Аудит уставного капитала

Затем из оставшихся 4-х величин снова производится расчет среднеарифметической величины.

Среднеарифметическая  величина = (45 + 94 + 75 + 32) / 4 = 62 тыс. руб.

Снова будет сравниваться значение данной величины с максимальной и минимальной:

Min = (62-32) / 62 х 100% = 48,4 %

Max = (62 - 94) / 62 х 100 % = -51,6 %

Отрицательное  значение (-51,6%) в  дальнейших расчетах не участвует.

Из оставшихся 3-х значений определяется окончательный уровень существенности.

Окончательный  уровень существенности = (45+75+32) / 3 = 51 тыс.руб.

Таким образом, окончательный уровень существенности ниже среднеарифметического (92 тыс. руб.), таким образом аудиторский риск на актив и пассив баланса ООО «Алмаз» приходится по 26 тыс. руб. окончательного уровня существенности.

 

3. Результаты аудиторской проверки

В ходе аудиторской проверки правильности формирования и учета уставного  капитала предприятия, не были выявлены следующие нарушения:

- кроме указанных видов деятельности  предприятие осуществляет сдачу  имущества в аренду. Данное обстоятельство  может повлиять на неполноценное отражение бухгалтерских операций, исказить данные бухгалтерской отчетности и налогооблагаемую базу. Как следствие этого, неправильное и недостоверное исчисление налога на прибыль.

Необходимо учесть данный факт и  принять необходимые меры по его устранению. Чтобы не допустить грубых нарушений. Грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета является искажение любой статьи или строки отчетности не менее чем на 10 процентов (ст. 15.11 КоАП). Так как одновременно может наступить ответственность для должностных лиц предприятия по ст. 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов, в виде наложения административного штрафа в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

- в бухгалтерском учете и  отчетности указывается сумма  уставного капитала в размере,  который не соответствует представленным  к проверке учредительным документам;

Такие расхождение должны быть устранены, во избежание ответственности за нарушение правил учета. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

- на предприятии аналитический  учет по счету «80» не предусмотрен, что противоречит правилам ведения  бухгалтерского учета ,а так  же может привести к значительному  искажению показателей бухгалтерской  и финансовой отчетности.

Аудиторская организация при проведении аудита должна получить достаточный  объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что конечные сальдо по счету синтетического учета уставного  капитала (80) предыдущего отчетного  периода, соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода. В связи с тем, что учет по данному счету не организован должным образом, аудиторская организация имеет право предположить, что погрешности, незначительные на первый взгляд, и недочеты могут свидетельствовать о системности, а это приведет к серьезным искажениям в будущем.

 

3.1Письменная информация аудитора руководству предприятия

О правильности ведения учета и  формирования уставного капитала в  ООО «Алмаз»

 

Генеральному директору

ООО «Алмаз» господину

Иванову В.А.

 

Уважаемый Иванов Владимир Алексеевич!

 

Обществом с ограниченной ответственностью «Алмаз» (лицензия на право осуществления аудиторской деятельности № 456875, выдана на основании приказа МФ России от 2 декабря 2000 года № 319 и действительна до 22 декабря 2010 года); свидетельство о государственной регистрации № 1027876394826 от 15 января 2010г. ; (ИНН 7810096755) на основании договора № 106 от 01.01.10 проведена аудиторская проверка учета и формирования уставного капитала Общества с ограниченной ответственностью «Алмаз» за период с 01.01.2010 по 30.01.2011.

Проверка проводилась аудитором  ООО «Аудит-КМВ» Тихоновой Натальи Владимировны (квалификационный аттестат аудитора № 047540, выданный ЦАЛАК МФ РФ 24.03.2009), ассистентом аудитора является Дмитриева Ксения Андреевна , в период с 22.01.2011 по 26.01.2011

Аудиторская проверка бухгалтерской  отчетности ООО «Алмаз» (далее – Общество) за 2011 год проводилась по следующим направлениям:

1) оценка внутреннего контроля  за выполнением операций организации  по учету формированию уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) проведение аудиторских тестов  по операциям учета и формирования  уставного капитала и их отражению  в первичных бухгалтерских регистрах,  бухгалтерском балансе ООО «Алмаз» с целью подтверждения соответствия данного положения законодательству.

Ответственность за подготовку бухгалтерской  отчетности несет администрация  ООО «Алмаз».

Наша обязанность состояла лишь в том, чтобы высказать мнение о достоверности представленной бухгалтерской отчетности во всех аспектах на основе проведенного аудита.

1. Общая информация

В соответствии с условиями договора была проведена аудиторская проверка бухгалтерской отчетности Общества за 2011 год. Хозяйственные операции были проверены выборочным методом.

Аудиторы ставили перед собой  задачу проверить соблюдение установленных  законодательством правил ведения  бухгалтерского учета операций по учету  Уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации, установить достоверность бухгалтерской отчетности и оценить влияние на финансовое состояние Общества, методов ведения учета и системы внутреннего контроля.

В ходе аудита были рассмотрены области  формирования и обоснованности использования  уставного капитала предприятия, предусмотренные планом аудиторской проверки.

Аудит проводился в соответствии с  Федеральным Законом «Об аудиторской  деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2010 № 119-ФЗ, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 09.06.2010 № 696 и правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, внутрифирменными стандартами.

2. Анализ учредительных документов

ООО «Алмаз» зарегистрировано Решением регистрационной палаты Пятигорска от 15.01.2009 № 1467. Свидетельство о государственной регистрации № 1027876394826 от 15 января 2009г .

Документы приведены в соответствие требованиям Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц» от 23.12.2010 № 129-ФЗ.

Местонахождение общества: 357500, Ставропольский край, г.Пятигорск, ул. Соборная, д 9.Уставный капитал Общества определен в сумме 10000 руб.

 Уставный капитал на момент  проверки оплачен не полностью.

 Общество не имеет филиалов.

При проверке Устава Общества на предмет  указания видов осуществляемой деятельности, оказалось, что кроме указанных  видов деятельности предприятие  осуществляет сдачу имущества в  аренду. Данное обстоятельство может  повлиять на неполноценное отражение бухгалтерских операций, исказить данные бухгалтерской отчетности и налогооблагаемую базу. Как следствие этого, неправильное и недостоверное исчисление налога на прибыль.

 Анализ состояния системы  бухгалтерского учета

В Обществе применялась компьютерная технология обработки учетной информации. Форма учета - автоматизированная. Бухгалтерской службой используется бухгалтерская программа «1С».

При проверке было выяснено:

- в бухгалтерском учете и  отчетности указывается сумма  уставного капитала в размере, который не соответствует представленным к проверке учредительным документам;

- на предприятии аналитический  учет по счету «80» не предусмотрен, что противоречит правилам ведения  бухгалтерского учета ,а так  же может привести к значительному искажению показателей бухгалтерской и финансовой отчетности.

Аудиторская организация при проведении аудита должна получить достаточный  объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что конечные сальдо по счету синтетического учета уставного  капитала (80) предыдущего отчетного периода, соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода. В связи с тем, что учет по данному счету не организован должным образом, аудиторская организация имеет право предположить, что погрешности, незначительные на первый взгляд, и недочеты могут свидетельствовать о системности, а это приведет к серьезным искажениям в будущем.

 

3.2 Аудиторское заключение

Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью «Аудит- КМВ»

Место нахождения: 357500, Ставропольский край, г.Пятигорск, ул. Соборная, д 9

Государственная Свидетельство о  внесении записи в Единый реестр юридических  лиц регистрация: Серия № 45 № 000573072 от 4 января 2004 г. ОГРН 1014603048959

Лицензия: № 124346 от 13.06.2004 года

Аудируемое лицо: Общество с ограниченной ответственностью «Алмаз»

Место нахождения: 357500, г. Пятигорск, ул. Соборная, д 9

Государственное Свидетельство о внесении записи в Единый реестр юридических лиц регистрации: Серия № 2376 № 1027876394826 от 15 января 2011г .

Мы провели аудит учета и формирования уставного капитала Общества с ограниченной ответственность «Алмаз» за период с 01.01.2010 по 30.01.2011 включительно.

Ответственность за подготовку и предоставление бухгалтерской отчетности несет  главный бухгалтер ООО «Алмаз» Степанова А.П. Наша обязанность состояла в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях учета формирования уставного капитала законодательству Российской Федерации на основе проведения аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ;

Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными  Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696 (ред. от 16.04.2005 г.);

внутренними правилами стандартами  аудиторской деятельности ООО «Аудит-КМВ».

Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную достоверность  в том, что учет капитала и резервов не содержит существенных искажений. Аудит  включал проверку на выборочной основе правильности учета и формирования уставного капитала. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета и формирования уставного капитала законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, учет и формирование уставного капитала организации  ООО «Алмаз» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 30.01.2011 и результаты её финансово-хозяйственной деятельности за период 01.01.2010по 30.01.2011 включительно в соответствии с требованиями законодательства РФ в части учета и формирования уставного капитала .

 

30 января 2011 г.

 

 

Руководитель аудиторской организации  Троицкий А.Г.

Руководитель группы аудиторов Тихонова Н.В.

Аудитор Дмитриева К.А.

 

 

 

 

 

3.3 Выводы и рекомендации

Была проведена проверка соответствия ряда совершенных ООО «Алмаз» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Результаты проведенной нами проверки показывают, что совершенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Алмаз» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.

При проведении аудита ООО «Алмаз» за 2011 год аудиторской фирмой существенных нарушений и нестандартных ситуаций при осуществлении учета и формирования уставного капитала не обнаружено. В целом система бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Алмаз» может считаться эффективной.

Рекомендуем наиболее тщательно проводить  инвентаризацию, более внимательно  оформлять организационные и  бухгалтерские документы. Аналитический  учета по счету 80 «Уставный капитал» необходимо организовать таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала. Проконтролировать полноту внесения вкладов учредителей по взносам в уставный капитал. Следовательно, в рабочем плане Счетов целесообразно предусмотреть соответствующие аналитические счета.

 

Руководитель группы аудиторов: Тихонова Н.В.