Аудит курсовая

Содержание

 

Введение                                                                                                                  3

Глава 1 Общие понятия  аудита, сущность и значение                                        5

1.1 Теоретические основы  проведения аудита денежных средств                     5

1.2 Аудиторская документация                                                                             8

1.3 Методы проверки кассовых  операций и операции по расчетным и

      прочим  счетам в банках                                                                                    9

1.4 Типичные ошибки и  нарушения действующих правил  ведения 

      операций  с денежными средствами. Их последствия  и способы 

      устранения                                                                                                       18

Глава 2. Аудит денежных и валютных средств                                                  22

2.1 Общая характеристика  аудируемой организации                                        22

2.2 Организация аудиторской  проверки операций с денежными средствами24

2.3 Аудит учета денежных  средств в кассах организации                                31

2.4 Аудит операций по  движению денежных средств на  расчетном и специальных счетах в банках                                                                               36

2.5 Особенности аудиторской  проверки валютных операций                          44

2.6 Оформление протокола  выявленных в ходе аудиторской  проверки нарушений и ошибок                                                                                          53

2.7 Аудиторский отчет                                                                                       55

Заключение                                                                                                             59

Список использованной литературы                                                                   60

Приложение 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Денежные  средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят  массовый характер, затрагивают практически  все сферы финансово-хозяйственной  деятельности и наиболее уязвимы  с точки зрения нарушений и  злоупотреблений.

Цель  курсового проекта – изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным  актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.

В данной работе будут поставлены следующие  задачи: проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу; проверка целесообразности и законности операций по использованию денежных средств при осуществлении наличных и безналичных расчетов; оценка своевременности и качества проведенных инвентаризаций денежных средств; оценка состояния синтетического и аналитического учета; выявление возможных нарушений, допущенных при ведении денежных операций в результате прямого хищения; неоприходования поступивших денежных средств; излишнего списания денег по подложным документам, неправильного подсчета итогов в кассовых документах, повторного использования расходных документов за прошлые годы, присвоения депонированной заработной платы, перевода денег на лицевые счета работников в банке; подтверждение достоверности соответствующих показателей бухгалтерской отчетности; проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала; проверка своевременности и правильности определения, курсовых разниц от пересчета валютных остатков и операций по валютному счету ООО «МММ». Также одной из задач курсового проекта является выявление типичных (возможных и наиболее часто встречаемых) ошибок, допускаемых при ведении бухгалтерского учёта, что должно помочь сформировать программу аудиторской проверки после ознакомления с особенностями организации и основными показателями её деятельности.

Данный курсовой проект состоит  из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и Приложений. Первая глава содержит теоретические  основы аудита, аудиторской выборки  и ее организации. Во второй главе  курсового проекта разрабатывается  методика проведения аудиторской проверки на примере аудита денежных и валютных средств.

Для решения  вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность предприятия ООО «МММ».

 

Глава 1 Общие  понятия аудита, сущность и значение

 

1.1 Теоретические  основы проведения аудита денежных  средств

 

Аудит (в  разных переводах это слово означает «он слышит», «слушающий»)

Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.

Основная  цель аудиторской проверки — формирование мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности по разделу «Денежные  средства» и соответствии применяемой  методики учета денежных средств  действующим в Российской Федерации  нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными  средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

- ознакомление  с условиями хранения наличных  денег, ценных бумаг и других  денежных документов в кассе;

- изучение  фактического порядка документального  оформления операций по приходу  и расходу денежных средств,  ведения кассовой книги, учета  кассовых операций;

- проверка  соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования  наличных денег в кассе и  возврата в банк сверхлимитных  остатков денежных средств, установленных  правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;

- установление  количества открытых в банках  рублевых и валютных счетов, определение  законности и целесообразности  операций по поступлению и  списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;

- проверка  состояния платежно-расчетной дисциплины.

В процессе аудиторской проверки операций с  денежными средствами следует руководствоваться  следующими нормативными документами:

- Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ);

- Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности»  от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря 2001 г.);

- Закон  РФ «О применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением» от 18 июня  1993 г. № 5215-1.

- Федеральный  закон «О внесении изменений  в некоторые законодательные  акты РФ, затрагивающие вопросы  валютного регулирования» от 8.08.01г.  № 130;

- Постановление  Правительства РФ «Об утверждении  федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности», утвержденное 23 сент. 2002 г. № 696;

- Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденное  Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н);

- Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена и иностранной  валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное  Приказом МФ РФ от 10 января  2000 г. №2н;

- Положение  «О безналичных расчетах в  Российской Федерации», утвержденное  ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П;

- План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  предприятий и Инструкция по  его применению, утвержденные Приказом  МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;

- Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации, утвержденный  Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247);

- Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

Информационная  база, используемая аудитором при  проверке денежных операций, включает:

- основные  нормативные документы, регулирующие  порядок проведения кассовых, банковских  и расчетных операций, а также  бухгалтерский учет этих операций;

- приказ  об учетной политике организации;

- бухгалтерскую отчетность — Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

- налоговую  отчетность (сведения о рублевых  счетах и счетах в иностранной  валюте);

- регистры  синтетического учета денежных  операций: журналы-ордера, ведомости,  по счетам 50, 51, 52, 55, 57); журналы регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров, платежных поручений;  кассовую книгу; Главную книгу;

- первичные  документы, оформляющие операции  с денежными средствами — отчеты  кассира с приложенными первичными  документами (приходные и расходные  кассовые ордера, платежные ведомости,  квитанции и др.); чековые денежные  книжки; выписки банков по рублевым  и валютным счетам с приложенными  первичными документами (счета,  платежные поручения, платежные  требования-поручения, авизо) и  др.

По приказу  об учетной политике аудитор знакомится:

- с рабочим  планом счетов, используемых предприятием  для отражения в учете операций  с денежными средствами;

- применяемой  формой бухгалтерского учета  и перечнем регистров по учету  денежных средств;

- документооборотом  (графиком документооборота) первичных  документов, связанных с учетом  денежных средств;

- перечнем  лиц, которым предоставлено право  подписи денежных и расчетных  документов.

 

1.2 Аудиторская  документация

 

Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных  работ должна руководствоваться  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности.

Аудит кассовых операций осуществляется на основании  следующих нормативных документов:

- Федеральный  закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ « бухгалтерском  учете" (с изменениями и дополнениями);

- Федеральный  закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ « применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

- Письмо  Минфина России от 30.08.1993 N 104 «Типовые  правила эксплуатации ККМ при  осуществлении денежных расчетов  с населением»;

- Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации, утвержденный  Решением Совета директоров Банка  России от 22.09.1993 N 40;

- Положение  Банка России от 05.01.1998 N 14-П «О  правилах организации наличного  денежного обращения на территории  Российской Федерации», утвержденное  Банком России 19.12.1997 (с изм. и  доп.);

- Указания  Банка России от 14.11.2001 N 1050-У «Об  установлении предельного размера  расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между  юридическими лицами по одной  сделке»;

- Постановление  Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 «Об  утверждении унифицированных форм  первичной учетной документации  по учету кассовых операций, по  учету результатов инвентаризации»  (с изм. и доп.);

- Постановление  Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету торговых операций».

 

1.3 Методы  проверки кассовых операций и  операции по расчетным и

      прочим счетам в банках

 

В соответствии с определением и классификацией, которые приводит С.М. Бычкова, ошибки — это неправильное, без злого умысла, отражение информации. Их можно подразделить на случайные и повторяющиеся. По типам ошибки бухгалтерского учета подразделяют на: неполноту отражения операций, необоснованность учетных записей, ошибки в учетных записях и их периодизации, ошибки в оценке активов, пассивов и финансовых результатов, неправильное или недостаточное отражение информации в отчетных формах.