Учет и факторный анализ прибыли (на примере ЗАО ТД Южный)

2.3 Анализ финансовых результатов ЗАО ТД «Южный»

Прибыль или убыток являются главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций. Отчет о прибылях и убытках (Приложение Е) является основной базой для анализа финансовых результатов деятельности ЗАО ТД «Южный». Можно провести вертикальный и горизонтальный анализ этой формы.

Анализ позволяет проанализировать структуру, динамику изменения всех статей затрат и прибылей в общей выручке, предполагая определение структуры основных финансовых показателей с целью более подробного их изучения. Ценность данного анализа заключается в возможности исследования во временном аспекте тенденций изменения результатов деятельности ЗАО ТД «Южный».

Таблица № 1 - Показатели формы №2 ЗАО ТД «Южный».

Показатель	Отч. период, 2011 г.(т.р.)	Пред. период, 2010 г.(т.р.)	% изменения	Отклонение «+», «-»
Товарооборот	230976	204555	112,9	+26421,0
% к уплате	3472	4411	78,7	-939,0
Прочие доходы	23529	10173	231,3	+13356,0
Прочие расходы	16201	2630	616,0	+13571,0
Текущий налог на прибыль	2336	2142	109,1	+194,0
Чистая прибыль	7111	7246	98,1	-135,0

В аналитической таблице производим расчет: [1]

- процента изменения по  формуле (1)

% изм. =                                x100%           (1)

 

- отклонений показателей  по формуле (2)

Откл.= Отч. период – Пред. период        (2)

В целом по суммам по сравнению с предыдущим периодом снизились: проценты к уплате на 939 т.р, и чистая прибыль в целом на 135 т.р. Увеличился товарооборот на 26421 т.р, прочие доходы на 13356 т.р, прочие расходы на 13571 т.р и текущий налог на прибыль на 194 т.р.

Проведем анализ доходов организации с помощью аналитической таблицы 2. 

Таблица № 2 - Анализ доходов ЗАО ТД «Южный».

Показатель	2011		2010		Отклонение «+», «-»
	Сумма, т.р.	Удельный вес W (%)	Сумма, т.р.	Удельный вес W (%)
Товарооборот	230976	72,3	204555	74,9	+26421,0
Торговая надбавка (доходы от продаж)	62504	19,6	55931	20,5	+6573,0
% к получению	2248	0,7	2331	0,9	-83,0
Прочие доходы	23529	7,4	10173	3,7	+13356,0
Итог	319257	100	272990	100	46267,0

Проводим вычисление удельного веса по формуле (3) и отклонений по формуле (2). Где W – удельный вес.

W =                              x100(3)

2011 год

W т/о = 230976 : 319257 × 100 = 72,3

W торг надбавка = 62504 : 319257 ×100 = 19,6

W % к получению = 2248 : 319257 × 100 = 0,7

W проч. Доходов = 23529 : 319257 × 100 = 7,4

2010 год

W т/о = 204555 : 272990 × 100 = 74,9

W торг надбавка = 55931 : 272990 × 100 = 20,5

W % к получению = 2331 : 272990 × 100 = 0,9

W проч. Доходов = 10173 : 272990 × 100 = 3,7

Отклонение

т/о = 230976 – 204555 = +26421,0

торг. надбавка = 62504 – 55931 = +6573,0

% к получению = 2248 – 2331 = -83,0

Проч. доходы = 23529 – 10173 = +13356,0

Можем составить диаграмму по анализу доходов (рисунок 1).

Рисунок 1- Соотношение доходов 2011-2010 г.

Таким образом, можно сделать вывод, что по сравнению с 2011 годом увеличился товарооборот на 26421 т.р, его удельный вес составил 72,3%; торговая надбавка увеличилась на 6573 т.р, удельный вес на 19,6%; процент к получению уменьшился на 83 т.р, удельный вес составил 0,7%; прочие доходы увеличились на 13356 т.р, удельный вес составил 6,2%.

Расчеты по анализу расходов в таблице 3 делаются аналогично расчетам таблицы 2 «Анализ доходов»

Таблица № 3 Анализ расходов ЗАО ТД «Южный».

Показатель	2011		2010		Отклонение «+», «-»
	Сумма, т.р.	Уд. вес W (%)	Сумма, т.р.	Уд. вес W (%)
Себестоимость	168472	68,1	148624	71,6	+19848,0
Коммерческие расходы	48952	19,8	42977	20,7	+5975,0
Управленческие расходы	10367	4,2	9029	4,3	+1338,0
% к уплате	3472	1,4	4411	2,1	-939,0
Прочие расходы	16201	6,5	2630	1,3	+13571,0
Итог	247464	100	207671	100	+39793,0

Удельный вес расходов и отклонение рассчитывается так же как и в таблице № 2.

Из расчета удельного веса видов расходов в общей сумме видно, что наибольший вес в ЗАО ТД «Южный» в отчетном году, как и в предшествующем, имеют себестоимость 68,1 % в 2011 году и 71,6% в 2010 году (рисунок 2).

 

Рисунок 2 – соотношение расходов 2011-2010 г.

Из анализа расходов, следует, что по сравнению с прошлым годом сумма расходов в целом увеличилась на 39793 т.р, себестоимость увеличилась на 19848 т.р, коммерческие расходы увеличились на 5975 т.р, управленческие расходы увеличились на 1338 т.р и прочие расходы увеличились на 13571 т.р. процент  к уплате уменьшился на 939 т.р.

Таблица № 4 - Анализ рентабельности ЗАО ТД «Южный».

Показатели	2011	2010	Отклонение «+», «-»
Товарооборот	230976	204555	+26421,0
Прибыль от продаж	3185	3925	-740,0
Рентабельность от продажи, %	1,4	1,9	-0,5
Валовая прибыль	62504	55931	+6573,0
Рентабельность, %	27,1	27,3	-0,2
Чистая прибыль	7111	7246	-135,0
Рентабельность, %	3,1	3,5	-0,4

Вычисление рентабельности осуществляется по формуле

Рентабельность =                           x100%             (4).

 

2011 год

Прибыль от продаж = 3185 : 230976 × 100 = 1,4

Валовая прибыль = 62504 : 230976 × 100 = 27,1

Чистая прибыль = 7111 : 230976 × 100 = 3,1

2010 год

Прибыль от продаж 3925 : 204555 × 100 = 1,9

Валовая прибыль 55931 : 204555 × 100 = 27,3

Чистая прибыль 7246 : 204555 × 100 = 3,5

 

Сопоставим рентабельность в диаграмме (рисунок 3)

 

Рисунок 3 – сопоставление рентабельности 2011-2010 г.

Проведя анализ рентабельности в ЗАО ТД «Южный», можно сделать вывод, что в течении года сумма чистой прибыли уменьшилась на 135 т.р, а рентабельность чистой прибыли на 0,4 %. Прибыль от продаж уменьшилась на 740 т.р, рентабельность уменьшилась на 0,5 %. Валовая прибыль увеличилась на 657 т.р, рентабельность уменьшилась на 0,2 %. В целом по всем показателям рентабельности прибыли наблюдается снижение, что говорит о том, что организация не рационально использует ресурсы. Но необходимо отметить увеличение товарооборота относительно которого проведен анализ рентабельности, на 26421 т.р, по сравнению с предшествующим годом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Анализ факторов, определяющих  размер изменения прибыли  ЗАО  ТД «Южный»

В процессе функционирования ЗАО ТД «Южный» стремится к постоянному повышению прибыльности своей хозяйственной деятельности. Однако в условиях современной рыночной экономики, вследствие высоких темпов инфляции, невозможно однозначно оценить абсолютный прирост прибыли. Еще сложнее, определить степень эффективности распределения и использования прибыли ЗАО ТД «Южный».

Распределение прибыли производится в соответствии с Законом о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивными и методическими указаниями Министерства финансов, уставом ЗАО ТД «Южный»   (Приложение А).

Основной задачей факторного анализа является изыскание резервов роста чистой прибыли. В процессе анализа изучается следующее:[1]

- формирование налогооблагаемой  прибыли;

- влияние факторов формирования  и динамики налогов;

- пропорции и конкретные  направления распределения прибыли, а также пути наиболее рационального  размещения созданной прибыли;

- влияние факторов формирования, распределения и использования чистой прибыли.

Таблица № 5 Выполнение плана прибыли по ЗАО ТД «Южный»

Показатель	Фактически за прошлый год	Отчетный год			Отклонение		В % к прошлому году
		План	Факт	% выполнения плана	От плана	От прошлого года
Товарооборот: В действующих ценах   В сопоставимых ценах	204555	230000	230976	100,42	976	26421	112,92
	204555		220360			15805	107,73
Валовой доход: Сумма   Уровень в % к товарообороту	55931	63000	62504	99,21	-496	6573	111,75
	27,34	27,39	27,06	98,79	-0,33	-0,28	98,97
Продолжение таблицы №5
Налоги Сумма   Уровень в % к товарообороту	2142	2200	2336	106,18	136	194	109,06
	1,05	0,96	1,01	105,73	0,05	-0,04	96,58
Издержки обращения: Сумма Уровень в % к товарообороту	42977	46000	48952	106,42	2952	5975	113,90
	21,01	20,0	21,19	105,97	1,19	0,18	100,87
Прибыль от продаж: Сумма Уровень % к товарообороту	3925	4000	3185	79,63	-815	-740	81,15
	1,92	1,74	1,38	79,29	-0,36	-0,54	71,86
Внереализационные доходы: Сумма	12504	15000	23529	156,86	8529	11025	188,17
Внереализационные расходы: Сумма	2630	6000	16201	270,02	10201	13571	616,01
Чистая прибыль: Сумма	7246	10000	7111	71,11	-2889	-135	98,14