Экономический анализ в системе планирования финансово-хозяйственной деятельности

Основным видом  деятельности ООО «Дуэт» является оптовая  торговля, специализирующаяся на оптовой  продаже стройматериалов. Предприятие  накапливает на своих складах определенные товарные ресурсы и снабжает товарами предприятия розничной торговли, промышленности и других покупателей.

Оптовая торговля - это связующее звено между  производством и розничной торговлей, от эффективности которой во многом зависит эффективность экономики в целом. Предприятия оптовой торговли не только покупают товары, но и продают их оптовым покупателям, выполняя, таким образом, функции посредников. Оптовые предприятия также формируют, фасуют, упаковывают и хранят товары. Оптовыми покупателями могут быть как розничные торговые предприятия, так и структуры, осуществляющие оптовую торговлю. В условиях рыночных отношений оптовая торговля должна активно способствовать увеличению объема производства, расширению ассортимента и улучшению качества товаров, успешному развитию розничной торговли, более полному удовлетворению потребностей населения в товарах народного потребления.

Методические  указания по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий устанавливают перечень, определения и порядок формирования обобщающих (стоимостных) показателей статистики оптовой торговли. Оптовая торговля - перепродажа   (продажа   без   видоизменения) новых или бывших в употреблении товаров розничным торговцам, промышленным, коммерческим, учрежденческим   или  другим профессиональным  пользователям,   другим оптовым торговцам [24, c.7-8]. Субъектами деятельности в оптовой торговле являются юридические лица, для которых основным видом деятельности является оптовая торговля [14, c.104]. Основанием для бухгалтерского учета в оптовой торговле является счет-фактура: каждая отгрузка товара оформляется составлением счета-фактуры. Использование посредников-оптовиков выгодно, прежде всего, для производителей товаров, так как в этом случае им приходится иметь дело с ограниченным кругом заинтересованных лиц по реализации своей продукции. Кроме того, обеспечивается широкая доступность товара при движении его непосредственно до конечного потребителя. С помощью посредников возможно значительно сократить количество прямых контактов производителей с потребителями продукции. Функции оптовика формируются, исходя из экономической задачи координирования производства и потребления или сопоставления разнородных запросов на разных уровнях в рамках канала распределения. Таким образом, оптовики помогают устранить несоответствие между местами, в которых производятся товары, и точками, где они потребляются или используются.

Причиной существования  оптовиков является «добавленная ценность», которую они предоставляют своим поставщикам и потребителям. Экономическое обоснование их деятельности базируется как раз на том, что они могут сделать для клиентуры, будь то розничные покупатели или организации, производители или любой другой рыночный субъект [14, c.106-107].

Оптовый товарооборот может  включать в себя складской и транзитный товарообороты. Складской товарооборот образуется при поставках товаров  покупателям со складов оптовых предприятий. Транзитный товарооброт предусматривает отгрузку товаров поставщиком-изготовителем непосредственно в розничную торговую сеть или внерыночным потребителям, минуя склады оптовых предприятий, по их накладным в счет договора конкретного оптового предприятия [14, c.108].  

К важнейшим элементам  оптовой торговли относится установление хозяйственных связей с оптовыми покупателями.

Под хозяйственными связями  понимают складывающиеся между покупателями и поставщиками товаров экономические, организационные, коммерческие, финансовые, правовые и другие отношения. Регулирование таких отношений осуществляется с помощью правовых норм гражданского законодательства. Так как взаимоотношения между покупателями и поставщиками возникают в процессе купли-продажи, то они строятся на базе договора купли-продажи или отдельного его вида - договора поставки.

Как правило, на современных  оптовых предприятиях контроль исполнения договорных обязательств ведется с  помощью специальных компьютерных программ. Применение программы «1С - Склад» позволяет автоматизировать оперативный анализ отгрузки товаров, оптового товарооборота, товародвижения, оперативно контролировать, сколько и на какие суммы выписано товарных и расчетных документов за отгруженные товары, кому и сколько их поставлено и как своевременно оплачиваются реализованные товары.

На рисунке 4 представлена организационная структура ООО «Дуэт».

Рисунок 4 - Организационная  структура ООО «Дуэт»

Из схемы, приведенной  на рисунке 4, видно, что организационной  структуре предприятия ООО «Дуэт» отсутствует планово-экономический отдел, что во многом затрудняет проведение анализа финансово-экономической деятельности предприятия.

2.2 Анализ существующей  системы планирования на предприятии  ООО «Дуэт»

Остановимся на финансовом планировании на предприятии ООО  «Дуэт», играющем первостепенную роль. Руководство предприятия ООО «Дуэт» обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. Заинтересованные в деятельности предприятия ООО «Дуэт» лица предъявляют определенные требования к результатам ее работы. При планировании определенных видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретение кредитов и т.п.) и определение объема инвестиций.

По мере реализации заложенных в бюджете планов регистрируются фактические результаты деятельности предприятия ООО «Дуэт». Сравнивая  фактические показатели с запланированными, осуществляется так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, отклоняющимся от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности фирмы. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности фирмы, намеченные планы выполняются неудовлетворительно.

В программе действий на предприятии ООО «Дуэт» обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика; величина отпускной цены - от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа реализации, и т.д.

Разрабатывая бюджет на следующий период, руководство  предприятия ООО «Дуэт» принимает решение заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времени для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент.

Сам процесс планирования на предприятии ООО «Дуэт» проходит четыре этапа: разработка общих целей; определение конкретных, детализированных целей на заданный, сравнительно короткий период времени; определение путей  и средств их достижения; контроль за достижением поставленных целей путем сопоставления плановых показателей с фактическими.

Планирование на предприятии  ООО «Дуэт» всегда ориентируется  на данные прошлого, но стремится определить и контролировать развитие предприятия в перспективе. Поэтому надежность планирования зависит от точности и правильности бухгалтерских расчетов прошлого. Любое планирование предприятия базируется на неполных данных. Качество планирования в большей степени зависит от интеллектуального уровня компетентных сотрудников, менеджеров. Все планы составляются так, чтобы в них можно было вносить изменения, а сами планы взаимоувязывались с имеющимися условиями. Поэтому планы содержат в себе так называемые резервы, иначе именуемые «надбавками безопасности». В основу составления плана по конкретным направлениям участков предприятия ООО «Дуэт» закладываются отдельные задачи, которые определяются как в денежных, так и в количественных показателях. При этом планирование отталкивается от так называемых узких мест: в последнее время это сбыт, финансы и рабочая сила.

Значение финансового  планирования для внутренней среды  организации ООО «Дуэт» определяется тем, что оно: облекает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей; устанавливает стандарты для организации финансовой информации; определяет приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов фирмы; в части оперативного финансового планирования дает очень полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной стратегии.

Разработка финансовых планов на предприятии ООО «Дуэт» является также одним из основных средств контактов с внешней  средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

Система финансовых планов на предприятии ООО «Дуэт» включает в себя следующие элементы: прогноз  баланса; прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз финансовых бюджетов; анализ ключевых финансовых показателей, основанный на прогнозах; письменное изложение результатов финансового планирования.

К финансовому планированию тесно примыкают составление  долгосрочного бюджета капиталовложений и оценка инвестиционных проектов, а также долгосрочная стратегия финансирования организации.

Процесс финансового  планирования на предприятии ООО  «Дуэт» состоит из следующих этапов.

1. Анализ финансовых показателей фирмы за предыдущий период. Расчет показателей производится на основе основных финансовых документов фирмы - баланса, отчета о прибылях и убытках.
2. На основе прогнозируемого объема продаж составляются планируемые финансовые документы.
3. На основе спрогнозированных баланса, отчета о прибылях и убытках, проводится анализ финансовых коэффициентов за планируемый период.
4. Как и всякий другой процесс, финансовое планирование завершается практическим внедрением планов и контролем их выполнения.

Главным объектом анализа финансового состояния предприятия является баланс его активов и пассивов. Основной целью планирования баланса активов и пассивов предприятия ООО «Дуэт» является обеспечение рациональной сбалансированности его активов (средств) и пассивов (источников их финансирования), т.е. обеспечение соответствия активов источникам финансирования по их природе, срокам и цене (доходности).

«Двойное» содержание финансового планирования (планирование активов и пассивов и поступлений  и платежей) отражает то, что существует два объекта финансирования: активы и операции. Источниками финансирования активов являются пассивы, т.е. обязательства, возникающие у предприятия как субъекта гражданского права перед владельцами ресурсов, используемых предприятием в своей деятельности. Эти обязательства могут быть долговыми (т.е. заемными), подлежащими возврату по истечении срока их предоставления, и долевыми (бессрочными), формирующими обязательства предприятия перед его юридическими владельцами. Источниками финансирования операций являются ликвидные активы, которые могут быть использованы в качестве платежных средств (в нормальной экономической системе источниками финансирования операций являются денежные средства и коммерческие векселя) [18].

Планирование является важным элементом управления затратами. Планирование себестоимости на предприятии ООО «Дуэт» осуществляется с целью определения размеров и изыскание возможностей ее снижения. Планирование себестоимости может быть текущим и перспективным. Перспективный план разрабатывается на несколько лет. При текущем планировании (на год) уточняются перспективные планы на основе данных плановых смет и калькуляций затрат.

При планировании себестоимости  продукции предусматривается возможное  ее снижение и достижение в результате этого оптимального уровня затрат. Поэтому составлению плана по себестоимости предшествует анализ фактической себестоимости за отчетный период с целью выявления резервов уменьшения затрат. Последовательность составления плана по себестоимости на предприятии ООО «Дуэт» следующая: составляется расчет снижения затрат на производство за счет влияния технико-экономических факторов; определяется сумма затрат на обслуживание производства и управление; составляются плановые калькуляции себестоимости отдельных видов продукции основного производства; определяется себестоимость товарной и реализуемой продукции; составляется смета затрат на производство.

Система планирования на предприятии ООО «Дуэт» направлена на организацию контроля затрат и  получения прибыли, а также координацию  всех планов организации.

Экономический анализ как элемент управления затратами на предприятии ООО «Дуэт» находится в тесной взаимосвязи с остальными его составляющими. Он строится на информации учета, отчетности, планов, прогнозов. Главная цель анализа - выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство и реализацию и обеспечение прибыли. Результаты анализа служат основой для принятия управленческих решений на уровне руководства предприятием ООО «Дуэт» и являются исходным материалом для работы финансовых менеджеров.