Аудит расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии ООО «Шанс»

План:

 

Введение

 

1. Теоретические аспекты организации аудита ООО «Шанс»

          1.1 Цель, задачи, информационная база, нормативно-правовое регулирование аудита расчетов с персоналом по оплате труда

           1.2 Этапы аудита расчетов с персоналом по оплате труда

 

2. Общая экономическая характеристика  ООО «Шанс»

          2.1 Организационная характеристика организации

          2.2 Экономическая характеристика организации

 

3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии ООО «Шанс»

          3.1 Цели, задачи и объекты аудита расчетов с персоналом по оплате                           труда

          3.2 Планирование аудита расчетов с персоналом по оплате труда

          3.3 Методические приемы и способы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда

          3.4 Оценка и оформление результатов аудита расчетов с персоналом по оплате труда

 

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

 

 

 

Введение

 

Заработная плата - один из сложнейших участков бухгалтерского учета и налогообложения. Причем сложность состоит в том, что российское законодательство - налоговое, бухгалтерское и трудовое - очень часто меняется. Заработная плата играет огромную роль в развитии экономики государства, подъема благосостояния народа. В ней получает своё выражение широкий аспект экономических отношений между обществом, трудовым коллективом и работниками по поводу их участия в общественном труде и его оплате. Изменения и перемены, которые происходят с исчислением оплаты труда, определяют ответственность и значимость этого участка, а значит и необходимость его аудита. В этом состоит актуальность темы курсовой работы.

Целью написания данной работы является изучение методики аудита учета труда и заработной платы, разработка программы аудита и рекомендаций по совершенствованию учета и контроля труда и заработной платы.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. определить основные понятия, цели, задачи и объекты аудита учета труда и заработной платы;
2. перечислить основные нормативные документы, регламентирующие учет труда и заработной платы, а также единого социального налога;
3. дать характеристику источников информации по аудиту расчетов;
4. раскрыть методику аудита начисления оплаты труда, а также порядка удержаний из заработной платы;
5. рассмотреть методику проверки расчетов с внебюджетными социальными фондами (Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ и Фондом обязательного медицинского страхования).

Объект исследования данной работы - расчеты с персоналом по оплате труда.

 

Предметом курсовой работы является аудит расчетов с персоналом по оплате труда.

Теоретической базой для написания курсовой работы послужили законодательные и нормативные документы, учебники и периодические издания.

Методическую основу исследования составляют труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов по финансовому менеджменту, финансам, стратегическому планированию и бухгалтерскому учету.

Курсовая работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка литературы и приложений. Содержание курсовой изложено на 48 страницах, содержит 9 таблиц, 3 приложения, а также список литературы из 14 наименований.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты организации аудита ООО «Шанс»

1.1 Цель, задачи, информационная  база, нормативно-правовое регулирование аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Целью аудита проверки расчетов по оплате труда является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетов с персоналом действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам, для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Основные задачи аудиторской проверки расчетов по оплате труда:

1. Оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом и ее эффективности;
2. соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;
3. оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и расчетов с персоналом организации в проверяемом периоде;
4. оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете;
5. проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда;
6. проверка соблюдения организацией законодательства по расчетам с внебюджетными фондами, по социальному страхованию и обеспечению.

Информационная база аудита расчетов с персоналом по оплате труда делится на следующие группы:

1) нормативно-правовые документы:

• Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ - регулирует трудовые отношения;
• «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (принят ГД ФС РФ 20.12.2006) (ред. 08.12.2010 с изм. 25.02.2011)». Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. №255 -ФЗ - применяется при назначении, исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям;
• «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов». Федеральный закон от 21 июля 2008 г. N 183-ФЗ - устанавливает максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, размер единовременного пособия при рождении ребенка;
• Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащим обязательному социальному страхованию. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375;
• Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 922;
• «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1;

2) локальные документы  организации, регулирующие вопросы  трудовой дисциплины, внутреннего  трудового распорядка, оплаты труда  и материального поощрения. К  ним относятся коллективный договор, положение об оплате труда, положение  о премировании и материальном  стимулировании, правила внутреннего  распорядка, штатное расписание;

3) первичные учетные документы:

• по учету кадров: №Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу» (Прил.1);№ Т-2 «Личная карточка работника» (Прил.2); № Т-2ГС (МС) «Личная карточка государственного (муниципального) служащего»; № Т-3 «Штатное расписание» (Прил.3); № Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического работника»; № Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу» (Прил.4); № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» (Прил.5); № Т-7 «График отпусков»; № Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)» (Прил.6); № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»; № Т-10 «Командировочное удостоверение»; № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении»; № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» (Прил.7); № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»; № Т-13 «Табель учета рабочего времени» (Прил.8); № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» (Прил.9); № Т-51 «Расчетная ведомость» (Прил.10); № Т-53 «Платежная ведомость» (Прил.11); № Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей»; № Т-54 «Лицевой счет»; № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» (Прил.12); № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)» (Прил.13); № Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы».
• Распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и др.), договоры личного страхования, на выдачу ссуд, продажу товаров в кредит и т.д.

3) регистры синтетического  и аналитического учета, которые  включают карточки и сводные  ведомости по заработной плате, журналы-ордера, обороты по счетам, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

4) бухгалтерская и налоговая  отчетность; налоговые карточки по учету налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ), справки о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ), карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов ;

5) прочая документация: приказы, распоряжения руководителя, договоры  о материальной ответственности, договоры займа, заявления работников, акты проверок ревизионных и  налоговых органов, аудиторские заключения.

Проверка расчетов с работниками по оплате труда может осуществляться как в сплошном, так и в выборочном порядке.

Нормативно-правовое регулирование аудита расчетов с персоналом по оплате труда включает в себя следующие документы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации;
2. Налоговый кодекс РФ;
3. Трудовой кодекс РФ;
4. Приказ от 13.10.2008г. № 258 «Об утверждении указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения» № 1 «Сведения о численности и заработной плате работников».

5. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

6. Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

7. План счетов бухгалтерского  учета и Инструкция по его  применению (Приказ Ф РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

8. Постановление от 05.01.2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету труда и его оплате»

 

 

 

2. Этапы аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Заработная плата работника складывается из следующих составляющих:

1. Вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
2. Компенсационных выплат, а именно за вредность труда, за труд на особых территориях и т.п.;
3. Стимулирующих выплат, а именно премий, надбавок и иных поощрительных.

Вознаграждение за труд и стимулирующие выплаты устанавливаются на договорном или локальном уровнях - трудовым и (или) коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.

Основания для компенсационных выплат и их минимальные размеры устанавливаются законами и иными нормативными правовыми актами, а конкретные размеры фиксируются в локальных документах организации. При этом они не могут быть ниже нормативно установленных размеров.

Проверка внутренних нормативных документов организации подтверждает соблюдение действующих норм и правил трудового законодательства, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. Однако для подтверждения правильности документального оформления расчетов, ведения аналитического и синтетического учета, достоверности задолженности по расчетам с персоналом по оплате труда необходимо проведение детального исследования системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетных операций.

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда включает ряд последовательных этапов.

Аудитор осуществляет контроль трудовой дисциплины и учета отработанного времени на основании ведения табельного учета. Он заключается в ежедневной регистрации явок на работу, ухода с нее, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Такой учет бухгалтер осуществляет в табеле учета рабочего времени (форма № Т-13). Проверяют табели на соответствие типовой форме, отметки о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время, отметки о фактически отработанном времени и днях в месяце.

Далее необходимо проверить правильность начисления заработной платы по расчетно-платежной ведомости, расчетным листкам, лицевым счетам. При этом, помимо подтверждения основного заработка, аудитор должен подтвердить обоснованность выплат работнику и проверить наличие оправдательных документов, подтверждающих прочие выплаты работникам, например, наличие справки-расчета бухгалтерии на доплаты при отклонении от нормальных условий труда, приказов руководителя о премировании, заявлений и приказов руководителя о выдаче материальной помощи и т.д.

Правильность начисления заработной платы за отработанное время аудитор устраняет при взаимной сверке данных с табелем учета рабочего времени. Все документы по начислению заработной платы проверяются следующим образом: наличие необходимых форм и видов документов, соответствие их унифицированным формам и правильность заполнения документов, обоснованность начислений заработка, правильность арифметических расчетов. При этом арифметическая проверка правильности начисления заработной платы осуществляется как по каждому работнику, так и общему фонду оплаты труда за месяц.