производство (по изделиям  Б)			21061	21061
25-1 Общепроизводственные расходы(по изделиямА)			28200	28200
25-2 Общепроизводственные расходы (по изделиямБ)			16682	16682
26 Общехозяйственные расходы			26992	26992
43 Готовая продукция	148237		220708	227632	141313
44 Расходы на продажу			1130	1130
45 Товары отгруженные	107233		227632	245734	89131
50 Касса	203		82730	80730	2203
51 Расчетные счета	35800		577680	355866	257614
52 Валютные счета	10000				10000
60 Расчеты с поставщиками и  подрядчиками		40000	118809	130116		51307
66 Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам		78755	70182	162000		170573
68 Расчеты по налогам и сборам		5200	92741	60945	26596
69 Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению		2400	10800	23803		15403
70 Расчеты с персоналом по  оплате труда		40700	86438	92352		46614
71 Расчеты с подотчетными лицами	80		6000	6050	30
76 Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами	93078	3513		91230	3078	4743
80 Уставный капитал		249400				249400
82 Резервный капитал		102000				102000
83 Добавочный капитал		180000				180000
84 Нераспределенная прибыль		415203				415203
90 Продажи			324680	324680
96 Резервы предстоящих расходов		50000		7611		57611
99 Прибыли и убытки			1297		1297
Итого:	1412171	1412171	2237057	2237057	1547461	1547461

 

 

 

                                      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                       БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

 

                    на _____________ 200_ г.           │  КОДЫ   │

 

                                                       ├─────────┤

 

                                     Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │

 

                                                       ├──┬───┬──┤

 

                              Дата (год, месяц, число) │  │   │  │

 

                                                       ├──┴───┴──┤

Организация __________________________________ по ОКПО │         │

 

                                                       ├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика          ИНН │         │

 

                                                       ├─────────┤

Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД │         │

 

                                                       ├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│    │    │

________________________________________ по  ОКОПФ/ОКФС │    │    │

 

                                                       ├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.         по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть)                                  └─────────┘

Местонахождение (адрес) __________________________________________

__________________________________________________________________

 

                                                     ┌───────────┐

 

                                    Дата утверждения │           │

 

                                                     ├───────────┤

 

                            Дата отправки (принятия) │           │

 

                                                     └───────────┘

 

Наименование статьи	Код показателя	Данные на отчетную дату	Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года
1	2	3	4
I  ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	60000	60000
Основные средства	120	511000	502690
Незавершенное производство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие необоротные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	571000	562690
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	210
Запасы
В том числе: Сырье, материалы, и другие аналогичные ценности		138400	137904
Животные на выращивании и откормке
Затраты в незавершенном производстве		36740	37266
Готовая продукция и товары для перепродажи		148237	141313
Товары отгруженные		107208	89131
Расходы будущих периодов	216
Прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	26400	26508
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
В том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	93078	3078
В том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	82743	269634
Прочие оборотные активы	270	80	30
ИТОГО по разделу II	290	632886	704864
БАЛАНС	300	1203886	1267554
ПАССИВ
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	249400	249400
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420	180000	180000
Резервный капитал	430	102000	102000
В том числе: Резервы, образованные в соответствии  с законодательством
Резервы, образованные в соответствии  с учредительными документами
Нераспределенная прибыль	470	415203	415203
ИТОГО по разделу III	490	946603	946603
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	510
Займы и кредиты	515
Отложенные налоговые обязательства	520
Прочие долгосрочные обязательства	590
ИТОГО по разделу  IV	610	78730	10573
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСВА	620
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
В том числе: Поставщики и подрядчики		40000	51307
Задолженность перед персоналом организации		40700	46614
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	2400	15403
Задолженность по налогам и сборам		5200	-
Прочие кредиторы		3213	4743
Задолженность перед участниками по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	50000	57611
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	220543	346251
БАЛАНС	700	1203886	1267554

 

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

 

             (подпись) (расшифровка                   (подпись) (расшифровка

 

                         подписи)                                 подписи)

 

             "__" _____________ 200_ г

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные финансовые вложения учитывают на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения». Краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.).

Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учитываются организацией на счете 55 «Прочие счета в банках», к которому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.

В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Ценные бумаги числятся в организации до погашения или до момента принятия решения по их реализации. Бухгалтерский учет продажи ценных бумаг осуществляется с использованием счета 48 «Реализация прочих активов». Независимо от цены, по которой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитываются на счетах 06 или 58, должна соответствовать номинальной стоимости.

Финансовый результат от реализации ценных бумаг списывается на счет 80 «Прибыли и убытки»: прибыль (дебет счета 48 «Реализация прочих активов», кредит счета 80 «Прибыли и убытки») или убыток (дебет счета 80 «Прибыли и убытки», кредит счета 48 «Реализация прочих активов»).

Начисление дивидендов отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам» и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки». Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам».

Налогообложение дивидендов производится у источника их выплаты по ставке 15% для всех юридических лиц.

При операциях получения дивидендов в иностранной валюте возможно образование курсовой разницы вследствие разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату принятия на учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счет организаций. Курсовые разницы относятся на счет 80 «Прибыли и убытки».

Доходы по государственным ценным бумагам Российской Федерации облагаются налогом на доходы по ставке 15%.

Отменена льготная ставка налога по доходам, полученным по корпоративным долговым ценным бумагам, а также депозитным и сберегательным сертификатам. Вместо налоговой ставки в размере 15% доходы от этих ценных бумаг будут облагаться в составе общей прибыли по общеустановленной ставке, не превышающей соответственно 30% или 38% в зависимости от категории налогоплательщика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1.         Гражданский кодекс РФ. – М.: Инфа-М,2006

2.         Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ (ред. от 13.06.96) «Об акционерных обществах» (принят ГД ФС РФ 24.11.95)

3.         Федеральный закон от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (принят ГД ФС РФ 20.03.96)

4.         Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.96)

5.         Постановление ФКЦБ РФ от 09.01.97 № 1 «Об опционном свидетельстве, его применении и утверждении стандартов эмиссии опционных свидетельств и их проспектов эмиссии»

6.         Приказ Минфина РФ от 15.01.97 № 2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами»

7.         Письмо ЦБ РФ 408, Минфина РФ № 10, Госналогслужбы РФ № ВЕ-6-05/103 от 04.02.97 «О порядке применения статей 2, 9 и 10 закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» при совершении операций с государственными ценными бумагами»

8.         Федеральный закон от 11.03.97 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» (принят ГД ФС РФ 21.02.97)

9.         Письмо Госналогслужбы РФ от 23.04.97 № ВЕ-6-36/316 «О порядке уплаты налога на прибыль по ценным бумагам предприятий и организаций»

10.      «Инструкция по пересчету номинальной стоимости облигаций государственных займов» (утв. Минфином РФ 23.12.97 № 93н)

11.      Постановление Правительства РФ от 18.02.98 № 217 «Об особенностях обращения ценных бумаг в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен»

12.      Приказ Минфина РФ от 29.07.98 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

13.      Астахов В.П. Ценные бумаги. Учебно-практическое пособие. - М.: «Издательство ПРИОР», 1998.

14.      Базовый курс по рынку ценных бумаг. - М.: Финансовый издательский дом «Деловой экспресс», 2000. Волкова В.М., Кукушкина Л.П. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами. Практическое пособие. - М.: Издательский дом «Аудитор», 1998.

15.      Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 1999.

16.      Финансовый учет: Учебник под. Ред. Проф. В. Г. Гетьмана. – 3-е изд., перераб. И доп. М.: Финансы и статистика, 2006.

17.      Бондаренко Е. Новое в налогообложении доходов по ценным бумагам. Обзор законодательства // Экономика и жизнь. Московский выпуск. -1997.-№33.

18.      Львова Л.М. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с акциями // Консультант. - 1997. - № 18.

19.      Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. – Ростов н/Д: Феникс, 2005.

20.      Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. – М.: Бухгалтерский учет, 2004.

21.      Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: Финансы и статистика, 2006.