Аудит денежных средств

 

 

                                       Содержание

 

Введение

 

1. Цели и задачи проведения внутреннего аудита денежных средств на предприятии
2. Наличные денежные средства
3. Безналичные денежные средства
4. Аудит учета операций с денежными средствами

 

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе осуществления  своей деятельности предприятия  вступают в хозяйственные связи  с разными предприятиями, организациями  и лицами. Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов.

Расчеты осуществляются в  денежной форме. Денежные средства –  это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, которые могут обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  может приносить предприятию дополнительный доход и , следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому внутренний аудит денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

Таким образом, создание и  функционирование предприятия, его  хозяйственная деятельность связана  с денежными отношениями, которые  являются посредником в процессе производства и продажи продукции, получения доходов и накопления, их распределение по соответствующим  фондам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Цели и задачи проведения внутреннего аудита денежных средств на предприятии

Для выполнения плана аудитор  должен подготовить в письменной форме программу аудиторской  проверки с определением в ней  конкретных заданий и процедур для  каждого объекта аудита. Программа аудита – это детальный перечень содержания аудиторских процедур. Этот перечень является детальной инструкцией для ассистентов аудитора и рядовых участников проверки, который также является средством контроля за качеством их работы. Программа должна быть настолько детализированной, чтобы можно было использовать ее как инструкцию для исполнителей аудита, которые принимают участие в проверке.

Основная цель проверки денежных средств состоит в установлении законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами и правильности отражения их в учете. В задачи аудита денежных средств входят:

• Ознакомление с условиями хранения наличных денег и обеспечение их сохранности.
• Изучение правильности документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведению кассовой книги и учету кассовых операций.
• Проверка соблюдения кассовой дисциплины, полноты и своевременности оприходования наличности в кассу.
• Соблюдение порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных в банке денежных средств.
• Соблюдение лимита кассовой наличности и установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами.
• Определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности отражения их в учете.
• Проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.

Источниками информационного  обеспечения для проверки денежных средств служат: приходные и расходные кассовые ордера с оправдательными документами; журнал регистрации; кассовая книга; журнал-ордер; выписки банка с платежными документами; главная книга; бухгалтерский баланс; отчет о движении денежных средств.

Приступая к проверке операций аудитору целесообразно провести тестирование по заранее подготовленному вопросу, по результатам которого дается оценка состояния учета и внутреннего  контроля денежных средств и составляется программа аудиторской проверки кассовых банковских операций для целенаправленного  сбора документов.

Доказательство  аудитор получает с помощью приемов: участие в инвентаризации кассовой наличности; наблюдение за проведением кассовых операций; устный опрос; получение письменного подтверждения; проверка арифметических подсчетов; анализ полученных данных.

2. Наличные денежные средства

При проведении внутреннего  аудита наличных денежных средств следует использовать следующие нормативные документы:

• Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 декабря 2003 года № 467 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций с физическими и юридическими лицами в Республики Казахстан»;
• Унифицированные формы первичной учетной документации;
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Наличные денежные средства относятся к наиболее ликвидным  активам и поэтому подвержены высокому риску хищений.

Охрана денежных средств  является наиболее важным вопросом на многих предприятиях. Денежные средства легко скрыть и перевезти, на них  нет знаков принадлежности, и они  являются конвертируемыми. Риск кражи  напрямую связан с тем, что отдельные  лица имеют доступ к системе учета  или могут получить разрешение на охрану денежных средств.

Внутренний аудитор должен убедиться, что помещение кассы  оборудовано таким образом, чтобы  неуполномоченные лица не могли получить несанкционированный доступ к наличным денежным средствам. С каждым кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Важным средством внутреннего  контроля являются периодические инвентаризации кассы. Внутренний аудитор должен проверить  наличие приказов на проведение проверок и акты инвентаризации.

Большое внимание следует уделять фактическому разделению обязанностей по санкционированию операций с денежными средствами:

• документальному разделению обязанностей по приему и выдаче наличных денежных средств, оформлению платежных документов по списанию денежных средств со счетов в банках и санкционированию этих операций;
• оформлению первичных документов по приему и выдаче денежных наличных средств.

Возможная корреспонденция по счёту 1010 «Денежные  средства»:

Внесены на расчётный счёт наличные денежные средства из кассы  предприятия      

                                        Дт 1030     Кт 1010

Получены в кассу наличные деньги с расчётного счёта предприятия 

                                       Дт  1010     Кт  1030

Поступили в кассу деньги от покупателя за реализованный товар/услуги

                                         Дт  1010     Кт  1210 

Получена предоплата в  кассу от покупателя за товар/услуги

                                     Дт 1010       Кт 3510

Погашение суммы займа  из кассы

                                    Дт 3020       Кт 1010

По существу, проводится проверка правильности и своевременности  бухгалтерского учета операций с  денежными средствами в соответствии с первичной документацией (расходные  и приходные кассовые ордера, платежные  поручения, чеки и т.д.).

Для проведения кассовых операций используются следующие утвержденные унифицированные формы: приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов; кассовая книга; книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

При проверке наличных денежных средств наиболее часто  встречаются следующие виды недостач и хищений:

• прямое хищение денежных средств, прикрываемое оформленными документами и расписками или ничем не прикрытое;
• неоприходование и присвоение денег, поступивших из банка, от юридических и физических лиц по приходным ордерам;
• излишнее списание денег из кассы, в том числе путем повторного использования одних и тех же документов, неправильного подсчета итогов в кассовых документах, списания сумм по подложным документам, подлоги в законно оформленных документах с увеличением суммы списаний;
• присвоение сумм, законно начисленных разным физическим и юридическим лицам, в том числе присвоение депонентских сумм.

Примерная программа  проверки наличных денежных средств (контрольные действия):

• Проверить, оборудовано ли помещение кассы в соответствии с требованиями нормативных актов;
• Убедиться, что касса расположена в изолированном помещении;
• Проверить, имеется ли в наличии сейф для хранения денег;
• Проверить, имеется ли в помещении кассы охранная и пожарная сигнализация ;
• Проконтролировать, заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности ;
• Убедиться, что проводится периодическая инвентаризация наличных денежных средств ;
• Выяснить, установлены ли порядок и периодичность проведения инвентаризации ;
• Проверить, оформляются ли результаты инвентаризации должным образом;
• Проверить, оформляются ли должным образом и своевременно первичные документы на прием и выдачу наличных денежных средств.

3. Безналичные денежные средства

При проведении проверки безналичных  денежных средств нужно использовать следующие нормативные документы: Гражданский кодекс РК; Положение о безналичных расчетах в Республике Казахстан от 19 ноября 1992 года.

Безналичный расчет является основным способом расчетов между юридическими и физическими лицами. Деньги в  безналичном обороте трудно скрыть от контроля и обложения налогами.

Целью проверки расходования безналичных денежных средств является контроль законности и правильного  оформления операций на счетах безналичных  денежных средств.

Для проведения внутреннего  аудита используются следующие документы: банковские выписки по лицевым счетам с приложенными к ним первичными документами; счета, платежные поручения, требования и т. д.; отчет о движении денежных средств .

Проверки операций с безналичными денежными средствами проводятся сплошным методом на соответствие сумм списания и поступлений по выпискам из лицевых  счетов банка с суммами, указанными в первичных документах. Каждая операция, зафиксированная в выписке банка, должна быть подтверждена соответствующим первичным документом (счетом, платежным поручением, требованием и т.д.).

Внутренний аудитор  проверяет:

1. Наличие банковских выписок по расчетным счетам с приложенными к ним первичными документами. Для выявления полноты первичных документов оценивается соответствие исходящего и входящего сальдо по выпискам банка, когда было движение средств по расчетному счету. Каждая выписка проверяется на последовательность дат, указанных в ней. Несоответствие указанных сальдо означает отсутствие части банковских выписок.
2. Оцениваются приложенные к выпискам первичные документы на наличие отметки банка о том, что данный платежный документ банком проведен. Если в ходе проверки внутренний аудитор обнаружит отсутствие оправдательного банковского первичного документа или в качестве оправдательного документа будет присутствовать ксерокопия последнего, такая операция не может быть признана обоснованной.

Типичные нарушения  при проведении безналичных операций:

• отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операции;
• наличие документов, оформленных не надлежащим образом (ксерокопии документов, отсутствие на документе банковских отметок);
• отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения хозяйственных операций;
• платежный документ не соответствует коду в банковской выписке;
• наличие исправлений в банковских документах.