Анализ дебиторской и кредиторской задолженности БФ ОАО «Сибирьтелеком»

В БФ ОАО «Сибирьтелеком» в расчетах с покупателями применяется как наличная, так и безналичная форма расчетов. В безналичном порядке расчеты проводятся только через банки и другие кредитные организации.

Все операции, связанные с расчетами за реализованные материальные ценности, выполненные работы или предоставленные услуги, отражаются на счете 62 независимо от времени оплаты.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по:

покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

авансам полученным.

К каждому счету открыты следующие субсчета (см. Приложение №):

.01 - расчеты с физическими  лицами по услугам связи

.02 -расчеты по возмещению  расходов, связанных с предоставлением  льгот (по услугам связи)

.03 - расчеты с бюджетными  организациями (по услугам связи)

.04 - расчеты по услугам  связи с небюджетными организациями (кроме операторов связи)

.05 - расчеты с покупателями  и заказчиками по непрофильным  видам деятельности (до 12 месяцев)

.06 - расчеты с покупателями  и заказчиками по непрофильным  видам деятельности (свыше 12 месяцев)

.07 - расчеты с покупателями и заказчиками по выбытию основных средств

.08 - расчеты с госзаказчиком  по гражданской обороне

.09 - расчеты с покупателями  и заказчиками по выбытию внеоборотных  активов (кроме основных средств)

.10 - расчеты с покупателями  и заказчиками по выбытию прочих (оборотных) активов

.11 - расчеты за услуги  связи с использованием карточных  средств оплаты

.20 - расчеты с российскими  операторами связи за услуги  связи

.21 - расчеты с иностранными  операторами связи за услуги  связи

. 22 - расчеты с ОАО "Ростелеком" за оказанные ему услуги.

В БФ ОАО «Сибирьтелеком» бухгалтерский учет ведется по отгрузке продукции, а исчисление всех налогов производится исходя из оплаченной покупателями продукции.

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги предприятие предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производится следующие бухгалтерские записи:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кт 90 «Продажи».

Поскольку отгруженная продукция считается реализованной, то с ее стоимости начисляется НДС (Дебет 90 Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам») при погашении покупателями и заказчиками своей задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

В соответствии с заключенными договорами БФ ОАО «Сибирьтелеком» может получать авансов на поставку материальных ценностей под выполнение работ или при оплате продукции и работ по частичной их готовности. Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется субсчет 62 «Расчеты по авансам полученным». Суммы, полученные предприятием, авансом отражаются на счете 62 обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств Дебет 51 Кредит 62. Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса по установленной ставке. На сумму начисленного налога уменьшается сумма аванса на счете 62 аванс и увеличивается задолженность бюджету:

Дт 62 - авансы полученные

Кт 68 НДС

При последующей отгрузке продукции, выполнении работ сумма начисленного налога на добавленную стоимость по авансу сторнируется (Дебет 62 Кредит 68 - сторно), а затем отражаются все операции, связанные с реализацией продукции в общеустановленном порядке с использованием счета 90 «Продажи».

Зачет полученных авансов производится внутренней записью по субсчетам счета 62 записью: Дебет 62 - авансы, полученные Кредит 62.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю и заказчику.

В соответствии Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34Н, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не отраженных на счетах 62, 60 предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по различным причинам. БФ ОАО «Сибирьтелеком» обязуется быть посредником между рабочими и служащими и третьими лицами, организациями, учреждениями, оно хранит своевременно неполученную рабочими и служащими заработную плату, ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба и т.д.

На этом счете осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям; по имущественному и личному страхованию, по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций на основании исполнительных документов, постановлений судов и т.д.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открываются следующие субсчета (см. Приложение №):

.02 - расчеты по депонированным  суммам

.03 - расчеты по отложенным  налогам

.06 - расчеты по имущественному  страхованию

.07 - расчеты по личному  страхованию

.08 - расчеты по претензиям к контрагентам

.09 - расчеты по непризнанным  контрагентами претензиям

.10 - расчеты по признанным  контрагентами или в судебном  порядке претензиям

.11 - расчеты по причитающимся  доходам

.12 - расчеты по инвестициям

.13 - расчеты с поверенными (комиссионерами, агентами)

.14 - расчеты с доверителями (комитентами, принципалами)

.15 - расчеты неденежными  средствами

.17 - расчеты с VIP-контрагентами

.18 - прочие расчеты с  разными дебиторами и кредиторами

.30 - расчеты по плате  за загрязнение окружающей среды

.31 - расчеты за услуги  связи картами оплаты

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражаются по дебету 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет счета списываются потери по страховым случаям с кредита счетов производственных запасов, основных средств. По дебету счета 76 отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Аналитический учет ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования. Корреспонденция счетов представлена в таблице 2.

 

Таблица 2. Схема корреспонденции по учету расчетов по страхованию имущества на ГЦТ БФ ОАО «Сибирьтелеком»

Содержание операции	Кор. Счета
	Дебет	Кредит
1. Отражены начисленные  страховые платежи по обязательному  страхованию имущества и персонала  организации	20,25,26	76
2. Отражены перечисленные  страховые платежи	76	51
3. Отражена сумма страхового  возмещения, полученная от страховой  компании	51	76
4. Отражена сумма страхового  возмещения, причитающегося работниками  организации по договору страхованию	76	73
5. Списаны потери имущества  по страховым случаям	76	20,25,26

 

На субсчете 76.08 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам. По дебету счета 76.08 отражаются расчеты по претензиям:

к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствия цен и тарифов, в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу, в корреспонденции со счетом 60;

к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин, в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, в корреспонденции со счетами затрат на производство;

по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом, в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

По предъявлении организацией в установленном порядке претензий поставщикам и подрядчикам их сумма отражается по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По суммам штрафов, пеней и неустоек, признанным плательщиками, счет 76 корреспондируется с кредитом счета 91 «прочие доходы и расходы». По мере удовлетворения претензий счет 76 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств - 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.

В случае неудовлетворения претензий их стоимость списывается с кредита счета 76 в дебет счетов: 07, 10, 20, 23, 26, 43, 44, а также 91 - по претензиям с истекшим сроком исковой давности, а также не удовлетворенным арбитражем или судом.

Предприятие-покупатель может в одностороннем порядке отказаться от договора поставки в случае получения товара ненадлежащего качества, принять его на ответственное хранения, а затем возвратить поставщику.

Субсчет 76.11 используется для расчетов по причитающимся организациям дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению доходы отражаются по дебету счета 76 и кредиту счета 91. Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов и кредиту счета 76.

По субсчету 76.02 «Расчеты по депонированным суммам» отражается движение депонированных сумм оплаты труда и других выплат. Сальдо по этому субсчету показывает задолженностью предприятия своим сотрудниками по не полученной ими заработной плате. По дебету субсчета 76.02 «Расчеты по депонированным суммам» суммы депонированной заработной платы, выданной в отчетном месяце, а по кредиту - суммы неполученной в отчетном месяце заработной платы.

В случае, если заработная плата не выплачена в течение установленного срока (трех рабочих дней) кассир должен:

поставить штамп или сделать отметку «Депонировано» в платежной ведомости;

составить реестр депонированных сумм;

сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надписью своей подписью;

записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму.

Депонированные суммы заработной платы на следующий день после срока хранения сдаются в банк, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер. При закрытии платежной ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются в учете записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 76.02 «расчеты с депонентами».

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя ГЦТ.

В этом случае должна делается следующая запись:

Дт 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

Кт 91 - списаны депонированные суммы по истечении срока исковой давности.

Аналитический учет расчетов с работниками по депонированной заработной плате ведется в реестре по форме № РТ-11 или в книге учета депонированной заработной платы (ф. №-а) по каждой невостребованной сумме.