Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Расшифровка сведений о наличии и движении дебиторской и кредиторской задолженности отражена в разделе 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Информация о дебиторской задолженности по видам и срокам погашения отражена в подразделе 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности». В данном подразделе дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную и краткосрочную, в ООО «Мебетекс» имеет место только краткосрочная дебиторская задолженность. По краткосрочной дебиторской задолженности данные отражены за два года:

- остаток на начало  периода в соответствии с договором;

- возникшая задолженность  за период в результате хозяйственных  операций;

- погашенная задолженность  за период;

- остаток на конец года  в соответствии с договором.

По состоянию на 31.12.2012 ООО «Мебетекс» имел просроченную дебиторскую задолженность в размере 11 тыс.руб., что составляет 7,14% от общей величины дебиторской задолженности покупателей.

Анализируя расчеты с покупателями и заказчиками в ООО «Мебетекс»  за 2012 - 2013 г.г. (Таблица 6), нужно отметить, что задолженность покупателей и заказчиков в общем объеме дебиторской задолженности на протяжении всего анализируемого периода составляет не более 35%, причем имеет положительную динамику роста (105,48%).

 

Таблица 6

Расчеты с покупателями и заказчиками в ООО «Мебетекс» по данным баланса за 2012 – 2013 г.г.

Наименование показателя	Значения показателей		Изменения (+, -)
	2012 год	2013 год
1	2	3	4
Дебиторская задолженность – всего	564	438	-126
в т.ч. задолженность покупателей и заказчиков	146	154	8
Кредиторская задолженность - всего	1848	1665	-183
в т.ч. по авансам полученным	163	122	-41

 

Задолженность перед покупателями и заказчиками в ООО «Мебетекс» на протяжении всего анализируемого периода составляет не более 13%, причем, в 2012 году в исследуемом предприятии наблюдается отрицательная динамика роста величины авансов полученных (темп роста составил 74,84%). Таким образом, если дебиторская задолженность по покупателям имеет на протяжении всего периода положительные темпы прироста, то кредиторская задолженность по авансам полученным имеет темпы роста значительно ниже темпов роста дебиторской задолженности, (в 2012 году – отрицательный темп прироста).

Сопоставление показателей дебиторской и кредиторской задолженностей по покупателям позволяет сделать вывод о том, что предприятие предоставляет более льготные условия кредитования для покупателей, по сравнению с условиями кредитования, которые ему предоставляют покупатели.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

1. Обязательная инвентаризация имущества и обязательств перед составлением бухгалтерской отчетности за 2012 не проводилась.

2. Анализ бухгалтерской отчетности показал наличие просроченной дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2012 г. в размере 11 тыс.руб., что составляет 7,14% от ее общей величины.

3. ООО «Мебетекс» предоставляет более льготные условия кредитования для покупателей, по сравнению с условиями кредитования, которые ему предоставляют покупатели.

В связи с вышесказанным, в целях  улучшения организации расчетов с покупателями в ООО «Мебетекс» рекомендуются следующие мероприятия:

- осуществлять контроль  за возвратом договоров, а также  за полным заполнением в них  всех реквизитов покупателей; упорядочить  выписку и хранение документов  по отгрузке (товарных накладных  и счетов-фактур), вести реестры  по отгрузке и систематически работать с ними. Снижение контроля в данном случае приводит к отсутствию документов, подтверждающих возникновение дебиторской задолженности, препятствует предъявлению претензий покупателям и ее взысканию через суд;

- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входит систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции. Комиссия может состоять из менеджера по продажам, бухгалтера и главного бухгалтера;

- осуществлять предварительную  работу с потенциальными дебиторами до отгрузки, в том числе по выяснению их платежеспособности;

 - при заключении договоров тщательно оговаривать с покупателями условия предоставления отсрочки, систему штрафных санкций за просрочку платежа;

- проведение регулярного  анализа состава и структуры  дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам – сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;

- постоянно следить за  соотношением дебиторской и кредиторской  задолженности, так как значительное  преобладание дебиторской задолженности  создает угрозу финансовой устойчивости  предприятия и делает необходимым  привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать оборачиваемость  дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как всякая отсрочка платежа приводит к нестабильности финансового положения, поэтому желательно увеличить процент авансовых платежей по договорам, а с новыми контрагентами работать исключительно по схеме 100% оплаты;

- можно посоветовать организовать  на предприятии систему аналитического  учета дебиторской задолженности  не только по срокам, но и  по размерам, местонахождению юридических  лиц, физических лиц и предлагаемых  условий оплаты;

- усилить контроль за  качеством дебиторской задолженности, т.е. при выявлении просроченной дебиторской задолженности, которая может перерасти в безнадежную, своевременно предпринимать меры по досудебному и судебному урегулированию такой задолженности;

- имея оперативные данные  по просроченной задолженности, начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

- разрабатывать разнообразные  модели договоров с гибкими  условиями оплаты, в частности  предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния ООО «Мебетекс».

 

 

Заключение

 

Учет расчетов с покупателями и заказчиками имеет большое значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики, поскольку хозяйственные связи, возникающие у организации с покупателями и заказчиками, являются необходимым условием ее деятельности, так как они обеспечивают бесперебойную работу предприятия. От состояния расчетов с покупателями, во многом зависит платежеспособность предприятия, его финансовое состояние.

Операции расчетов с покупателями и заказчиками многочисленны, периодичность их высока, нормативно-правовая база регулируемого учета данных операций обширна и динамична.

В следствие того, что на практике момент оплаты и момент реализации товара (услуги) покупателю (заказчику) часто не совпадает, при расчетах с ними может возникать либо дебиторская задолженность, либо кредиторская задолженность. Дебиторская задолженность является проблемным элементом оборотных активов, поскольку при этом хозяйствующий субъект принимает на себя определенные обязательства, связанные с риском ее непогашения и потери стоимости под влиянием инфляции.

1. Учет расчетов с покупателями  в ООО «Мебетекс» ведется в  соответствии с российским законодательством  и утвержденной учетной политикой.

2. Расчеты с покупателями в ООО «Мебетекс» ведутся по схеме частичной предоплаты, таким образом, покупатели исследуемой организации могут являться как ее дебиторами, так и кредиторами. Форма расчетов с покупателями в ООО «Мебетекс» - денежная (наличный и безналичный расчет).
3. Обязательная инвентаризация имущества и обязательств перед составлением бухгалтерской отчетности за 2012 не проводилась.

4. Анализ бухгалтерской  отчетности показал наличие просроченной  дебиторской задолженности по  состоянию на 31.12.2012 г. в размере 11 тыс.руб., что составляет 7,14% от ее общей величины.

5. ООО «Мебетекс» предоставляет более льготные условия кредитования для покупателей, по сравнению с условиями кредитования, которые ему предоставляют покупатели.

Учитывая вышеизложенное, считаем необходимым предложить следующее:

1. Для проведения инвентаризации  на предприятии создать специальную  комиссию, назначенную руководителем. Проверка состояния дебиторской  и кредиторской задолженности  должна проводится по каждому покупателю и заказчику отдельно, чтобы знать, с кого именно впоследствии требовать уплату долга или перед кем не выполнены обязательства.

2. Разработать мероприятия по совершенствованию действующей политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Российская Федерация. Кодексы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. 28.07.2012) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 10.07.2013.
2. Российская Федерация. Кодексы. Гражданский кодекс Российской Федерации  (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 10.07.2013.
3. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: федер. закон от 16.12.2011 № 402-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 10.07.2013.
4. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 10.07.2013.
5. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 10.07.2013.
6. Российская Федерация. Положения. Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотой и монетой банка России на территории Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ 12.1.2011 г. № 373-П // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 10.07.2013.
7. Российская Федерация. Положения. Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19 июня 2012 г. № 383-П // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 10.07.2013.
8. Российская Федерация. Положения. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.04.2012) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 10.07.2013.
9. Российская Федерация. Положения. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 10.07.2013.
10. Российская Федерация. Положения. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 10.07.2013.
11. Российская Федерация. Положения. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 27.04.2012) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 10.07.2013.
12. Российская Федерация. Положения. Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008): приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 25.10.2010) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 10.07.2013.
13. Российская Федерация. Положения. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010): приказ Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н (ред. от 27.04.2012) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 10.07.2013.
14. Российская Федерация. Постановления Постановление Правительства РФ «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности от 23.09.2002 № 696. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 10.07.2013.
15. Российская Федерация. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] // Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 10.02.2013.
16. Авдеев В. Расчеты по договорам поставки / В. Авдеев // Аудит и налогообложение. – 2009. - № 5. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
17. Агабекян О.В., Макарова К.С. Реализация: бухгалтерский и налоговый учет / О.В. Агабекян, К.С. Макарова // Налоговый вестник. – 2012 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / / Компания «Консультант Плюс».
18. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. / Ю.А. Бабаев. М.: РИОР, 2012. – 170 с.
19. Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета. / Н.В. Брыкова / М.: Академия, 2012 .- 144 с.
20. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина // Аудиторские ведомости. 2007. - № 9 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] // Компания «Консультант Плюс».
21. Голикова Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование. / Е.И. Голикова / М.: Дело и Сервис, 2012 – 224 с.
22. Гомола А.И. Теория бухгалтерского учета. / А.И. Гомола, В.Е. Кириллов / М.: Академия, 2012. – 240 с.
23. Гусарова Л.В. Особенности организации и методология внутренненго и внешнего аудита в некоммерческих организациях / Л.В. Гусарова // Международный бухгалтерский учет. – 2011. - №17.
24. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. Учебник. / В.Э. Керимов / М.: Дашков и К, 2012. – 775 с.
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник МО РФ. / Н.П. Кондраков / М.: ИНФРА-М, 2012. - 681 с.
26. Куликова Л.И. Формирование оценочных резервов. / Л.И. Куликова // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2011. - № 5.
27. Куцко М.В. Неотфактурованные поставки – минимизация бухгалтерский и налоговых рисков. / М.В. Куцко // Бухучет в строительных организациях. – 2012. - № 3. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
28. Малка Е.В. Внутренний контроль дебиторской задолженности коммерческой организации: теория и практика / Е.В. Малка // Международный бухгалтерский учет. – 2012. - № 6. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
29. Мельникова Л.А., Рубцова Ю.В. Учет и анализ дебиторской задолженности. / Л.А. Мельникова Л.А., Ю.В. Рубцова // Современный бухучет. – 2013. - № 15. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
30. Опарина Н.И. Управление оборотным капиталом и анализ оборачиваемости предприятия-заемщика. / Н.И. Опарина // Банковское кредитование. – 2010. - № 2. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
31. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. / Н.В. Пошерстник / М.: Проспект, 2007. – 320 с.
32. Рябова М.А. Теория бухгалтерского учёта: учебное пособие. / М.А. Рябова, Н.А. Богданова / Ульяновск: УлГТУ, 2009. – 158 с.
33. Сафонова М.Ф., Макаренко С.А. Техника и технология аудита дебиторской задолженности в организациях оптовой торговли / М.Ф. Сафонова, С.А. Макаренко // Международный бухгалтерский учет. – 2012. - № 7. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
34. Семенихин В.В. Документооборот и первичные документы в бухгалтерском учете. / В.В. Семенихин / Московская финансово-промышленная академия. – 2012. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
35. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие / Под общ. ред. проф. Е.А. Мизиковского и М.В. Мельник. М.: Магистр, 2010. – 523 с.
36. Фролова Т.А. Бухгалтерский учет. Конспект лекций. / Т.А. Фролова / Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010. – 201 с.