Аудит кассовых операций

 

 

  

 

Содержание

Введение……………………………………………………………….3

      1.Теоретические и  методологические основы аудита кассовых операций

1.1. Цели и задачи аудита кассовых 

операций ………………………… …………………………………5                                 

1.3.Нормативно-регламентирующая база аудита

кассовых операций…………………………………………………..6 1.2.Источники информации и документальное оформление   кассовых операций ………………………………………..................10

     2.Организационно-экономическая характеристика ООО КЦ «Терра-Метрополис»…………………………………………………14

     3. Аудит кассовых  операций в ООО КЦ «Терра-Метрополис»

3.1. Планирование аудиторской проверки  бухгалтерской отчетности……………………………………………………….……24 3.2. Оформление аудиторских доказательств…………………..…..31

3.3.Составление аудиторского заключения………………………...34

 Выводы и предложения……………………………………………..38

Список литературы…………………………………………………...40

Приложения…………………………………………………………...43

 

 

 

 

 

 

 

 Введение

       Темой моей курсовой работы является  аудит кассовых операций. Изучение данной темы очень важно, т.к. одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия является ведение и учет кассовых операций. Предметом исследования является бухгалтерский учет кассовых операций на предприятии.

      Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. 
     У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли. 
     Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный. 
     Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. 
     Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств. 
     Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета. 
     Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере ООО КЦ «Терра-Метрополис». Для решения этой цели поставлены следующие задачи: 
-изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств; 
-проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств; 
-рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств; 
-выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств; 
-разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств. 
     Для раскрытия теоретической  части работы использовались материалы законодательных и иных нормативных актов, учебной литературы и периодических изданий, разработанные ведущими специалистами в области бухгалтерского учёта и  отчетности, финансов и экономики, указанные в списке литературы.

                 1.1.Цели и задачи аудита кассовых операций

 

     На большинстве предприятий объём  операций с денежными средствами  бывает довольно значительным, поэтому  проверка их является трудоёмким  процессом, хотя сами процедуры  её проявления достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учёта. [14]

     Приступая к проверке операций  с денежными средствами, аудитору  целесообразно получить, по возможности, полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Нередко денежные средства, как наличные, так и безналичные, являются объектом хищений, и злоупотреблений со стороны кассира, бухгалтера и других должностных лиц. [29]Выяснить, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютной, как чётко обеспечивается санкционирование различных платежей с расчетного и других счетов предприятия, можно путём фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д.[19]

     В ходе аудита операций с  денежными средствами решаются  следующие задачи:

- ознакомление  с условиями хранения наличных  денег, ценных бумаг и других  денежных документов в кассе ;

- изучение  фактического порядка документального  оформления операций по приходу и расходу денежных средств ведению кассовой книги, учет кассовых операций;

-проверка  соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования  денежных средств, установленных  правил расчётов наличными деньгами  с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчётных сумм , целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств);

- определение  законности и целесообразности  операций по поступлению и  списанию средств с банковских  счетов предприятия, правильности их отражения в учёте ;

- проверка состояния платёжно-расчётной дисциплины по заключённым договорам [3]

 

1.2.Нормативно-регламентирующая база аудита кассовых операций 

 

     Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ “О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации”.

В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.[8]

     Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ.

      Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.[9]

     Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

      Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

      Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при однородных расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).[6]

      Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены.[15]

      Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.[10]

      За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций с организации взимаются штрафы:

- в 2-кратном  размере произведенного платежа

-за расчеты  наличными денежными средствами  с другими организациями;

- в 3-кратном  размере не оприходованной суммы- за не оприходование или неполное  оприходование в кассу денежной  наличности;

- в 3-кратном  размере выявленной сверхлимитной  кассовой наличности - за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов.[1]

      На руководителя организации, допустивших указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратной величины установленной минимальной месячной оплаты труда.

      Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Центральным банком РФ в 1993 г.    Вместе с тем, в новом документе содержится указание об обязательном использовании при расчетах с населением контрольно-кассовых машин.[[7]

Кроме того, в Положении 1 к Порядку ведения кассовых операций в РФ (1993 г.) изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка Росси.[8]

      Изменены сроки проведения ревизий кассовых операций, теперь вместо ежемесячных ревизий, сроки проверки устанавливаются руководителем организаций.

      Как уже отмечалось выше, для учета расчетов с населением организации обязаны использовать контрольно-кассовые машины.

      Если организации, в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения, не имеют возможностей применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться специальные формы бланков документов, утвержденные Министром России.[12]

      За нарушение требований Закона РФ “О применении контрольно -кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением” применяются штрафные санкции к организациям от 10-кратной до 350 - кратной величины установленного размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от характера нарушения. Рассмотрим эту данный пункт подробнее: в случае ведения расчетов с населением без контрольно-кассовых машин -350-кратная величина; при использовании неисправных машин -200-кратная величина; если не вывешен ценник на продаваемый товар или прейскурант на оказываемые услуги-100- кратный размер; в случае невыдачи чека или занижения суммы в чеке-10-кратная величина, но не менее 20% от стоимости покупки).[16]

      Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.[15]

      С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него, банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.[15]

       Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента банка установлена ст. 855 Гражданского кодекса РФ, в соответствии, с которой различают шесть групп очередности платежей:

- платежи  первой очередности - списание по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также по уплате алиментов;

- платежи  второй очередности - выдача (перечисления) денежных средств на оплату  труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплата выходных пособий, выплаты по авторским договорам;

- платежи  третей очередности - перечисление (выдача) денежных средств для  расчетов по оплате труда с  лицами, работающими по трудовому  договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Государственный фонд занятости;

- платежи  четвертой очередности -платежи  в бюджет и внебюджетные фонды (кроме перечисленных в третьей  группе очередности) по платежным документам таможенных органов;

- платежи  пятой очередности -списание по  исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение других денежных  средств;

- платежи  шестой очередности - списание по  другим платежным документом[1]

 

   1.3.    Источники информации и документальное оформление кассовых операций  

 

      Источниками информации  для проверки операций с денежными средствами являются : кассовая книга, отчёты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера , платёжные ведомости , квитанции и т. д. ), чековые денежные книжки, выписки банков по рублёвым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета , платёжные поручения , платёжные требования- поручения , авизо и др.), журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платёжных поручений и т.п., учётные регистры ( ведомости, журналы-ордера) по счетам 50 , 51 , 52 , 55 , 57 и т. д, . Главная книга , "Баланс" ( Ф, № 1 ), "Отчёт о движении денежных средств " ( Ф.№ 4 ) и др. [2]

     Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами . Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и главный бухгалтер.[24]Заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером . [5]

     Приходные и расходные кассовые  ордера до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в  журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов. [10]

     Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. [17]Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. [4]