Аудит денежных средств

Оперативное и эффективное  проведение аудиторской проверки требует  предварительной работы, планирования и составления программы аудита. Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Основные задачи контроля денежных средств состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств. В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации. Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:

• проверку соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;
• проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
• проверку денежных документов по существу;
• проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
• проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ [Электронный ресурс]: принят Государственной Думой 21.10.1994 г. (в ред. от 06.12.2011 N 405-ФЗ) // СПС «Консультант плюс»;
2. Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ [Электронный ресурс]: принят Государственной Думой 22.12.1995 г. (в ред. от 30.11.2011 N 363-ФЗ) // СПС «Консультант плюс»;
3. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ [Электронный ресурс]: принят Государственной Думой 16.07.1998 г.: одобрен Советом Федерации 17.07.1998 г. (в ред. от 30.03.2012 №19-ФЗ) // СПС «Консультант плюс»;
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ ФЗ [Электронный ресурс]: принят Государственной Думой 20.12.2001 г.: одобрен Советом Федерации 26.12.2001 г. (ред. от 23.04.2012) // СПС «Консультант плюс»;
5. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ [Электронный ресурс]: принят Государственной Думой 22.11.2011 г.: одобрен Советом Федерации 29.11.2011 г. // СПС «Консультант плюс»;
6. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ [Электронный ресурс]: принят Государственной Думой 25.04.2003 г.: одобрен Советом Федерации 14.05.2003 г. (в ред. от 27.06.2011 №162-ФЗ) // СПС «Консультант плюс»;
7. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ [Электронный ресурс]: принят Государственной Думой 24.12.2008 г.: одобрен Советом Федерации 29.12.2008 г. (в ред. от 11.07.2011 N 200-ФЗ, с изм. от 21.11.2011 N 327-ФЗ) // СПС «Консультант плюс»;
8. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 №696 (в ред. от 22.12.2011 №1095) // СПС «Консультант плюс»;
9. Об утверждении перечня должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности. Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 №85: зарегистрировано в Минюсте РФ 3 февраля 2003 г. №4171 // СПС «Консультант плюс»;
10. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: указание ЦБ РФ  от 20.06.2007 №1843-У (ред. от 28.04.2008) // СПС «Консультант плюс»;
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 №38н, от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010 №142н) // СПС «Консультант плюс»;
12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (в ред. от 08.11.2010 №142н) // СПС «Консультант плюс»;
13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (в ред. от 08.11.2010 №144н) // СПС «Консультант плюс»;
14. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) (в ред. от 2 февраля 2011 г. №11н) // СПС «Консультант плюс»;
15. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (в ред. от 08.11.2010 №144н) // СПС «Консультант плюс»;
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (в ред. от 08.11.2010 №144н) // СПС «Консультант плюс»;
17. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации: утвержден 24 апреля 2008 г. N 318-П (в ред. Указаний Банка России от 27.02.2010 «№2405-У», от 13.05.2011 «№2632-У», от 07.02.2012 «№2783-У») // СПС «Консультант плюс»;
18. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ: утвержден Банком России 12.11.2011 г. №373-П // СПС «Консультант плюс»;
19. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: утвержден Банком России 03.10.2002 № 2-П (ред. от 12.12.2011) // СПС «Консультант плюс»;
20. Инструкция Центрального банка РФ от 29.06.1992 № 02-104А «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» // СПС «Консультант плюс»;
21. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 (в ред. приказа Министерства финансов РФ от 08.11.2010 №142н) // СПС «Консультант плюс»;
22. Бородина В.В. Инвентаризация денежных средств: отражение результатов в бухгалтерском учете // Аудиторские ведомости. 2011. N 8. С.25-32.
23. Бородина В.В. Оформление кассовых документов: нарушения и ответственность // Аудиторские ведомости. 2009. N 10. С.78-84.
24. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты. – М: ЮНИТИ, 2009. – 128 с.
25. Бычкова С.М., Фомина Т. Ю. Практический аудит: практическое пособие. – М.: Эксмо, 2009. – 176 с.
26. Бычкова С.М., Фомина Т. Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. - 2005. - №6. - С. 26-34;
27. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2008, №1.
28. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2011. – 640 с.
29. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита: учебное пособие. – М.:БИНФА, 2009. – 192 с.
30. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит: учебник. – М.: Юрайт, 2010. – 608 с.
31. Стандарты аудиторской деятельности. – М.: Эксмо, 2012. – 352 с.
32. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2012. – 384 с.