Анализ дебиторской и кредиторской задолженности БФ ОАО «Сибирьтелеком»

Показатели	2006 год	Возникло		Погашено		2007 год	Темп роста, в %
	тыс. руб.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.
1. Дебиторская задолженность (в течение 12 мес.):	98332	18235	100	22300	100	94267	95,8
- расчеты с покупателями  и заказчиками	77249	4490	24,6	159	0,7	81580	105,6
- авансы выданные	8823	3245	17,8	5597	25,1	6471	73,3
- прочая	12260	10500	57,6	16544	74,2	6216	50,7

 

Данные таблицы 4 показывают, что к концу 2007 года сумма остатка дебиторской задолженности снизилась на 4,2%. Снизилась доля задолженности покупателей перед БФ ОАО «Сибирьтелеком» с 24,6% в 2006 году до 0,7% в 2007 году. Увеличилась доля выданных авансов (в 2006 г. - 17,8%, в 2007 г. - 25,1%) и прочей дебиторской задолженности (в 2006 г. - 57,6%, в 2007 г. - 74,2%).

В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности снизились, кроме расчетов с покупателями и заказчиками. Общая сумма дебиторской задолженности по сравнению с прошлым годом в 2007 году уменьшилась на 4065 тыс. руб.

При анализе оборотных средств предприятия анализ дебиторской задолженности необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основании бухгалтерского баланса за 2007 год проведен анализ изменения кредиторской задолженности предприятия в течение года. Данные сведены в таблицу 5.

Таблица 5 - Анализ движения кредиторской задолженности в БФ ОАО «Сибирьтелеком»

Показатели	2006 год	Возникло		Погашено		2007 год	Темп роста, в %
	тыс. руб.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.
1. Кредиторская задолженность (в течение 12 мес.)	238490	41746	100	83594	100	196642	82,5
- расчеты с постав. и  подрядчиками	154871	27585	66,1	75716	90,6	106740	68,9
- авансы полученные	67880	7662	18,3	5323	6,4	70219	103,4
- по налогам и сборам	6461	1587	3,8	297	0,4	7751	120,0
- задолженность перед  гос.внебюдж.ф.	2319	657	1,6	1040	1,2	1936	83,5
- прочие кредиторы	6959	4255	10,2	1218	1,4	9996	143,6

 

Из данных таблицы 5 видно, что кредиторская задолженность в 2006 году составляла 238490 тыс. руб., а в 2007 году, она составила 196642 тыс. руб. Т.е. наблюдается спад кредиторской задолженности. Изменилась структура кредиторской задолженности, если в 2006 году доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками составляла 66,1%, то в 2007 году доля задолженности увеличилась до 90,6%. В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме расчетов с поставщиками и подрядчиками и задолженностью перед государственными внебюджетными фондами (значительно уменьшились на 48131 тыс. руб., 383 тыс. руб. соответственно). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2007 году снизилась на 41848 тыс. руб.

 

3.2 Анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности

 

В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

средняя дебиторская задолженность:

Дебиторская задолж.нп + Дебиторская задолж.кн (1 )

оборачиваемость дебиторской задолженности:

Выручка от продаж (оборотов) (2)

Средняя дебиторская задолженность

период обращения дебиторской задолженности:

Средняя дебиторская задолженность · t (3)

Выручка от продаж

доля дебиторской задолженности в общем объеме:

Дебиторская задолженность . 100% (4)

Текущие активы

Расчетные коэффициенты, исходя из приведенных выше формул сведены в таблицу 6.

 

Таблица 6 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в БФ ОАО «Сибирьтелеком»

Показатели	2006	2007	Изменения
1. Оборачиваемость дебиторской  задолженности, в оборотах	19,5	23,06	3,56
2. Период обращения дебиторской  задолженности, в днях	18,5	15,6	-2,9
3. Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов, %	39,3	57,2	17,9

 

Данные таблицы 6 показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2007 году по сравнению с 2006 годом улучшилось.

Уменьшился период обращения с 18,5 дней в 2006 году до 15,6 дней в 2007 году. Возросла доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов с 39,3 % в 2006 году до 57,2 % в 2007 году. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной дебиторской задолженности.

Методика расчета кредиторской задолженности аналогична расчету дебиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитана в таблице 7.

 

Таблица 7 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в БФ ОАО «Сибирьтелеком»

Показатели	2006	2007	Изменения
1. Оборачиваемость кредиторской  задолженности, в оборотах	9,0	10,2	1,2
2. Период обращения кредиторской  задолженности, в днях	40,1	35,3	-4,8
3. Доля кредиторской задолженности  в общем объеме текущих активов, %	13,1	9,7	-3,4

 

Данные таблицы 7 показывают, что состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Уменьшился период обращения с 40,1 дней в 2006 году до 35,3 дней в 2007 году. Незначительно снизилась доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 3,4 %.

Кроме того, из анализа кредиторской задолженности, можно сказать, что она в 2007 году по сравнению с 2006 годом так же снизилась (на 82,5%);

кредиторская задолженность снижается в основном за счет погашения долгов предприятия перед поставщиками (154871 тыс. руб. в 2006 году, 106740 тыс. руб. в 2007 году), перед государственными внебюджетными фондами (2319 тыс. руб. в 2006 году и в 2007 году 1936 тыс. руб.).

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.

 

, где

В - период погашения дебиторской задолженности

ДЗ - средняя дебиторская задолженность

Д - календарные дни

ВР - выручка от реализации

 

DВдз = Д31 х Д _ Д30 х Д ,

DВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,

 

DВ = DВВР + DВд3

 

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2005 - 2006 г.):

DВдз = 99361 х 360 _ 123812,5 х 360 = - 1 день

1937537

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2005 -2006г.):

DВВР = 123812,5 х 360 _ 123812,5 х 360 = - 3 дня

1580232

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня

Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2006 - 2007 г.):

DВдз = 96299,5 х 360 _ 99361х 360 = 40 день

2220765

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности(2006 -2007г.):

DВВР = 99361х 360 _ 99361х 360 = - 1 день

1937537

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 40 - 1 = 39 дней

Как видно из факторного анализа, оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2007 г. по сравнению с 2006 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.

 

В = КЗ х Д , где

 

В - период погашения кредиторской задолженности

КЗ - средняя кредиторская задолженность

Д - календарные дни

ВР - выручка от реализации

 

DВкз = КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д ,

 

DВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,

 

DВ = DВкз + DВвр

 

Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2005 - 2006 г.):

DВкз = 215270 х 360 _ 178971 х 360 = 14 день

1580232

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности (2005 - 2006 г.):

DВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня

1580232

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

DВ = 12 + (-8) = 4 дня

Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2006 - 2007г.):

DВкз = 217617 х 360 _ 215270 х 360 = 45 день

1937537

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности (2006 - 2007г.):

DВВР = 215270 х 360 _ 215270 х 360 = - 1 день

1937537

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 45 + (-1) = 44 дня

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 47 + (-3) = 44 дня

Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2007 г. по сравнению с 2006 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.

В процессе анализа следует выявить просроченную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования. Данные о просроченной задолженности за 2007 год представлены в таблице 8 (см. Приложение №).

Итак, в целом по БФ ОАО «Сибирьтелеком» дебиторская задолженность на конец 2007 года составила 81 580 тыс. рублей. Из них 34 151 тыс. рублей составила просроченная задолженность. Просроченная задолженность разбивается по срокам просрочки платежей (дней): 1-45; 46-90; 91-180; 181-360; >360.