Аудит по оплате труда

 

Руководитель аудиторской фирмы   _____________  Буров А.В.

Руководитель аудиторской группы   _____________  Пономарева Е.В.

 

Рабочие документы по аудиторской проверке организации  формировались с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:

1. предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
2. объект проверки узконаправленный;
3. организация использует компьютерный учет и бухгалтерскую программу 1С.

План и программа  проверки были  разработаны на основании  заключенного договора, в котором отражены задачи и цели аудита. В ходе проведения проверки были использованы следующие рабочие документы:

1. составленный в удобной форме перечень нормативных документов, необходимый для проведения проверки и позволяющий оперативно найти ответ на возникший вопрос;
2. составленный в расширенной форме перечень ответов  аудитора по  тематике  проведения проверки;
3. использованы учредительные документы организации, первичные документы бухгалтерского учета, при отсутствии возможности пользоваться первичными документами использовались ксерокопии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ИСТОЧНИКИ И АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

2.1. Источники проверки расчетов по оплате труда

На начальном этапе  проверки аудиторы в соответствии с  программой проведения проверки изучают первичные документы ООО «ОА Бенаст», касающиеся  расчетов по оплате труда. В силу незначительной численности работников предприятия, а также высокого риска средств контроля (принят 100 %) проводится сплошная проверка  указанных документов.

Источниками проверки расчетов по оплате труда являются:

- документы, оформляющие прием на работу сотрудников ООО «Бенаст»  (приказы, заявления о  приеме на работу; трудовые договоры) - на предмет соответствия их действующему законодательству, в том числе устанавливается, все ли реквизиты соблюдены при составлении документов, соответствуют ли условия трудовых договоров требованиям трудового законодательства, не ухудшают ли они положение работников по сравнению с положениями Трудового кодекса РФ. Если в организации практикуется применение положений статьи № __ ТК РФ (фактическое допущение к работе считается заключением трудового договора, независимо от того, был ли прием на работу надлежащим образом оформлен) - по табелям учета рабочего времени устанавливается дата, с которой работник приступил к выполнению трудовых обязанностей;

- документы, регламентирующие  непосредственно трудовую деятельность;

- должностные инструкции, штатное расписание, приказы директора по кадровым вопросам);

- договоры гражданско-правового  характера  (подряда, возмездного  оказания услуг и др.), заключаемые организацией. Устанавливается правильность оформления договоров, экономическая целесообразность их заключения, реальность полученных по ним результатов и выгод для предприятия, правильность расчетов по договорам, налогообложения и отражения в учете;

- табели учета  рабочего времени - проверяется  для каждого работника количество отработанных рабочих дней, в случае если за какие-то дни рабочее время для работника не проставлено, устанавливается какими документами подтвержден либо оформлен  невыход на работу (листки временной нетрудоспособности, объяснительные и др.);

- расчетные  ведомости по заработной плате - соответствуют ли данные ведомости размерам заработной платы, предусмотренным трудовым договором, правильно ли произведен расчет в случаях, когда отчетный период отработан работником не полностью;

- платежные  ведомости по заработной плате  - проверяется оформление ведомости, наличие расходных кассовых ордеров на получение кассиром наличных денег для выплаты работникам, росписи в получении денежных средств;

- кассовые документы  (приходные и расходные кассовые  ордера) - по суммам, выданным в  подотчет;

- авансовые отчеты, первичные документы к ним - командировочные удостоверения, задания на командировку, проездные документы и др.;

- лицевые счета, налоговые карточки, индивидуальные карточки учета сумм, начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного ЕСН - на каждого работника на предмет правильности начисления выплат;

Далее проверяются  регистры бухгалтерского учета:

- журнал-ордер ведется по каждому счету, так как в организации бухгалтерский учет ведется с использованием компьютерной программы 1С;

- карточка счета, в которой отражены все бухгалтерские проводки по конкретному счету;

- оборотно-сальдовая ведомость по счету, в которой отражается все движения по конкретному счету;

- оборотно-сальдовая  ведомость, в которой отражается  все движения фи-

нансов в  комплексе, главная книга, на основании  её формируется бухгалтер-

ский баланс.    

2.2 Составление  аудиторского отчета по объекту  проверки

После проведения всех необходимых  процедур проверки аудитор оценивает  полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ООО «Охранное агентство Бенаст» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась сплошным методом с использованием следующих документов: главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате, договора на оказанные услуги, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50, 51, 69, 70, 71, 76, 99 и т.д., машинограммы), «Баланс» (ф.№1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф.№2) и др.

Результаты  проверки можно представить следующим  образом:

1. Документы

В ходе проверки установлено, что бухгалтерский учет в ООО  «ОА Бенаст» организован в соответствии с приказом об учетной политике предприятия, законом РФ «О бухгалтерском учете», планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению, положениями по бухгалтерскому учету,  законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и др. Первичные документы оформлены в соответствии с установленными образцами, систематизированы по регистрам бухгалтерского учета и отчетным периодам. Внутренние документы, регламентирующие деятельность организации (приказы, должностные инструкции, трудовые договоры и т.д.)  имеются в полном объеме.

2. Расчет ЕСН

При определении налогооблагаемой базы единым социальным налогом были допущены ошибки. Не была учтена сумма  дохода физического лица по договору гражданско-правового характера в размере 3 450руб., не включена в налогооблагаемую базу материальная помощь в сумме 249 руб.

3. Налогооблагаемая база

При начислении налогооблагаемой базы ставки налога были применены  правильно. Ошибка в исчислении ЕСН  была допущена из-за неверно посчитанной  налогооблагаемой базы, вследствие чего не была представлена льгота 3000 руб.

4. Начисления в ФСС

Было выявлено несоответствие по начислениям в фонд социального  страхования между расчетной ведомостью и расчетом по авансовым платежам представленным в налоговые органы в размере 70 руб.

5. Налоговая отчетность

Налоговые платежи перечислялись  в установленные законодательством  сроки в полном объеме. По налоговой  отчетности замечаний нет, она заполнялась правильно и своевременно.

6. Высокий риск системы внутреннего контроля

В ходе проверки был фактически подтвержден высокий риск системы  внутреннего контроля, выставленный на подготовительном этапе (100 %). Так, установлено, что главный бухгалтер отчитывается о финансовых результатах перед руководством организации лишь по мере выявления существенных отклонений либо в период сдачи налоговой отчетности, т.е. практически  не чаще одного раза в месяц.

Анализируя изложенные результаты проверки можно сделать  следующие выводы. Существенных  отклонений в организации  бухгалтерского учета и учетных регистров от требований нормативных документов не выявлено.

Учет, начисление и расчеты  по заработной плате в агентстве  ведутся в целом правильно. Выявленные при проверке бухгалтерской отчетности ошибки на выводы о достоверности  отчетности во всех существенных аспектах они не влияют.

Организация внутреннего  контроля в ОА осуществляется на достаточно низком уровне (низкая надежность).

В качестве рекомендаций руководству охранного агентства  было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать  изменения законодательства регулирующего  налогообложения.

Аудит проведен аудитором  Пономаревой Элиной  Петровной, имеющей  стаж работы аудитором 3 года и 5 месяцев.

Лицензия на проведение общего аудита № 15362 выдана Минфином РФ. Лицензия действительна по 1 октября 2007года.

Регистрационное свидетельство  на занятие предпринимательской  деятельностью № 364758.

Отчет аудитора генеральному директору ООО «Охранного агентства Бенаст»:

1. Нами проведен аудит оплаты труда ООО «ОА Бенаст» за 2006 год.
2. При планировании и проведении аудита оплаты труда нами рассмотрено состояние внутреннего контроля в охранном агентстве. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет бухгалтерия агентства.
3. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля агентства целью выявления всех возможных недостатков.
4. В процессе аудита нами не были обнаружены  никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «ОА Бенаст» масштабам и характеру его деятельности.
5. Наше мнение о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оп-

     латы труда приведено в следующей части Аудиторского  заключения. Нами не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.

6. При проведении аудита оплаты труда, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено соблюдение в ООО "ОА Бенаст" применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет бухгалтерия охранного агентства.
7. Мы проверили соответствие ряда совершенных агентством финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «ОА Бенаст» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.
8. Результаты проведенной нами проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись в ООО «ОА Бенаст», во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.

Заключение  аудитора учредителям ООО «ОА  Бенаст» об отраженной в бухгалтерской отчетности оплате труда за 2006 год.

1. Нами проведен аудит оплаты труда ООО «ОА Бенаст» за 2006 год. Данные в бухгалтерской отчетности подготовлены бухгалтерией агентства исходя из Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.
2. Ответственность за подготовку данных бухгалтерской отчетности по оп-

     лате труда несет бухгалтерия агентства. Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности в части оплаты труда на основе проведенного аудита.

3. Мы проводили аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по оплате труда. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части оплаты труда.

В результате проверки  случаев  расхождения записей в расчетно-платежных ведомостях и первичных документах не выявлено.