Анализ финансвой отчетности

Недостаток материальных ресурсов может привести к сбоям в процессе производства и недополучению возможного объема продукции  (услуг) в рассматриваемом периоде.

В процессе дальнейшего анализа проверяется качество получаемых материальных ресурсов и выполнение сроков их поставки (ритмичности).

Эффективность использования материальных ресурсов может быть определена на основе двух подходов.

Первый подход базируется на определении результативности использования материальных ресурсов. В рамках данного подхода используются такие показатели как материалоотдача, материалоемкость, прибыль на 1 рубль материальных затрат.

Материалоотдача (МО) показывает, какой объем реализации продукции (услуг) приходится на каждый рубль вложенных в производство материальных ресурсов:

МО = V / МЗ, где

V – объем реализации  продукции (услуг), МЗ – затраты материальных ресурсов.

Материалоемкость (МЕ) является показателем, обратным материалоотдаче, и показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на 1 рубль объема реализации продукции (услуг):

МЕ = МЗ / V.

Частными показателями материалоемкости являются сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость. Они определяются как отношение стоимости соответственно сырья и материалов, топлива, энергии к объему реализации продукции (услуг).

Прибыль на 1 рубль материальных затрат характеризуется отношением прибыли от реализации продукции (услуг) к сумме затрат материальных ресурсов.

Постоянное снижение материалоемкости производства и повышение материалоотдачи и прибыли на 1 рубль материальных затрат являются показателями эффективного использования материальных ресурсов.

При анализе эффективности на основе этих показателей необходимо вести строгий учет и контроль за расходованием материальных ресурсов в процессе хозяйственной деятельности. Главная проблема этого подхода -  в обеспечении достоверности и точности учета фактического расхода материальных ресурсов.

Второй подход к определению эффективности использования материальных ресурсов основан на возможности их экономии. Экономия материальных ресурсов зависит от применения рациональных технологий, способов их обработки и характеризуется минимизацией потерь и отходов, возможностью вторичного использования и применения более дешевых аналогов.

 

14. Анализ научно-технического  уровня организации и эффективности  использования нематериальных активов.

К нематериальным активам относятся патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права на пользование природными и иными ресурсами, программные продукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения, приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности. Инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их применения, и за счет амортизационных отчислений. С развитием рыночных отношений увеличиваются размер и доля нематериальных активов в общей сумме капитала предприятия. Увеличивается и экономический интерес в повышении доходности предприятия за счет использования исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности. Отсюда анализ эффективности использования нематериальных активов имеет важное значение.

Объектами анализа являются:

• объем и динамика нематериальных активов;
• структура и состояние нематериальных активов по видам, срокам полезного использования, источникам образования, правовой защищенности;
• доходность и оборачиваемость нематериальных активов;
• ликвидность нематериальных активов и степень риска вложений капитала в данный вид активов.

Объектами анализа нематериальных активов обычно являются:

• объем, структура и динамика нематериальных активов;
• доходность и оборачиваемость нематериальных активов;
• степень риска вложений капитала в данный вид активов.

Задачи анализа нематериальных активов предприятия:

1. Оценка величины, структуры и динамики нематериальных активов.
2. Оценка эффективности использования нематериальных активов.

Источниками информации для анализа могут служить:

• бизнес-план предприятия;
• план технико-технологического развития предприятия;
• бухгалтерская отчетность (баланс и приложение к нему).

Для удобства анализа все нематериальные активы можно сгруппировать по видам:

• права на владение интеллектуальной собственностью (авторские права, патенты, программные продукты и др.);
• организационные расходы (патенты, лицензии, товарные знаки, торговые марки);
• права на пользование природными объектами (земельными участками, недрами, лесными и водными массивами);
• деловая репутация предприятия (гудвилл);
• прочие нематериальные активы.

Соотношение удельных весов каждого вида (каждой группы) нематериальных активов в их общем объеме представляет структуру  нематериальных активов. В зависимости от того, какие нематериальные активы имеют наибольший удельный вес в рассматриваемом периоде, можно сделать вывод об основных направлениях хозяйственной деятельности предприятия.

В ходе последующего анализа целесообразно рассмотреть состав, структуру и динамику нематериальных активов по степени их правовой защищенности и срокам полезного использования.

По степени правовой защищенности различают: незапотентованные нематериальные активы и защищенные патентами на изобретение, лицензиями, авторскими правами, свидетельствами на товарный знак, свидетельствами об официальной регистрации программных продуктов, баз данных и др.

Срок полезного использования, как правило, зависит от вида нематериальных активов. Наибольший срок полезного использования      (10 лет и более) имеют нематериальные активы, относящиеся к правам      на пользование природными объектами.

Эффективность использования нематериальных активов оценивается по уровню дополнительного дохода с каждого рубля, вложенного в нематериальные активы (ДВК нма):

ДВК нма = П / НМА, где

П – прибыль, полученная от использования нематериальных активов,

НМА – стоимость нематериальных активов (среднегодовая или на конец отчетного периода).

 

15. Анализ использования  трудовых ресурсов, оплаты труда  и рабочего времени

Под трудовыми ресурсами организации понимают численность и состав её персонала. От обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём, качество и своевременность выполнения производственных задач, эффективность использования машин, механизмов, оборудования, которые, в свою очередь, влияют на объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других финансово-экономических показателей.

Основными задачами анализа использования трудовых ресурсов являются:

• изучение и оценка состава и структуры работников организации;
• анализ использования рабочего времени.
• определение и изучение производительности труда и факторов ее определяющих;
• анализ влияния использования труда рабочих на объем выпуска продукции;
• изучение влияния на производительность труда рабочих экстенсивных и интенсивных факторов.
• выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.

Источниками информации для анализа трудовых ресурсов служат: форма статистической отчетности № п-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», первичная документация по труду: договоры, контракты, приказы (распоряжения) о приёме на работу и о прекращении трудового договора, личная карточка, записка о предоставлении отпуска, табель учёта использования рабочего времени и расчёта заработной платы, наряды на выполнение работ, нормы, расценки, простойные листки, лицевые счета, расчётно-платёжные ведомости, платёжные ведомости, опросные листы, анкеты социологических исследований персонала и др.

Анализ трудовых ресурсов организации проводят в следующей последовательности:

- анализ обеспеченности  организации кадрами (по полу, по  возрасту, по профессиям и по квалификации, по семейному положению и т.д.);

- анализ движения рабочей  силы в организации;

- анализ состава и структуры  персонала организации;

- анализ использования  рабочего времени (целодневного  и внутри-сменного);

- анализ производительности труда;

- анализ соотношения темпов  роста средней заработной платы  и средней производительности  труда;

- сводный подсчет резервов  роста выпуска продукции, по факторам, связанным с использованием трудовых  ресурсов.

В ходе анализа следует проанализировать соответствие классификации рабочих требованиям технологии путем сравнения степени  сложности работ с уровнем квалификации рабочих.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

1)коэффициент оборота по приему рабочих  (К пр.):

Кпр = (Количество принятого на работу персонала)/(Среднесписочная численность персонала)

2) коэффициент оборота по выбытию (К выб.):

Квыб = (Количество уволенных работников)/(Среднесписочная численность работников)

3) коэффициент текучести кадров (Кт):

Кт = (Колличество уволенных по собственному желанию)/(Среднесписочная численность работников)

4) коэффициент постоянства состава персонала предприятия (К п.с.):

Кп = (Колличество работников, проработавших весь год)/(Среднесписочная численность персонала)

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.).

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризуется показателями производительности труда. Для того, чтобы оценить уровень интенсивности использования трудовых ресурсов можно использовать систему обобщающих, вспомогательных и частных показателей производительности труда.

Выработка может быть рассчитана на одного работающего и на одного работника.

Расчет выработки в единицу времени:

- выработка среднегодовая на одного работника или рабочего:

Всг = ТП/Ч; (1)

-среднедневная выработка:

Вдн = ТП/Дн; (2)

-среднечасовая выработка:

-Вчас = ТП/Тчас, (3)

где Всг – показатель среднегодоврй выработки на одного рабочего или работника,

ТП показывает количество произведенной продукции за год,

Ч – среднесписочная численность работников или рабочих,

Вдн – среднедневная выработка на одного рабочего или работника,

Дн – количество отработанных за год человеко-дней,

Вчас – среднечасовая выработка на одного рабочего или работника,

Тчас – количество отработанных за год человеко-часов.

Частным показателем, которым характеризуется уровень эффективности использования трудовых ресурсов, является трудоемкость продукции.

Трудоемкость продукции показывает сколько приходится затрат рабочего времени или численности персонала на производство единицы продукции, данного вида продукции или на весь выпуск изготовленной продукции.

Трудоемкость, которая отражает количество отработанных работниками или рабочими человеко-часов на единицу продукции рассчитывается по следующей формуле:

Те = Тчас / ТП,

где Те – трудоемкость продукции.

Трудоемкость, которая отражает численность работников или рабочих, приходящихся на единицу произведенного продукта:

Те = Ч / ТП[2].

 

16. Жизненный цикл  изделия, техники и технологии  и учет его влияния на анализ  организационно-технического уровня.

Каждый товар имеет собственный жизненный цикл – период существования на рынке, в котором отчетливо выделяются 4 этапа:

1. выведение товара на рынок – начинается с момента поступления его в продажу.
2. Рост. Если новинка удовлетворяет интересы рынка, сбыт начнет расти, у предприятия появляется прибыль, но производство расширяется и требует инвестиций. На рынке появляются конкуренты, привлеченные открывающейся возможностью.
3. Зрелость. В какой-то момент темпы роста сбыта товара замедляются, наступает этап зрелости, производство приносит прибыль и не требует инвестиций. Этот этап нередко более длителен, чем предыдущие. Руководству нужно постоянно искать способы модификации рынка, товара и других средств воздействия на рынок.
4. Упадок. В конце концов сбыт разновидности товара или марки все-таки станет снижаться. Производство товара, вступившего в стадию упадка, может оказаться убыточным.

Для отраслей, так же как и для товаров и предприятий, выделяют следующие 4 основных этапа жизненного цикла:

1. первоначальная разработка – отрасль нова, риски инвесторов велики, но и в случае удачи возможен стремительный рост доходов.
2. Стремительное расширение – стремительный рост сбыта продукции отрасли, она привлекательна для инвесторов.
3. Зрелый рост – расширение сбыта замедляется и определяется теперь темпами экономического роста в стране.
4. Стабильность или упадок – спрос на продукцию снижается, капиталы и инвесторы начинают покидать эту отрасль.