Аудит финансовых результатов

 

 

Вывод: В ходе оценки системы бухгалтерского учета финансовых результатов ОАО «Омский Хладокомбинат «Инмарко» было выяснено, что система бухгалтерского учета может считаться относительно эффективной. Из выше представленного теста-вопросника, проведенного у главного бухгалтера, можно сказать о том, что система внутреннего контроля на предприятии находится на среднем уровне. На предприятии нет собственного отдела (либо человека), занимающегося проверкой соответствия проводимых операций и их отражения в учете в соответствии с законодательством РФ.

Источники информации послужили - документы, необходимые для проведения аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики:

1. Организационная и юридическая  документация:

- приказ об учетной  политике организации;

- график документооборота;

-·утвержденные методики  учета отдельных операций;

- рабочий план счетов.

2. Первичные учетные документы:

- перечень утвержденных  форм первичных документов и  форм документов для внутренней  бухгалтерской отчетности;

3. Учетные регистры бухгалтерского  учета:

- оборотно - сальдовая ведомость;

- Главная книга;

Анализ указанных источников в аудиторской деятельности явился информационным обеспечением внутреннего аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3 Проведение аудиторской проверки

3.1 Проверка учётной политики ОАО «Омский Хладокомбинат «Инмарко»

Обобщая результаты изучения организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия установлено соответствие организации бухгалтерского учета и учетной политики требованиям действующего законодательства и особенностям деятельности предприятия, что отраженно в рабочем документе аудитора (РДА).

РД №1 «Анализ учетной политике в части вопросов, 
относящихся к учёту финансовых результатов»

Элемент учётной политики	Возможные варианты	Вариант  учета, применяемый в организации	Отражено(+),  не отражено(-)в уч. Политике
Учет с/с	- по фактической с/с  -      по плановой с/с	+	+
Метод определения выручки от реализации продукции	- по моменту оплаты (кассовый  метод)  - по моменту отгрузки (метод начисления)	+	+
Формирование и отражение выручки от реализации на счетах БУ	Доходы от обычных видов деятельности отражаются по кредиту счета 90 «Продажи»,	+	+
Учет и отражение формирования прочих доходов и расходов и результатов от прочей деятельности	Операционные и внереализ-е расходы определяются ПБУ 10 «Расходы организации» и отражаются по Д91 «Прочие доходы и расходы», а прочие доходы-  по К91	+	+
Формирование коммерческих и управленческих расходов в Форме № 2	- формирует отдельными  статьями  - не формирует отдельными статьями	+	+
Порядок списания расходов будущих периодов	-равномерное списание  расходов в течение периода, к которому они относятся	+	+

 

Вывод: На основании изучения приказа об Учётной политике ОАО «Омский Хладокомбинат «Инмарко» можно заключить, что в данном документе отражены практически все существенные аспекты, необходимые для рациональной организации учёта затрат. 

Рекомендуется внести соответствующие исправления в Учётную политику, то есть ввести пункт применения ПБУ 18 в организации, особенности отнесения процентов по кредиту на счета затрат, рекомендуется введение пункта «Формирование расходов и финансовых результатов».

 

3.2. Проверка первоначальной  документации ОАО «Омский Хладокомбинат «Инмарко»

 

РД №2 Проверка достоверности отражения сумм от продажи продукции ОАО «Омский Хладокомбинат «Инмарко» за сентябрь 2012 года, руб.

Дата	Товарно-транспортные накладные	Книга продаж	Журнал регистрации выставленных счетов - фактур	Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений
02.09.	10000	10000	10000	Нарушений не установлено
04.09.	80000	80000	80000
05.09.	170000	170000	170000
06.09.	150000	150000	150000
08.09.	220000	220000	220000
09.09.	30000	30000	30000
11.09.	110000	110000	110000
12.09	245000	245000	245000
13.09.	180000	180000	180000
15.09.	50000	50000	50000
17.09.	138000	138000	138000
18.09.	175000	175000	175000
19.09.	148000	148000	148000
21.09.	198000	198000	198000
22.09.	27000	27000	27000
23.09.	185000	185000	185000
24.09.	95000	95000	95000
26.09.	70000	70000	70000
27.09.	220000	220000	220000
28.09.	260000	260000	260000
30.09.	58000	58000	58000
Итого	2819000	2819000	2819000

 

При проверке выяснилось, что каждой товарно-транспортной накладной соответствует счет – фактура с такой же датой записи, зарегистрированный в журнале учета выставленных счетов-фактур. Следовательно, суммы, полученные от продажи продукции ОАО «Омский Хладокомбинат «Инмарко», отражены в учете достоверно.

 

РД №3 Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по формированию финансовых результатов ОАО «Омский Хладокомбинат «Инмарко» за сентябрь 2012 года

Дата	Содержание хозяйственной операции	Основание хозяйственных операций	Кор. счетов		Сумма	Вывод аудитора
			Д	К
02.09.	Учтена выручка за продукцию, отгруженную ОАО «Ритм»	Договор № 11 от 04.01.12. ТТН № 915	62	90-1	10000	Корреспонденция счетов верна
03.09.	Поступила выручка за от ОАО «Ритм»	Платежное поручение № 652 от 03.09.12	51	62	10000
03.09.	Списывается себестоимость продукции	Расчет бухгал-терии от 03.09.12.	90-2	43	6920
30.09.	Списываются коммерческие расходы	Расчет бухгал-терии от 03.09.12.	90-2	44	10600
30.09.	Списывается общехозяйственные расходы	Расчет бухгал-терии от 03.09.12.	90-2	26	232100
30.09.	Выявлен финансовый результат от обычных видов деятельности	Расчет бухгал-терии от 30.09.12	90-9	99	368700

 

 

Как видно из таблицы ОАО «Омский Хладокомбинат «Инмарко» отражает на счетах бухгалтерского учета записи по формированию финансовых результатов от обычных видов деятельности в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению.

 

 

РД №4 Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета финансовых результатов ОАО «Омский Хладокомбинат Инмарко» за сентябрь 2013 года

Субсчет	Сумма, руб.				Вывод аудитора
	Журнал-ордер № 11	Журнал-ордер № 15	Ведомость № 16	Карточка по субсчету
Кредит 90-1	5706549		5706549	5706549	Нарушений не установлено
Дебет 90-2	3299563		3299563	3299563
Дебет 90-9		480210		480210
Кредит 99-1		480210		480210

 

 

В ходе проверки было установлено соответствие аналитического учета финансовых результатов ОАО «Омский Хладокомбинат «Инмарко» синтетическому, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 8 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

 

РД № 5 Проверка правильности отражения финансовых результатов ОАО «Омский Хладокомбинат «Инмарко» от продажи продукции в Отчете о прибылях и убытках ф. № 2 за 2013 год.(Прил. 5)

Код строки	Название строки	Сумма, тыс. руб.		Отклонение
		В ф. № 2	По данным аудитора
010	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей)	5706549	5706549	-
020	Себестоимость продаж	3299563	3299563	-
030	Коммерческие расходы	1456342	1456342	-
040	Управленческие расходы	470434	470434	-
050	Прибыль (убыток) от продаж	480210	480210	-