Аудит кассовых операций банка

 

 

 

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ  КОЛЛЕДЖ

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

по дисциплине  «Аудит»

Специальность  «Банковское дело»

 

на тему «Аудит кассовых операций банка»

 

 

 

 

Выполнил  студент гр. БД-2061       ___________

Проверил  преподаватель ____________  ____________________________           (зачтено/незачтено)

 

 

 

 

 

г.

2013 год

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………………….………..3

Аудит кассовых операций банка………………………………..….…………….5

Заключение………………………………………………………………….…...16

Список используемых источников……………………………………………..17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Исторически аудиторские фирмы возникли еще  в XIX в., когда с ростом компаний, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса в целом произошло отделение непосредственных владельцев (акционеров) компаний от собственно управленческих структур компании (директор, управляющие и другое наемное руководство). При выполнении своих обязанностей руководство компании должно было периодически составлять финансовые отчеты о проведенной работе, достоверность которых и проверялась с помощью специалистов-аудиторов, практикующих самостоятельно, или представителей аудиторских фирм. Аудиторские фирмы создаются как независимые от своих клиентов и от органов государственного управления.

Таким образом, аудит – это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского отчета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения финансовой отчетности деятельности предприятия.

Цель  аудита – установление реальности, полноты и достоверности предоставляемой  отчетности, соответствие ее действующему законодательству, а также требованиям, предъявляемым к финансовым отчетностям  и к бухгалтерскому учету.

Аудитор (в переводе с латинского – слушатель) – это лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Он может работать самостоятельно, имея сертификат о квалификации, либо как представитель аудиторской фирмы.

Деятельность  банков специфична. Они работают, прежде всего, с привлеченными средствами, включая средства населения.

 

Банки и  другие кредитные учреждения подлежат обязательной аудиторской проверки.

Лицензию  для банковского аудита выдает Центральный  банк РФ. Проведение аудиторской деятельности без аттестации (начиная с 1 октября 1994 г.) и получения лицензии (начиная  с 1 января 1995 г.) запрещается.

Банковский  аудит, как и аудит вообще, подразделяется на внешний и внутренний.

Внешний аудит осуществляется, как было уже  отмечено, независимыми аудиторскими фирмами; его основной целью является подтверждение финансового положения  банка.

Внутренний  аудит можно рассматривать как  систему мер безопасности банка  с целью обеспечения защиты интересов  вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка. Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения четкого выполнения указаний руководства банка.

Внутренний  аудит организационно представлен  как структурное подразделение  банка и подчиняется руководителю банка.

Назначением аудита операций по банковским счетам предприятия является определение соответствия проводимых операций действующему законодательству, проверка правильности отражения операций по банковским счетам в бухгалтерском учете и балансе предприятия и наличия всех первичных документов, на основании которых проводились операции по банковским счетам (договор, счет, платежное поручение и т.д.).

 

 

 

 

 

 

Аудит кассовых операций банка

Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в  сфере хранения, ведения и учёта  операций с денежной наличностью.

Цели проведения проверок кассовых операций банка:

1) Оценка  соответствия осуществляемых кредитной  организацией кассовых операций  федеральному законодательству  и нормативным актам ЦБ РФ.

2) Оценка  соблюдения кредитной организацией  требований предусмотренных в  инструкции №56 по обеспечению  сохранности наличных денежных  средств и ценностей. 

3) Подтверждение  достоверности отражения кассовых  операций в бухгалтерском учёте.

4) Выявление  недостатков в ведении кассовых  операций отрицательно сказывающихся  на финансовом положении кредитной  организации.

Документы необходимые для проведения проверки:

• Положение о кассовом подразделении кредитной организации (численность подразделения и должностной состав).
• Договора о материальной ответственности кассовых работников.
• Приказы и распоряжения о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.
• Заключение ТУ ЦБ РФ о технической укреплённости кассового узла.
• Утвержденный Территориальным Управлением ЦБ РФ минимальный остаток денежных средств в кассе банка.
• Книга учёта наличных денежных средств и ценностей.
• Оборотная ведомость на дату проверки.
• Акты ревизий или инвентаризаций.
• Кассовые и другие документы.

 

 

 

В целях  проведения аудиторской  проверки  кассовых  операций  необходимо проверить и проанализировать следующие документы:

    1. Кассовая книга;

    2. Отчеты кассира;

    3. Приходные и расходные кассовые  ордера (ПКО, РКО);

    4. Авансовые отчеты. Список подотчетных  лиц;

    5. Выписки банка;

    6. Справка банка об установленном  лимите остатка денег в кассе;

    7. Чековые книжки;

    8. Хозяйственные договоры (в том  числе с банками);

    9. Договоры о материальной ответственности;

   10. Документы по ККМ;

   11. Книги кассира-операциониста ;

   12. Журнал (книга) регистрации ПКО  и РКО;

   13. Журнал (книга) регистрации выданных  доверенностей;

   14. Журнал (книга) регистрации депонированных  сумм;

   15. Журнал (книга) регистрации платежных  (расчетно-платежных) ведомостей;

   16. Приказы руководящего органа;

   17. Акты ревизии кассы, акты  инвентаризации;

   18. Учетная политика в части  документооборота.

Некоторые банки идут на нарушение правил ведения  кассовых операций, если в результате они могут получить дополнительную прибыль. Таким образом, от независимых аудиторских организаций требуется особое внимание к ведению в коммерческих банках кассовых операций, кассовой дисциплине, учёту и оформлению операций с денежной наличностью.

Аудиторские проверки операций банка с денежной наличностью обычно начинаются с  проверки хранения и учёта ценностей  и документов в денежном хранилище (кладовой). О времени проведения такой проверки следует договориться с руководством банка заранее. Лучше  приурочить ее к утру операционного дня, когда деньги из хранилищ передаются в расходные кассы банка и проверку наличия ценностей в хранилище производят сами работника банка.

Аудитору  следует оценить техническую укрепленность хранилища. Хранилище должно иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надёжные внутренние стены и перегородки, сейфы, металлические стеллажи, забранные металлическими же решетками, должно быть оборудовано охранно-пожарной сигнализацией.

В хранилище  должны храниться: денежные билеты и  металлическая монета, иностранная  валюта и документы в иностранной  валюте, драгоценные металлы, бланки строгой отчётности, ценные бумаги. Не должны храниться в хранилище  деньги и ценности, принадлежащие  самим работникам банка. Все ценности и документы в денежном хранилище  группируются по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам, на которых они учитываются. Для каждого вида ценностей должны быть отведены отдельные шкафы, стеллажи и полки. Каждый шкаф, стеллаж должен быть заперт на ключ заведующим кассы. Ключи должны находиться в денежном хранилище – в шкафу заведующего кассой. Разрешается денежную наличность, подготовленную кассирами для совершения на следующий рабочий день расходных операций, хранить в тележках. В этом случае все тележки должны быть закрыты на ключ и опломбированы. Каждая тележка снабжается ярлыком с указанием даты, подписи, именного штампа кассира, готовившего деньги, и общей суммы вложенных денег.

Денежные  хранилища должны быть закрыты не менее чем на три ключа и  отпечатаны печатями трех должностных  лиц, ответственных за сохранность  ценностей. Один ключ должен находиться у заведующего кассой, второй –  у руководителя банка, третий – у  главного бухгалтера.

При открытии хранилища аудитор вместе с лицами, ответственными за сохранность ценностей, и в присутствии представителя  охраны должны проверить, не повреждены ли двери, замки, печати. Если повреждения  имеются, то немедленно, до открытия хранилища, об этом составляется акт, подписанный должностными лицами и представителями охраны. Аудитор акта не подписывает, но следит за правильностью его составления.

Денежные  билеты одних купюр должны быть сформированы в пачки по корешкам, иметь надписи  на накладках и храниться на разных полках или в разных стеллажах. Годные к употреблению денежные билеты хранятся отдельно от ветхих денежных билетов. Монета должна быть расфасована по тюбикам (отдельно каждого достоинства) и по мешкам. К ним должны быть прикреплены ярлыки с указанием  достоинства монеты и суммы вложений, а также даты упаковки.

Иностранная валюта хранится в пачках или пакетах, а монета – в мешочках, раздельно  по наименованиям валюты, а внутри каждой валюты – по её достоинствам. Прием и выдача наличности и ценностей  из хранилища могут производиться  только на основании соответствующих  распоряжений, и каждое распоряжение оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, а по ценностям, учитываемым на внебалансовых счетах, – приходными и расходными внебалансовыми ордерами.

Аудитор вместе с лицами, ответственными за хранение денег и ценностей, проверяет  фактическое наличие денег.

Если  данный банк ведёт значительные операции с иностранной валютой, то остатки  иностранной валюты должны учитываться  в отдельной книге, и их следует  сверить в процессе проверки с  данными лицевых счетов по иностранной  валюте.

Аудитор обязан проверить, все ли подлежащие хранению в хранилищах ценности, книги  и документы действительно находились в хранилище и не находятся  ли в хранилище вещи и ценности, не подлежащие хранению. В скважинах  замков хранилищ, сейфов, стеллажей, тележек  не должны быть вставлены ключи. Если в процессе проверки выявится недостача  или излишек, необходимо по возможности  выяснить причину и обязательно  проверить правильность акта, который  должен быть составлен в этом случае. Деньги и ценности из помещения хранилища должны выноситься только в помещение кассы.

В коммерческом банке в зависимости от масштабов  операций с денежной наличностью  может иметься от одной до нескольких проходных и расходных операционных касс. Аудитор обязан проверить помещение  и оснащенность операционных касс. Кассовые помещения должны быть изолированы. Наличные деньги и денежные документы  необходимо хранить в несгораемом  шкафу. Рядом с кассой следует  располагать изолированное от других отделов банка помещение для  пересчета денег клиентами.

В этом помещении  обязан присутствовать представитель  банка. Помещение для удобства обслуживания клиентов должно иметь столы для  пересчета денег, желательно, чтобы  имелись и машины для пересчета  купюр. Аудитор должен проверить: работают ли кассиры проверяемого банка только в этом качестве или совмещают  обязанности; имеются ли обязательства  кассиров об индивидуальной материальной ответственности; ознакомлены ли кассиры  с правилами ведения кассовых операций; имеются ли в каждой операционной кассе образцы подписей учетно-операционных работников, оформляющих кассовые документы.

В обязанности  аудитора входит проверка последовательности осуществления кассовых операций. Общий  принцип, на котором базируется осуществление  кассовых операций в коммерческом банке, состоит в том, что кассир выполняет  операции по приему и выдаче наличных денег только на основании распоряжения учетно-операционного работника, оформленного приходными и расходными кассовыми  документами.