Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО)

Следует отметить, что кроме всех вышеперечисленных способов и приемов, нами широко использовался способ прослеживания, то есть проводилась проверка  отражения данных первичных документов в синтетических и аналитических учетах, а так же сверялась заключительная корреспонденция счетов.

Все рассмотренные приемы и виды контроля были нами использованы в ходе проверки правильности и достоверности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками для сбора аудиторских доказательств.

 

3.6. Обобщение результатов аудита

В ходе проверки нами были выявлены следующие ошибки и недочеты:

• отсутствует часть договоров с поставщиками;
• отсутствие графика документооборота;
• при проверке на соответствие данных накладных по поставке товаров с данными отчетов и регистров бухгалтерского учета установлена полнота отражения всех операций. Установлено, что   некоторые накладные не содержат наименование предприятия. Мы рекомендуем заполнить отсутствующие реквизиты и усилить контроль над должным заполнением документов;
• проверка расчетов за услуги сторонних организаций показала, что во всех существенных отношениях учет ведется правильно, все операции законны и подтверждены договорами и платежными документами, акты приемки выполненных работ заполнены правильно.

Исходя из этого, можно сказать, что мы, основываясь на ФПСАД № 6 «Аудиторское заключение», выражаем свое мнение с оговоркой. Никаких существенных ошибок нами обнаружено не было, поэтому после исправления вышеперечисленных недостатков, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО МСПФ «АРГО» можно считать достоверным.

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008г.

2. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

3. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности (ФПСАД) №1 « Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденное Постановлением Правительства РФ № 696 от 23 сентября 2002г.

4. ФПСАД №2 «Документирование аудита», утвержденное Постановлением Правительства РФ № 696 от 23 сентября 2002г.

5. ФПСАД №3 «Планирование аудита», утвержденное Постановлением Правительства РФ № 696 от 23 сентября 2002г.

6. ФПСАД №4 «Существенность в аудите», утвержденное Постановлением Правительства РФ № 696 от 23 сентября 2002г.

7. ФПСАД №5 «Аудиторские доказательства», утвержденное Постановлением Правительства РФ № 696 от 23 сентября 2002г.

8. ФПСАД №7 «Внутренний контроль качества аудита», утвержденное Постановлением Правительства РФ № 405 от 04 июля 2003г.

9. ФПСАД №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утвержденное Постановлением Правительства РФ № 405 от 04 июля 2003г.

10. ФПСАД №16 «Аудиторская выборка», утвержденное Постановлением Правительства РФ № 532 от 07 октября 2004г.

11. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.10.2008 г. №107н)

12. План счетов бухгалтерского учёта

13. Богатая И. Н., Лабынцев Н. Т. Аудит: учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 475с.

11. Бондаренко В.И. Определение уровня существенности при планировании аудиторской проверки// Аудитор – 2002. – №10

14. Макарова Н. С. Схема исследования системы первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками// Аудиторские ведомости – 2002. – №4

15. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник.–М.: ИНФРА-М, 2004.– 410с.

16. Шимолина М. А. Планирование аудита// В курсе дела – 2006. – №15

17. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера (по материалам СПС ГАРАНТ)

18. Аудит дебиторской кредиторской задолженности – http://www.intelis-audit.ru/services/audit/operations/debts.html

19. Методика аудита – www.audit-soft.ru

20. Методика аудита расчетов с юридическими лицами – http://www.termika.ru/audit/mo/pa/index.php?ELEMENT_ID=1623&PAGEN_1=3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

ТЕСТЫ проверки состояния систем бухгалтерского учета

и внутреннего контроля учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

в ООО МСПФ «АРГО»

№ п/п	Содержание вопроса или объект исследования	Содержание ответа (результат проверки)	Выводы и решения аудитора
1	Если на предприятии служба внутреннего контроля?	Нет	Необходимо узнать, кто осуществляет контроль за расчетами с поставщиками и подрядчиками, а также  профессиональный уровень бухгалтера
2	Какой вид фактического контроля применяется регулярно?	Инвентаризация	Проверить, действительно ли проводится инвентаризация, или она проводится формально, по возможности применить другой прием фактического контроля
3	Проверяется ли соответствие данных первичных документов с данными, представленными в отчетах?	Выборочно, один раз в квартал	Имеется вероятность ошибок и расхождений. Следует провести выборочную проверку
4	Соблюдается ли график документооборота по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками?	Графика нет. Документы по учету расчетов иногда сдаются в бухгалтерию с небольшим опозданием.	Вероятность искажения периодической отчетности из-за отсутствия данных незначительна
5	Ведется ли аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками?	Да, ведется	Посмотреть, насколько учет детализирован и рационален.
6	С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками?	Ежеквартально	Есть вероятность искажения помесячных данных

 

 

 

Приложение 2

ВОПРОСНИК

проверки состояния систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО МСПФ «АРГО»

№ п/п	Вопросы для проверки	Результаты проверки
		Да	Нет
1	В наличии имеются договора на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг) оформленные в соответствии с требованиями законодательства?	+
2	Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с положениями нормативных актов?	+
3	Учет неотфактурованных поставок соответствует положениям нормативных актов?	+
4	Корреспонденция счетов по расчетам с поставщиками составлена в соответствии с положениями нормативных актов?	+
5	Возможно ли образование задолженности за товары, которые не санкционированы или не получены?		+
6	Возможно ли выполнение платежей без достаточного основания?		+
7	Возможно ли неправильное дебетование счетов кредиторов?		+
8	Возможно ли приобретение товаров без достаточных на то полномочий или документации?		+