Теоретические аспекты анализа организационно-экономической деятельности предприятия

- общепринятыми нормами;

- аналогичными данными  других предприятий;

- аналогичными данными  за прошлый год.

Исследование структуры  и динамики финансово-экономической деятельности предприятия целесообразно проводить при помощи сравнительного анализа баланса. Этот баланс получается из исходного баланса, путем дополнения его показателями структуры, динамики вложений и источников средств за отчетный период.

Чтение аналитического баланса  ведется с использованием методов  горизонтального и вертикального  анализа:

- горизонтальный (временной)  анализ. При использовании данного  метода делается сравнение каждой  позиции финансовой отчетности  с аналогичной позицией предыдущего  периода путем расчета индексов  изменения показателя. Метод дает  возможность выявить тенденции  изменения какого-либо явления  в определенном периоде. При  этом чем длиннее рассматриваемый период анализа, тем более явно прослеживается тенденция. Горизонтальный анализ позволяет установить абсолютный прирост и темпы роста показателей финансового состояния предприятия.

- вертикальный (структурный)  анализ. Заключается в расчете  влияния каждой позиции анализируемой  отчетности на результат в  целом. По сути, он предполагает  расчет структуры итоговых финансовых  показателей. Следует сказать, что этот метод используется не только в финансовом анализе, но и в анализе любых экономических объектов: анализе себестоимости, финансовых результатов, ассортимента продукции, фонда оплаты труда и т. д. Вертикальный анализ – выявляет структуру и изменения активов и пассивов, показывает за счет каких источников пополняются активы организации, в какие средства направляются кредиты и займы.

- сравнительный анализ. Предыдущие  методы анализа основаны на  использовании данных только  анализируемого предприятия. Данный  метод предполагает сравнение  показателей отчетности анализируемого  предприятия с аналогичными показателями  конкурентов, предприятий отрасли,  структурных подразделений предприятия.

- факторный анализ. Это  один из методов аналитических  исследований. Его значение для  финансового анализа состоит  в том, что с его помощью  можно выявить влияние отдельных  факторов (причин) на какой-либо результативный  показатель с помощью детерминированных,  лил стохастических приемов исследования. Используется также не только  в финансовом анализе.

- анализ относительных  показателей (коэффициентов) –  достаточно часто используемый  метод. Может проводиться на  основе данных одного периода  или на основании данных разных  периодов. Он состоит в том,  что рассчитываются отношения  между отдельными позициями финансовой  отчетности с целью определения  взаимосвязи показателей.

Комплексное использование  методов анализа позволяет получить достоверные выводы о существующем положении предприятия [1, с. 158-159].

Для общей оценки динамики финансово-экономической деятельности предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности погашения обязательств (статьи пассива).

Анализ финансово-экономической деятельности предприятия состоит из анализа различных показателей.

1. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и формируется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [2, с. 15].

Главная цель анализа –  своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения  финансового состояния предприятия  и его платежеспособности. При  этом необходимо решать следующие задачи:

- на основе изучения  причинно-следственной взаимосвязи  между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности  дать оценку выполнения плана  по поступлению финансовых ресурсов  и их использованию с позиции  улучшения финансового состояния  предприятия.

- прогнозирование возможных  финансовых результатов, экономической  рентабельности исходя из реальных  условий хозяйственной деятельности  и наличия собственных и заемных  ресурсов; разработка моделей финансового  состояния при разнообразных  вариантах использования ресурсов.

- разработка конкретных  мероприятий, направленных на  более эффективное использование  финансовых ресурсов и укрепление  финансового состояния предприятия  [2, с. 61].

Анализ бухгалтерской  отчетности включает в себя:

1.1 – анализ бухгалтерского  баланса предприятия (Форма №1) за отчетный и прошлый период;

1.2 – анализ динамики  структуры активов и пассивов  предприятия за 2 смежных года;

1.3 – анализ состава  и структуры оборотных активов  за определенный период;

1.4 – анализ состава  и структуры заемных средств,  выявление роли долгосрочных  и краткосрочных источников финансирования  в деятельности организации;

1.5 – анализ отчета  о прибылях и убытках (Форма  №2).

2. Анализ ресурсов:

- анализ основных производственных  фондов;

- анализ численности рабочих;

- анализ оборотных средств;

- анализ прибыли

 

 

1.3. Система показателей,  используемых в анализе финансово-экономической деятельности предприятия

 

1. Анализ основных производственных фондов. Основные производственные фонды – это та часть производственных средств, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования. Пополняются они за счет капитальных вложений.

По видам основные фонды  подразделяются на следующие группы: здания, сооружения, рабочие и силовые  машины и оборудование, измерительные  и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние  насаждения, прочие основные фонды.

По степени участия  в процессе производства основные фонды  делятся на активную и пассивную  части. К активной части основных фондов, оказывающих прямое воздействие  на изменение формы и свойств предметов труда, относят: машины, оборудование, транспортные средства, приборы, инвентарь и др. к пассивной части фондов относят здания и сооружения и др., то есть фонды, обеспечивающие условия осуществления производственного процесса. Чем выше доля активной части фондов, тем большими возможностями располагает хозяйствующий субъект по увеличению объема выпуска.

Наличие и движение основных фондов отражается ежемесячно. Стоимость  какой-либо группы основных фондов на конец периода (года) (ОПФ_{ср. год.}) определяется по формуле:

                            (1.1)

Где,

ОПФ_н.г. – стоимость основных производственных фондов на начало года, руб.,

ОПФ_вв – стоимость основных производственных фондов, которые были введены в течение года, руб.,

ОПФ_выб – стоимость выбывших в течение года производственных фондов, руб.

Общая стоимость основных производственных фондов представляет собой сумму стоимостей всех групп  ОПФ на конец года.

В процессе эксплуатации и  бездействия основные производственные фонды подвергаются физическому  и моральному износу, следовательно, требуется их постоянное воспроизводство.

Основным источником простого воспроизводства основных фондов является амортизация – процесс постепенного перенесения стоимости основных производственных фондов по мере их износа на производимую продукцию, превращая  ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных фондов. Начисление амортизации и образование амортизационного фонда осуществляется путем норм в процентах или в долях  единицы от стоимости основных производственных фондов.

Амортизация начисляется  отдельно по каждому объекту амортизируемого  имущества.

Амортизационные отчисления определяются двумя методами: линейным и нелинейным.

При линейном методе норма  амортизации по каждому объекту  амортизируемого имущества определяется по формуле:

,                                         (1.2)

Где,

Н_а – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Учитывая постоянное движение основных фондов на предприятии в  течение года (ввод, выбытие), амортизационные  отчисления определяются по среднегодовой  стоимости основных фондов в пределах амортизационной группы, которая  определяется по формуле:

                        (1.3)

Где,

ОФ_н.г. – стоимость основных фондов на начало года, руб.;

ОФ_вв – стоимость основных фондов, вводимых в течение года, руб.;

ОФ_выб. – стоимость основных фондов, выбывающих в данном году, руб.;

t_вв. – число полных месяцев работы вводимых основных фондов с момента ввода до конца года;

t_выбв. – число полных месяцев, в течение которых выбывающие основные фонды не работают с момента выбытия до конца года.

Амортизационные отчисления за год определяются по формуле:

                                              (1.4)

Сумма начисленной амортизации  относится на себестоимость выпускаемой  продукции, выполненных работ или  оказанных услуг ежемесячно, в  сезонных производствах годовая  сумма амортизационных отчислений включается в издержки производства за период работы предприятия в году.

Начисление амортизации  по основным фондам, вновь введенным  в эксплуатацию, начинается с 1-го числа  месяца, следующего за месяцем их ввода  в эксплуатацию, а по выбывшим фондам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

Для характеристики использования  основного капитала применяется  система обобщающих показателей, показателей  состояния основных фондов и показателей  движения основных фондов. К числу  обобщающих показателей, то есть показателей, характеризующих степень использования  основного капитала, относятся фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность. Фондоотдача (Ф_о) показывает величину объема продукции, приходящуюся на единицу стоиомсти основных фондов в течение определенного промежутка времени. Она может быть расчитана по объему продаж, реализованной, отгруженной, товарной  продукции.

                                                        (1.5)

Где:

V_вп – объем выпускаемой продукции,

ОПФ_ср.год – среднегодовая стоимость основных фондов.

Фондоемкость (Ф_е) – величина, обратная фондоотдаче, показывает какая величина стоимости основных производственных фондов приходится на единицу стоимости продукции.

,                                         (1.6)

В зависимости от участия  основных производственных фондов в  выпуске продукции фондоемкость бывает трех видов.

Прямая фондоемкость продукции  учитывает стоимость основных производственных фондов конкретного предприятия.

Косвенная фондоемкость продукции  включает только ту стоимость основных производственных фондов, которые функционируют  на предприятиях-смежниках и косвенно участвуют в создании комплектующих изделий для конкретного предприятия.

Полная фондоемкость продукции  – это суммарная величина прямой и косвенной фондоемкости.

Фондоотдача показывает, сколько  продукции получено с каждой единицы  стоимости действующего основного  капитала, фондоемкость показывает величину стоимости основных фондов, необходимую  для получения данного объема продукции. Фондоотдача служит для  анализа использования действующего основного капитала, фондоемкость –  для планирования потребности в  основных фондах и капитальных вложениях.

Чем выше фондоотдача и  ниже фондоемкость, тем эффективнее  используются основные фонды.

Фондовооруженность (Ф_в) – величина, которая показывает какая величина стоимости основных фондов приходится на одного работника.

                                           (1.7)

Где

Ч_план – плановая численность работников предприятия.

Показатели движения включают в себя следующую группу показателей: коэффициенты ввода (поступления), обновления, выбытия, прироста, ликвидации, замены.

Коэффициент поступления (ввода) (К_вв) определяется отношением стоимости вновь поступивших основных фондов (ОФ_вв) к стоимости основных средств на конец отчетного периода (ОФ_к.г):

                                                     (1.8)

Коэффициент выбытия (К_выб) определяется отношением стоимости всех выбывших основных фондов (ОФ_выб) к стоимости основных фондов на начало отчетного периода (ОФ_н.г.):

                                            (1.9)