Аудит кассовых операций

Курсовая работа, 27 Октября 2013, автор: пользователь скрыл имя

Краткое описание

Целью работы является изучение теоретических и практических основ аудита кассовых операций кредитных организаций.
Реализация данной цели потребовала рассмотрения ряда конкретных по указанной проблеме задач:
исследование методических основ проведения аудита кассовых операций банков;
практическая реализация отдельных элементов аудита кассовых операций в кредитной организации на примере ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк».
Объектом исследования являются кассовые операции кредитной организации на примере ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк».

Скачать в ZIP архиве (83.54 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

142_Audit kassovyh operatsii (2).doc

— 876.00 Кб (Скачать файл)

Заключение

Таким образом, в курсовой работе решены следующие задачи:

исследованы методические основы проведения аудита кассовых операций банков;

практически реализованы отдельные элементы аудита кассовых операций в кредитной организации на примере ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк».

По работе можно сделать следующие выводы.

Кассовое обслуживание банковских учреждений подразумевает выдачу, прием и сохранность денежных знаков.

Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью.

Аудитором проверяется:

- достаточная техническая укрепленность хранилища;

- достаточная оснащенность операционных касс;

- соблюдение банком установленного порядка ведения кассовых операций;

- соблюдение порядка расчетов наличными деньгами;

- соблюдение правил поступления наличных денег в кассу банка;

- соблюдение правил организации и учета получения наличных денег из кассы банка;

- соблюдение лимита расчета наличными деньгами;

- соблюдение кассового планирования и соблюдение лимита остатков кассы банка;

- соблюдение полноты и правильности учета ценностей в хранилище;

- состояние отчетности о кассовых оборотах банка;

- количество ревизий по кассе;

- состояние договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за работу с наличностью и другими ценностями.

В практической части работы было выполнено следующее:

- с помощью метода сальдо и оборотов по счетам был рассчитан уровень существенности по аудиту кассовых операций, который по состоянию на 01.01.2007 составил 33,85 % или 52121,2 тыс. руб.

- были разработаны тесты аудитора при проверке кассовых операций банка.

- был проведен анализ кассовых операций банка на правильность отражения операций в бухгалтерском балансе, которые показал соответствие статей оборотно-сальдовой ведомости банка статьям бухгалтерского баланса;

- был проведен анализ статей кассовых операций в динамике за два года, выявлены основные расхождения по статьям, которые вполне объяснимы текущей деятельностью банка.

Список использованных источников

Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. от 30.12.01).
Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 395-1 в ред. Федерального закона от 21.07.05 № 31-ФЗ
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлениями Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 и от 4 июля 2003 г. № 405.
Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
Федеральный Закон РФ от 9.10.92 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" в редакции от 17 декабря 2003 г.
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Федеральный Закон Российской Федерации «О соглашениях о разделе продукции» (с изменениями на 18 июня 2001 года) № 225-ФЗ
Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 199-П
Положение ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных орагнизациях, расположенных на территории Российской Федерации»
Положение Центрального Банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. N 2-П (с изменениями на 11 июня 2004 года)
Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У)
Инструкция «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации от 30.03.04 № 111-И»
Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» (в ред. от 28.09.99)
Абрамова, Н. Ю. Программа аудита выданных кредитов // Банковский аудит и консультации. 2002. № 6.
Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 655 с.
Аудит банков. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева. М.: «Финансы и статистика», 2002.
Банк. В. Р., Семенов, С. К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций. М.: Финансы и статистика, 2004.
Банк С.В. Аудит в коммерческих банках. - М.: Экономистъ, 2006. – 156 с.
Банковское дело. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой. М.: «Финансы и статистика», 2003.
Белоглазова, Г. Н. Аудит банков / Г. Н. Белоглазова и др. М. : Финансы и статистика, 2003.
Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости 2005 г. № 6, стр. 26 – 34.
Климович В.П. Основы банковского аудита. – М.: М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. – 192 с.
Крикунов А.В. Аудиторская деятельность: аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества. Учебное пособие. «Финансовая газета», 2003.
Ляховский В.С. Справочник по расчетным и кассовым операциям коммерческого банка. – М.: Гелиос АРВ, 2003. – 450 с.
Мамонова, И. Д. Банковский аудит / И. Д. Мамонова и др. М. : Финансы и статистика, 2004.
Прокофьева, О. К. Аудиторская проверка: вопросы качества управления // Банковский аудит и консультации. 2004. № 5.
Смирнова, Л. Р. Банковский аудит. М.: Финансы и статистика, 2004.
Сотникова, Л. В. Внутренний контроль и аудит М.: Финстатинформ, 2004.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник, 4-е издание. М.: ИНФРА-М, 2003.
Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика аудиторской деятельности – М.: Инфра-М., 2003г.
Официальный сайт Новосибирского Муниципального банка http://nmb.faktura.ru

Приложение

Приложение 1

Открытое акционерное общество Новосибирский коммерческий муниципальный банк

Регистрационный номер: 2786

Форма N101

Данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета
по состоянию на 1 января 2007 г.

тыс. рублей

Название разделов и счетов баланса	Номер счета 2-го порядка	Остатки
Название разделов и счетов баланса	Номер счета 2-го порядка	Актив	Пассив
А. Балансовые счета
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих:
Российской Федерации	10201		3 321
субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления	10202		2 269
государственным организациям	10203		1 950
негосударственным организациям	10204		92 402
физическим лицам	10205		58
Добавочный капитал
Прирост стоимости имущества при переоценке	10601		24 345
Фонды
Резервный фонд	10701		5 000
Фонды специального назначения	10702		1 609
Фонды накопления	10703		39 279
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
Касса кредитных организаций	20202	121 215
Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций	20207	13 448
Денежные средства в банкоматах	20208	50 551
Денежные средства в пути	20209	38 429
Корреспондентские счета
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	30102	208 887
Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	30109		2 535
Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах	30110	6 294
Счета кредитных организаций по другим операциям
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	30202	36 673
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	30204	1 208
Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях	30213	10 078
Незавершенные расчеты кредитной организации	30221	0
Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России	30223		0
Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт	30232		1 240
Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт	30233	1 463
Расчеты по ценным бумагам
Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами	30601		169
Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами	30602	0
Кредиты, предоставленные кредитным организациям
на 1 день	32002	0
на срок от 2 до 7 дней	32003	0
Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях
до востребования	32201	144
Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям
Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств	32801		2
Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам	32802	1
Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов
Средства местных бюджетов	40204		73 852
Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям	40205		2 971
Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным организациям	40206		15
Прочие средства бюджетов
Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений	40302		123
Счета организаций, находящихся в федеральной собственности
Коммерческие организации	40502		27 258
Некоммерческие организации	40503		3 308
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
Финансовые организации	40601		2 829
Коммерческие организации	40602		22 212
Некоммерческие организации	40603		8 600
Счета негосударственных организаций
Финансовые организации	40701		20 958
Коммерческие организации	40702		266 046
Некоммерческие организации	40703		40 227
Прочие счета
Индивидуальные предприниматели	40802		24 633
Физические лица	40817		208 138
Средства в расчетах
Аккредитивы к оплате	40901		3 585
Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы	40905		0
Инкассированная денежная выручка	40906		0
Переводы в Российскую Федерацию	40909		0
Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам	40910		0
Транзитные счета	40911		27 466
Переводы из Российской Федерации	40912		0
Переводы из Российской Федерации нерезидентами	40913		0
Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
на срок до 30 дней	41802		0
на срок от 31 до 90 дней	41803		5 000
Депозиты негосударственных финансовых организаций
до востребования	42001		2 300
на срок от 181 дня до 1 года	42005		1 200
на срок от 1 года до 3 лет	42006		2 500
Депозиты негосударственных коммерческих организаций
на срок до 30 дней	42102		300
на срок от 31 до 90 дней	42103		50 200
на срок от 91 до 180 дней	42104		19 260
на срок от 181 дня до 1 года	42105		23 951
на срок от 1 года до 3 лет	42106		9 000
Депозиты негосударственных некоммерческих организаций
на срок от 31 до 90 дней	42203		2 200
на срок от 91 до 180 дней	42204		2 100
на срок от 181 дня до 1 года	42205		1 700
на срок от 1 года до 3 лет	42206		700
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
Депозиты до востребования	42301		16 528
Депозиты на срок от 31 до 90 дней	42303		6 401
Депозиты на срок от 91 до 180 дней	42304		78 923
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	42305		308 939
Депозиты на срок от 1 года до 3 лет	42306		274 552
Депозиты на срок свыше 3 лет	42307		13 524
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов
Депозиты до востребования	42601		414
Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
на срок от 31 до 90 дней	44205	0
Резервы на возможные потери	44215		0
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
на срок от 31 до 90 дней	44604	0
на срок от 91 до 180 дней	44605	0
Резервы на возможные потери	44615		0
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
на срок до 30 дней	44903	0
на срок от 31 до 90 дней	44904	5 000
Резервы на возможные потери	44915		50
Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям
кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")	45101	0
на срок от 31 до 90 дней	45104	20 000
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")	45201	41 474
на срок до 30 дней	45203	8 450
на срок от 31 до 90 дней	45204	226 148
на срок от 91 до 180 дней	45205	448 845
на срок от 181 дня до 1 года	45206	314 583
на срок от 1 года до 3 лет	45207	9 695
Резервы на возможные потери	45215		19 208
Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям
на срок от 31 до 90 дней	45304	25 000
Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям
кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")	45401	5 723
на срок от 31 до 90 дней	45404	100
на срок от 91 до 180 дней	45405	4 995
на срок от 181 дня до 1 года	45406	5 554
на срок от 1 года до 3 лет	45407	2 900
Резервы на возможные потери	45415		35
Кредиты, предоставленные физическим лицам
на срок до 30 дней	45502	1 000
на срок от 31 до 90 дней	45503	6 050
на срок от 181 дня до 1 года	45505	23 124
на срок от 1 года до 3 лет	45506	99 401
на срок свыше 3 лет	45507	22 788
Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")	45509	21 640
Резервы на возможные потери	45515		134
Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
Негосударственным коммерческим организациям	45812	10 773
Индивидуальным предпринимателям	45814	5 700
Гражданам	45815	42
Резервы на возможные потери	45818		16 478
Расчеты по отдельным операциям
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты	47405		0
Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам	47407		10
Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам	47408	0
Начисленные проценты по вкладам	47411		5 702
Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения	47416		562
Обязательства по прочим операциям	47422		21 792
Требования по прочим операциям	47423	16 012
Резервы на возможные потери	47425		1 678
Обязательства по уплате процентов	47426		1 585
Требования по получению процентов	47427	3 676
Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами
Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам	47501		3 674
Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов	47502	7 286
Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
Прочие акции	50606	745
Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы	50610	0
Некотируемые акции