Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

 

Хозяйственные операции в ООО «Альтхаус Аудит» были отражены в бухгалтерском учете строго на основании надлежащей оформленной документации в корреспонденции соответствующих бухгалтерских счетов.

Аудит расчетов по внебюджетным платежам в ООО «Альтхаус Аудит» проводится в рамках общего аудита расчетов с персоналом по оплате труда. Была разработана общая схема аудита по проверке отчислений во внебюджетные фонды (Приложение 2).

Проведенный внутренний аудит планировался и проводился в ООО «Альтхаус Аудит» таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность, касающееся основных средств, не содержит существенных искажений.

Внутренний аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности, касающееся основных средств.

По результатам внутренней аудиторской проверки на предприятии можно сказать, что бухгалтерская отчетность ООО «Альтхаус Аудит» в целом отражает фактическое состояние активов и пассивов предприятия, нарушений действующего финансового и налогового законодательства, влияющие на представленную за 2014 год отчетность, не выявлено.

Аудиторская проверка ООО «Альтхаус Аудит» в основном показала, что бухгалтерский учет расчетных операций соответствует нормативным документам, и поэтому по результатам проверки было выдано положительное аудиторское заключение.

В результате проведенного исследования по вопросам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Альтхаус Аудит» были выявлены следующие положительные моменты:

1. учет на данном участке бухгалтерской работы полностью автоматизирован, что уменьшает ее трудоемкость;
2. для проверки соответствия данных аналитического учета составляется автоматизированным способом оборотно- сальдовая ведомость.
3. все документация оформляется надлежащим образом на основании достоверных данных.

В связи с тем, что по данным бухгалтерского учета имеется задолженность по счету 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» ООО «Альтхаус Аудит»  рекомендуем ежемесячно проводить анализ задолженности по конкретным дебиторам и кредиторам в частности по:

- по срокам образования задолженности;

- по срокам их возможного погашения.

Данная рекомендация позволит исследуемому предприятию своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В результате проведенного исследования по вопросам организации учетной работы с дебиторами и кредиторами на исследуемом предприятии ООО «Альтхаус Аудит»  были выявлены следующие моменты.

Учет ведется в соответствии с рабочим планом счетов, содержащими синтетическими и аналитическими счетами, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

В частности на исследуемом предприятии ООО «Альтхаус Аудит» применяется документ «Акт взаимосверки расчетов», который оформляется автоматизированным способом. В акте указывают суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности,суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

В частности, согласно Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в ООО «Альтхаус Аудит»  к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты следующие субсчета:

76/1 – Расчеты  по имущественному и личному  страхованию;

76/2 – Расчеты  по претензиям;

76/3 – Расчеты  по причитающимся дивидендам  и другим доходам;

76/4 – Расчеты  по депонированным суммам;

76/5 – Прочие  расчеты с разными дебиторами  и кредиторами (в рублях);

76/6 – Прочие  расчеты с разными дебиторами  и кредиторами (в условных единицах);

76/11 – Расчеты  по имущественному и личному  страхованию (в валюте);

76/22 - Расчеты  по имущественному и личному  страхованию (в валюте);

 

76/55 – Прочие  расчеты с разными дебиторами  и кредиторами (в валюте).

В результате проведенного исследования, было установлено, что в ООО «Альтхаус Аудит»  для синтетического и аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами применяется автоматизирована программа, которая позволяет формировать следующие документы:

- стандартный отчет « Анализ счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», содержит сводные обороты счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с другими счетами за период;

- стандартный  отчет «Обороты по счету 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами», позволяет проанализировать обороты счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с другими счетами в разрезе конкретных сумм.

По результатам произведенного исследования в ООО «Альтхаус Аудит» были выявлены положительные моменты:

- синтетический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется в программе «1С:Предприятие 8.2», что ускоряет и облегчает труд бухгалтера.

Автоматизация учёта расчётов с поставщиками, покупателями, с разными дебиторами и кредиторами позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах. Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.

В ходе проведенного исследования было установлено, что бухгалтерия ООО «Альтхаус Аудит» обеспечивает надлежащий учет:

1) сумм начисленных  страховых взносов и других  платежей (в частности пеней, штрафов) в фонд социального страхования;

2) сумма расходов, произведенных за счет средств  фонда социального страхования, по их видам с указанием  количественных показателей по  установленным формам отчетности;

3)расчетов по  средствам социального страхования с исполнительным органом фонда социального страхования, в котором зарегистрировано предприятие.

4) синтетический  учет по счету 69 «Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению»  ведется в автоматизированной  программе, что ускоряет и облегчает  труд бухгалтера;

5) социальная  сфера работников ООО «Альтхаус Аудит»  защищена, т.к. все необходимые отчисления производятся вовремя.

Отрицательные моменты на исследуемом предприятии не выявлены.

По результатам внутренней аудиторской проверки на предприятии можно сказать, что бухгалтерская отчетность в целом отражает фактическое состояние активов и пассивов предприятия, нарушений действующего финансового и налогового законодательства, влияющие на представленную за 2014 год отчетность, не выявлено.

Аудиторская проверка на исследуемом предприятии в основном показала, что бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами соответствует нормативным показателям, и поэтому по результатам проверки было выдано положительное аудиторское заключение.

Для улучшения организации расчетных операций в ООО «Альтхаус Аудит» рекомендуются следующие мероприятия:

1) Необходимо проводить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности:

- по контрагентам

- по срокам задолженности.

2) Следить за  соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

3) Внимательно  принимать учетные регистры к  исполнению и надлежащим образом  их оформлять.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния ООО

«Альтхаус Аудит» . 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

44. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" Консультант+
45. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) "Об аудиторской деятельности" Консультант+
46. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 01.08.2010г.)
47. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791). Консультант+
48. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н)
49. Андреев В.Д. Внутренний аудит. М.: Финансы и статистика. 2014. – 464с.
50. Бабаев Ю. А., Петров А. М Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учеб.-практическое пособие. М.: Проспект. 2014. -424с.
51. Брызгалин А.В., Берник В.Р. Положение об учетной политике предприятия на 2009 год для целей налогообложения и бухгалтерского учета. М.: Налоги и финансовое право. 2015. – 367с.
52. Ивашкевич В.Е., Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014. -305с.
53. Козлова Е.П.., Бабченко ТИ., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет расчетов // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». — 2015. №2- с17-22.
54. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2013. -384с.
55. Макарова В.И. Учет расчетов. М.: Бератор-Пресс. 2014. -654с.
56. Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости – 2015 - № 13
57. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет – 2015 - № 9.

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита расчетных операций в ООО «Альтхаус Аудит».

№ п\п	Разделы тестирования	Ответ
1	2	3
Общие организационные аспекты
1	Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними	да
2	Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они оформлены	да
3	Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности	да
4	На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности	да
5	Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам	да
6	Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями	да
7	Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию	нет
8	Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов	да
1	2	3
9	Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных.	да
Распределение функций и ответственности
10	Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля	да
11	Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции	да
12	Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя	Да
Внутрифирменный контроль
13	Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов	Да
14	Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов	Да
15	Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям	Да
15.1	Контроль полноты отражения операций в учете и   соблюдение графика документооборота	Да
15.2	Контроль соблюдения установленного порядка   санкционирования проведения операций и отражения их в учете	Нет
15.3	Контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета	Да
15.4	Арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков	Да
15.5	Контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками	Да
15.6	Контроль правильности оформления первичных документов	Да
16	Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок поволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции	Да
17	Результаты проверок тщательно документируются	Да
18	По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству	Да
Кадровая политика
19	Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала	да
20	Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям	да
21	Сотрудники периодически проходят повышение квалификации  с учетом специфики занимаемой должности	да
22	Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам	Да
23	Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли она стандартам	да