Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, указанные в договоре, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ).

Безнадежной согласно п. 2 ст. 266 НК РФ признается задолженность:

- по истечении установленного  срока исковой давности;

- на основании акта  государственного органа;

- в случае ликвидации  дебитора;

- долги, невозможность взыскания  которых подтверждена постановлением  судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства при невозможности установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, или у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено; общий срок исковой давности - три года (ст. ст. 195, 196 ГК РФ).

Классификация дебиторской задолженности по возможности взыскания необходима для корректного определения финансового результата деятельности компании. Например, списание безнадежной дебиторской задолженности увеличивает расходы организации.

Таким образом, основным способом погашения дебиторами своих обязательств является их исполнение. Именно в результате исполнения достигается цель, ради которой обязательство было установлено.

 

2 Современное состояние  бухгалтерского учета расчетов  с покупателями и заказчиками  в ООО «Мебетекс»

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Мебетекс»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Мебетекс» создано 01 декабря 2009г. в соответствии с частью 1 Гражданского Кодекса Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Местонахождение ООО «Мебетекс»: 644043, Российская Федерация, Омская область, г. Омск, ул. Гагарина, д.8 , корп. 2. Форма собственности предприятия ООО «Мебетекс» частная.

В результате анализа динамики выручки ООО «Мебетекс» за 2012 – 2013 г.г. (Таблица 1), основным видом деятельности исследуемого предприятия является изготовление корпусной офисной мебели (более 90% выручки на протяжении всего анализируемого периода), реализация кресел и стульев занимает гораздо меньшую долю, хотя и прирастает наиболее быстрыми темпами. Офисная (корпусная) мебель изготавливается непосредственно в ООО «Мебетекс», кресла, стулья и прочая фурнитура закупается со стороны.

Стоит отметить, что динамика выручки имеет положительную тенденцию, темп роста за 2013 год -115,56%.

 

Таблица 1

Динамика выручки ООО «Мебетекс» за период 2012 – 2013 г.г.

Продукция	Выручка, тыс.руб.		Абсолютное изменение, тыс.руб.	Темп роста, %
	2012	2013
1	2	3	4	5
Офисная (корпусная) мебель	15002	17337	2335	115,56
Кресла и стулья	530	621	91	117,17
Прочая фурнитура	303	321	18	105,94
Итого:	15835	18279	2444	115,43

 

 

Основные экономические показатели деятельности исследуемого предприятия представлены в Таблице 2.

Таблица 2

Основные экономические показатели ООО «Мебетекс» 2012 – 2013 г.г.

Показатель	2012	2013	Отклонения, (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка от реализации (без НДС), тыс.руб.	15835	18279	2444	115,43
Среднесписочная численность работников, чел	9	11	2	122,22
Производительность труда одного работника, тыс.руб./чел	1759	1662	-97	94,45
Себестоимость продаж, тыс.руб.	12510	13709	1199	109,58
Валовая прибыль, тыс.руб.	3325	4570	1245	137,44
Управленческие расходы, тыс.руб.	3621	4201	580	116,02
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	-296	369	665	-124,66
Прочие доходы, тыс.руб.	315	343	28	108,89
Прочие расходы, тыс.руб.	271	335	34	111,3
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.	-252	377	659	-133,69
Чистая прибыль (убыток) отчетного года, тыс.руб.	-252	356	638	-126,24

 

В результате анализа основных экономических показателей ООО «Мебетекс» за 2012 - 2013 г.г., можно отметить следующее:

- темп роста выручки  за анализируемый период имеет  положительную динамику;

- производительность труда  имеет отрицательную динамику, так  как темпы роста численности  персонала (122,22%) превышают темпы  роста реализации (115,43%);

- чистая прибыль предприятия  имеет положительную динамику - в 2012 году исследуемое предприятие  покрыло убытки, полученные в 2010 - 2011 г.г. и вышло на точку безубыточности;

- темп себестоимости реализуемой  продукции в 2012 году (109,58%) ниже темпа роста выручки, что является, несомненно, положительным моментом.

В Таблице 3 представлены значения основных коэффициентов, характеризующих финансовое состояние исследуемой организации.

Ни одно из значений коэффициентов ликвидности не достигает своего нормального значения ни на одну из отчетных дат, хотя коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности имеют положительную динамику.

Финансовое положение ООО «Мебетекс» несколько улучшилось, о чем свидетельствует положительная динамика коэффициентов автономии, обеспеченности запасов и оборотных средств собственными оборотными средствами, однако ни одно из значений не достигает своего нормативного значения, что свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии исследуемого предприятия.

Показатели оборачиваемости имеют положительную динамику (кроме оборачиваемости запасов). Снижение оборачиваемости запасов может свидетельствовать об излишнем отвлечении средств предприятия в данный вид активов. Значение оборачиваемости собственного капитала является самым высоким показателем среди остальных, что свидетельствует о довольно невысокой доле собственных источников финансирования в общем их объеме.

Значения всех показателей рентабельности активов и собственного капитала по итогам 2012 года принимают достаточно высокие значения и имеют положительную динамику, однако показатель рентабельности продаж имеет невысокое значение (2,01%).

 

 

Таблица 3

Динамика основных показателей, характеризующих финансовое состояние ООО «Мебетекс» за период 2012 – 2013 г.г.

Наименование показателя	Нормальное значение	Значения показателей		Изменения (+, -)
		31.12.2012	31.12.2013
1	2	3	4	5
Коэффициенты ликвидности
Коэффициент абс. ликвидности	0,2 - 0,5	0,028	0,059	0,031
Коэффициент быстрой ликвидности	≥1	0,305	0,263	-0,042
Коэффициент текущей ликвидности	≥2	0,853	1,05	0,197
Коэффициенты финансовой устойчивости
Коэффициент автономии	≥0,5	-0,17	0,048	0,218
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	0,6 - 0,8	-0,28	0,07	0,35
Коэффициент обеспеченности оборотных активов  собственными оборотными средствами	≥0,1	-0,17	0,05	0,22
Коэффициенты деловой активности
Оборачиваемость активов		10,05	10,45	0,4
Оборачиваемость собственного капитала, %		-	217,61	-
Оборачиваемость дебиторской задолженности		28,08	41,73	13,65
Оборачиваемость кредиторской задолженности		8,57	10,98	2,41
Оборачиваемость запасов		16,31	12,61	-3,7
Рентабельность активов, %		-	20,35	-
Рентабельность собственного капитала, %		-	427,38	-
Рентабельность продаж, %		-	2,01	-

 

Таким образом, анализ финансовых коэффициентов, характеризующих финансовое состояние ООО «Мебетекс», показал, что исследуемое предприятие имеет, в основном, по всем основным качественным показателям положительную динамику, причем значения показателей ниже рекомендованных.

 

2.2 Документальное оформление и учет расчетов с покупателями и заказчиками

 

Организация бухгалтерского учета в ООО «Мебетекс» ведется на основании приказа №1/0110-Р от 01.01.2010г. «Об учетной политике и бухгалтерском и налоговом учете в Обществе с ограниченной ответственностью «Мебетекс».

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером предприятия.

Главный бухгалтер несет ответственность за соблюдение нормативных документов и содержащихся методологических принципов бухгалтерского учета, утвержденных в учетной политике.

Все расчеты между предприятиями по оплате товаров оформляются соответствующими документами. Ниже представлен порядок оформления документов при расчетах с покупателями в ООО «Мебетекс» подробнее.

Перед тем, как реализовать товар, ООО «Мебетекс» заключает договор поставки товара с покупателями.

В договоре указывается:

- предмет договора;

- цена договора и порядок расчетов;

- порядок поставки и приемки  товара;

- обязательства сторон, ответственность сторон и разрешение споров;

- форс-мажорные обстоятельства;

- сроки действия договора, прочие условия.

На основании договора поставки покупателю выставляется счет на оплату. В счете указываются банковские реквизиты поставщика, цена единицы товара, общая стоимость товаров, а также сумма налога, включенного в стоимость товаров.

Счет выписывают в 2 экземплярах:

- первый экземпляр - покупателю для оплаты;

- второй экземпляр - поставщику.

Счет подписывают главный бухгалтер и руководитель.

Выписанный счет передается клиенту лично, либо электронной почтой, либо факсимильной связью. Клиент оплачивает счет поступлением денежных средств либо на расчетный счет, либо в кассу ООО «Мебетекс». Таким образом, при расчетах с покупателями в ООО «Мебетекс» применяется как наличный, так и безналичный расчеты.

После оплаты счета в производство поступает заказ на изготовление продукции.

Движение товара от поставщика к покупателю оформляется товаросопроводительными документами - товарной накладной.

В товарной накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска материальных ценностей. Накладная подписывается материально-ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности, и заверяется круглой печатью организации. Покупатель забирает продукцию только при наличии доверенности от организации-покупателя (Приложение 5). В ней указываются следующие данные: реквизиты организации, которая выписала доверенность, количество продукции, паспортные данные лица, на которого выписана доверенность, срок действия доверенности. Доверенность подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и лицом, получившим доверенность.

В ООО «Мебетекс» накладная выписывается в 2 экземплярах.

На основании товарной накладной формируется счет-фактура. В счет - фактуре указаны: порядковый номер счет фактуры; наименование поставщика товаров; наименование получателя товаров; стоимость, цена товаров; сумма налога на добавленную стоимость; дата предоставления счет - фактуры. Счет-фактура выданный предназначен для ведения налогового учета и формирования книги продаж. Счет-фактура формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Подписывается счет-фактура руководителем и главным бухгалтером.

Заключающим этапом реализации товара является формирование книги продаж главным бухгалтером.

В книге продаж регистрируются выписанные или выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров, имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Периодически в ООО «Мебетекс» проводятся акты сверок с покупателями либо по инициативе самой организации, либо по инициативе покупателя. Документом, в котором отражаются взаиморасчеты между покупателями и поставщиками является акт сверки. Акт сверки составляется по согласованию сторон за оговоренный период времени.

В Таблице 4 представлена типовые проводки в корреспонденции со счетом 62, применяющиеся в ООО «Мебетекс».