Аудит создания, деятельности банка и формирования уставного капитала

Введение

Переход России к рыночным отношениям также необходимость  создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных  субъектов предпринимательской  деятельности, среди которых достойное  место занимает институт аудиторства. Его главная цель -- обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчётности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитором.

В настоящее время все  организации независимо от их вида, форм собственности и подчинённости  ведут бухгалтерский учёт имущества  и хозяйственных операций согласно действующему законодательству.

Уставный капитал  – это сумма, которую выделяют хозяйственные общества и другие организации для начала деятельности. Определяется договором и уставом. Создается за счет выручки от продажи акций, частных вложений капиталов, государственных средств, а также ноу-хау, патентов, лицензий и т. д., стоимости основных и оборотных средств.

Целью аудиторской проверки уставного капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей  бухгалтерской отчетности, отражающих состояние уставного капитала, и  соответствии методологии его учета  нормативным актам. Цель состоит  в проверке фактического права формализации на существование и соответствие деятельности организации положениям устава предприятия.

Целью работы является исследование аудита проверки законности создания и деятельности кредитной организации, формирования уставного капитала.

Для достижения указанной  цели были поставлены следующие задачи:

• рассмотреть сущность аудита в сфере законности создания банка;
• рассмотреть источники информации для аудита создания и деятельности кредитной организации
• охарактеризовать нормативно-правовое регулирование аудиторской проверки формирования уставного капитала банка;
• рассмотреть требования Центрального банка к формированию  и размеру уставного капитала банка;
• выявить типичные ошибки при формировании уставного капитала;
• рассмотреть часто допускаемые ошибки при проверке резервного фонда и добавочного капитала.

Практическая значимость данной работы состоит в том, что  она может быть использована студентами для подготовки к практическим, самостоятельным  работам и  семинарским занятиям по дисциплине «Основы банковского  аудита».

Для выполнения работы были использованы следующие источники:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации;
2. ФЗ «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ
3. ФЗ «О банках и банковской деятельности» №395-1
4. ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ
5. ФЗ «Об акционерных обществах» №208-ФЗ
6. ФЗ «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ
7. Положение Банка России «О методике определения собственных средств (капитала) кредитной организации
8. Положение Банка России №242-П «О внутреннем контроле»
9. Инструкция «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» №128-И
10. Инструкция БР № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" (с изменениями и дополнениями)
11. Указание БР №1260-У «О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций»
12. Указание БР №2108-У «О порядке принятия Банком России решения об уменьшении уставного капитала банка до величины собственных средств (капитала)»
13. Положение Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) с 2013 - Положение ЦБ РФ № 385-П от 16.07.2012 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории  Российской Федерации»
14. Инструкция БР №110-И «Об обязательных нормативах банков»

 

 

 

 

 

 

 

Аудит создания и  деятельности банка и формирования уставного капитала

Коммерческие банки представляют собой предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли  исключительно в денежно-финансовой сфере, выполняя посредническую роль в  перемещении денежного и ссудного капитала от владельцев к заемщикам.

Формирование уставного  капитала происходит на стадии государственной  регистрации банка.

 В ходе аудиторской  проверки законности создания  и деятельности кредитной организации,  формирования уставного капитала  аудитор должен использовать  следующие нормативно правовые  акты:

15. Гражданский кодекс Российской Федерации;
16. ФЗ «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ
17. ФЗ «О банках и банковской деятельности» №395-1
18. ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ
19. ФЗ «Об акционерных обществах» №208-ФЗ
20. ФЗ «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ
21. Положение Банка России «О методике определения собственных средств (капитала) кредитной организации
22. Положение Банка России №242-П «О внутреннем контроле»
23. Инструкция «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» №128-И
24. Инструкция БР № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" (с изменениями и дополнениями)
25. Указание БР №1260-У «О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций»
26. Указание БР №2108-У «О порядке принятия Банком России решения об уменьшении уставного капитала банка до величины собственных средств (капитала)»
27. Положение Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) с 2013 - Положение ЦБ РФ № 385-П от 16.07.2012 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории  Российской Федерации»
28. Инструкция БР №110-И «Об обязательных нормативах банков»
29. И другие нормативные документы.

В нормативных документах Банка России определены основные требования к оформлению учредительных документов банка, сроки и порядок их рассмотрения, особенности регистрации банков в зависимости от принадлежности уставного капитала и способа  его формирования, порядок внесения изменений и дополнений в учредительные  документы и их регистрации.

В ходе аудиторской проверки изучаются следующие источники  информации:

1. Учредительный договор;

2. Устав;

3. Протоколы общего собрания  учредителей кредитной организации;

4. Проспект ценных бумаг  (для акционерного банка);

5. Лицевые счета покупателей  акций;

6. Договоры, заключенные  между кредитной организацией  – эмитентом и инвесторами  (для акционерного банка);

7. Отчеты об итогах  выпуска ценных бумаг (для акционерного  банка);

8. Платежные поручения  (при оплате акций, долей безналичным  путем);

9. Акты приемки – передачи  имущества учредителей на баланс  банка;

10. Учетные регистры по  соответствующим синтетическим  счетам второго порядка и счетам  аналитического учета и другие  материалы.

Цель аудита состоит в  установлении соответствия операций по формированию и изменению уставного  капитала банка действующему законодательству РФ и нормативным актам Центрального банка РФ, а также в проверке достоверности отражения этих операций в бухгалтерском учета банка.

Основными задачами аудиторской  проверки формирования уставного капитала кредитной организации являются:

1. Изучение учредительных документов, подтверждающих регистрацию кредитных организаций;
2. Анализ и подтверждение правомерности оплаты уставного капитала вновь созданной кредитной организации, наличие соответствующих лицензий удостоверяющих право на осуществление банковских операций
3. Анализ и подтверждение правомерности увеличения (уменьшения) уставного капитала и соответствия его величины требованиям, установленным Банком России
4. Проверка правильности  отражения в учете движения денежных средств по лицевым счетам участников кредитной организации
5. Проверка соблюдения установленных законодательными  и нормативными актами, сроков формирования уставного капитала и внесений изменений в учредительные документы;
6. Проверка наличия, полноты и правильности документального оформления, принимаемых решений, связанных с изменением величины уставного капитала.

Проверка соответствия банковских операций законодательству, уставу и  банковской лицензии проводится с целью  установления соответствия перечня  операций и сделок, предусмотренных  в уставе банка, Закону РФ «О банках и банковской деятельности», и перечня  выполняемых банком операций – виду полученной им лицензии.

Аудит операций, связанных  с формированием и изменением уставного капитала банка, включает следующие основные проверки:

1. Законности создания  и регистрации банка;

2. Соответствия банковских  операций законодательству, уставу  и лицензии;

3. Активов, принятых в  оплату уставного капитала банка;

4. Операций по изменению  уставного капитала банка.

Аудиторскую проверку правильности формирования уставного капитала необходимо начинать с изучения подлинных учредительных  документов, юридических дел участников КО и лицензий. Анализ учредительных документов, позволяет аудитору получить необходимую информацию для проверки других участков деятельности КО.  Анализ следует начинать с устава, который должен быть утвержден собранием учредителей и подписан представителями совета банка. На основе юридических дел, аудитор устанавливает правомерность привлечения свободных денежных средств, участников КО для формирования уставного капитала и их взаимозависимость, что необходимо при определении долей каждого участника КО.

При анализе учредительных  документов особое внимание аудитору следует уделить рассмотрению следующих  вопросов:

• сведения об объеме уставного капитала и величине резервного капитала;
• перечень банковских операций и сделок, операций с ценными бумагами;
• порядок управления КО;
• размер вклада дающего права голоса;
• порядок реорганизации и ликвидации КО;
• положение об обеспечении учета и сохранности документов и их своевременной передачи на государственное  хранение при реорганизации или ликвидации.

При проверке уставного капитала используется внутренняя информация:

1. Выписки из балансовых  счетов №102 и 105.

2. Учредительные документы. 

3. Проспект эмиссии.

4. Первичные документы. 

По ежедневным балансам и  первичным документам проверяется  фактическое поступление средств  от акционеров и участников и их зачисление счет 10207-08 и полнота внесение взносов. Следует обратить внимание на то, чтобы взносы в уставный капитал были произведены действительными участниками и акционерами, для этого следует сравнить наименование участников, указанных в учредительных документах, с наименованием предприятий и организаций, фактически сделавших взнос.