Анализ ассортимента выпускаемой продукции

Структура продукции - это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используем метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле (2.11).

(2.11)

где - изменения объема выпуска продукции за счет структуры;

ВП1 - фактический выпуск продукции при фактической структуре;

ВП1,0 - фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Итак, = 107784 - 103160 = 4624 тыс. руб.

Рассчитаем фактический выпуск продукции при плановой структуре путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции (таблица 2.12) или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

Таблица 2.12

Изделие	Опт. цена за единицу пр-и (руб.)	Объем пр-ва (кг.)	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение ТП за счет структуры, тыс. руб.
		План.	Факт.	План.	Факт пересчет на план. структуру	Факт.
1	2	3	4	5	6	7	8=7-6
Крекеры	0,9	5167192	5262192	38900	38800	38300	-500
Галеты	0,9	318930	308945	11020	12000	11484	-516
Печенье	0,10	6898670	6998699	23340	26000	26300	300
Бисквит. продукция	0,10	5899683	5909683	29900	30000	32000	2000
Итого		18284485	18479521	103160	106800	107784	984

Данные таблицы показали следующее.

Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,010 (18479521/18284485), то фактический выпуск по крекерам, пересчитанный на плановую структуру, составит 1,018 (5262192/5167192); по галетам - 0,96; по печенью - 1,014; 1,001 - по бисквитной продукции.

Как показывают данные таблицы, отклонение за счет изменения структуры составило 984 тыс. руб.

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 104% по всем видам продукции, тогда бы не нарушалась запланированная структура, и общий объем производства в ценах плана составил бы 106800 тыс. руб., при фактической же структуре он выше на 984 тыс. руб.

2.3.4 Выводы по  результатам анализа ассортимента

 

Анализ ассортимента продукции ООО «КДВ Минусинск» показал, что на конец 2011 г. не был выполнен план по такой ассортиментной позиции, как крекеры, объем выполнения составил на конец года 98%.

Однако, остальные позиции ассортимента - галеты, печенье, бисквитная продукция были выпущены сверх плановых показателей - 104%, 112%, 107%, соответственно. Общее выполнение плана выпуска составило 104%.

Следует отметить, что в данном случае, план по ассортименту не выполнен.

Причиной недовыполнения плана по ассортименту является такая внешняя причина, как изменение конъюнктуры рынка изменение спроса на данный вид продукции - крекеры.

Кроме того, существует внутренняя причина - недостаточно правильно организованна маркетинговая стратегия в области продвижения продукции. Как выяснено, службой маркетинга не проводились своевременные маркетинговые акции в области продвижения и сбыта продукции фабрики.

Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,010 (18479521/18284485), то фактический выпуск по крекерам, пересчитанный на плановую структуру, составит 1,018 (5262192/5167192); по галетам - 0,96; по печенью - 1,014; 1,001 - по бисквитной продукции.

Как показывают расчетные банные, отклонение за счет изменения структуры составило 984 тыс. руб.

План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий, следовательно, план по ассортименту продукции ООО «КДВ Минусинск» по итогам 2011 г. выполнен не был.

 

2.4 Предложения по оптимизации  финансово-хозяйственной деятельности

 

В результате проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, автором были сформулированы следующие предложения.

Поскольку в текущих активах предприятия значительную часть составляет дебиторская задолженность, прежде всего, необходимо ввести в ее балансовую величину поправку на сумму сомнительной дебиторской задолженности. Под «сомнительным долгом» признается маловероятная к получению задолженность вне зависимости от того, можно ли на нее начислить резерв по сомнительным долгам или нет. Такая оценка качества дебиторской задолженности может быть получена в результате ее инвентаризации и выявления просроченной задолженности.

Предприятие должно решать вопрос о сроках задержки платежей самостоятельно, с учетом имеющейся практики расчетов в увязке с каждым участником. При снижении дебиторской задолженности можно использовать такие финансово-экономические рычаги, как:

· контроль за состоянием расчетов и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

· использование скидок при долгосрочной оплате для оптовых покупателей;

· снижение кредиторской задолженности;

· уменьшение собственных и приравненных к ним средств оборота, в частности, за счет создания резервного фонда, уменьшения размеров других фондов;

· уменьшение незавершенных капитальных вложений;

· снижение себестоимости продукции и увеличение объемов выпущенной продукции;

· снижение расходов от внереализационной деятельности;

· оптимизация финансовых потоков.

На предприятии ООО «КДВ Минусинск» необходимо постоянное проведение анализа процесса управления дебиторской задолженностью и правильности отражения соответствующих операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Для осуществления анализа необходимо сформировать на предприятии службу внутреннего контроля, в обязанности сотрудников которой будет входить составление программ для внутреннего аудита.

Возможна разработка следующих программ аудита.

Программа аудита внутренних документов предприятия ООО «КДВ Минусинск».

Данная программа будет включать в себя следующие этапы:

1. Проверка организации  документооборота, отражающего образование  дебиторской задолженности. В данную  программу необходимо ввести  проверку наличия и правильности  юридического оформления договоров. Своевременная проверка данного  объекта позволит избежать проблемы  в случае судебного урегулирования  сторонами ввиду отсутствия условий  неисполнения сделки и других  значимых пунктов договора.

Одним из значимых пунктов может являться пункт с расшифровкой предмета договора, некорректное оформление которого может привести к нечеткому указанию о предмете осуществления по данному договору. Другим немаловажным пунктом договора является пункт о наличии форс-мажорных обстоятельств. Аудит подобного пункта позволит избежать проблем в случае возникновения обстоятельства (например, реорганизация предприятия и.т.д.).

Ответственным подразделением необходимо определить юридическую службу предприятия ООО «КДВ Минусинск».

2. Проверка оформления  счетов-фактур (в соответствии с  Постановлением Правительства Российской  Федерации № 914 от 2.12.2000года). Данная  программа должна включать в  себя проверку следующих объектов: наличия отражений по счетам  реализации; наличие и ведение  журнала регистрации счетов; отсутствие  исправлений в журналах и счетах; скрепление и нумерация журнала  регистрации счетов-фактур.

Ответственным лицом за аудитом оформления счетов-фактур необходимо назначить главного бухгалтера и непосредственно службу аудита.

3. Проверка инвентаризационных  документов: документы формы ИНВ 17 «акт инвентаризации расчетов»;

· акты сверок по покупателям и заказчикам;

· письменные распоряжения о назначении членов комиссии по инвентаризации.

Данные документы необходимо проверять на правильность их оформления и на наличие. Неверное оформление документов может привести к недостоверности данных бухгалтерской отчетности. И, кроме того, применение неунифицированных форм может привести к отсутствию первичного документа, что может стать причиной штрафа по ст.120 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ответственным подразделением лицом за аудитом инвентаризационных документов необходимо назначить службу аудита предприятия ООО «КДВ Минусинск».

Программа аудита ведения учета операций по формированию дебиторской задолженности на предприятии ООО «КДВ Минусинск».

Данная программа будет включать в себя следующие этапы:

1. Проверка правильности  ведения бухгалтерского учета  дебиторской задолженности.

Необходимо проводить проверку правильности отражения по счетам учета расчетов с покупателями. Применение неунифицированных форм может привести к отсутствию первичного документа, что может стать причиной штрафа по статье 120 Налогового Кодекса Российской Федерации. Кроме того, проблемы в случае судебного урегулирования споров между сторонами ввиду отсутствия условий исполнения сделки.

Ответственным лицом за аудитом оформления счетов-фактур необходимо назначить главного бухгалтера и непосредственно службу аудита предприятия ООО «КДВ Минусинск».

2. Проверка наличия  дебиторской задолженности с  истекшим сроком исковой давности.

При данном аудите необходимо проверять наличие следующих документов: проверка оплаты, признание долга, факт уплаты процентов, акты сверки задолженности, заявление о зачете взаимных требований. Необходимо помнить, что применение неунифицированных форм может привести к отсутствию первичного документа, что может стать причиной штрафа по ст.120 Налогового Кодекса Российской Федерации. Помимо прочего, отсутствие необходимых документов может повлечь за собой проблемы в случае судебного урегулирования споров между сторонами ввиду отсутствия условий исполнения сделки.

Ответственным подразделением за аудитом наличия дебиторской задолженности назначить юридическую службу предприятия ООО «КДВ Минусинск».

3. Проверка задолженности, обеспеченной векселем к получению.

В данном конкретном случае важно документальное оформление обеспечения дебиторской задолженности векселем: наличие договора, наличие актов приемки-передачи векселя. Кроме того, необходимо проверять правильность отражение сумм дебиторской задолженности, отраженной векселем.

И в данном случае, применение неунифицированных форм может привести к отсутствию первичного документа, что может стать причиной штрафа по статье 120 Налогового Кодекса Российской Федерации. Кроме того, отсутствие документов по оформлению обеспечения векселем может повлечь за собой проблемы в случае судебного урегулирования споров между сторонами ввиду отсутствия условий исполнения сделки.

Ответственным подразделением назначить бухгалтерию и финансово-экономическую службу предприятия ООО «КДВ Минусинск».

4. Проверка расчетов  с подотчетными лицами.

При данном аудите необходимо проверять: сроки выдачи денежных средств; наличие отчета об израсходованных суммах; ограничение сроков и сумм выдачи законодательством; наличие оправдательных расходных документов.

Проверка позволит избежать возникновение следующих проблем. В случае поздней сдачи отчета возможно присоединение выданных сумм подотчетному лицу с удержанием налога. Кроме того, нарушение расчетов может привести к несоответствию положения о составе и нормах расходов.

Ответственными лицами за проверку расчетов с подотчетными лицами назначить бухгалтерию и службу аудита предприятия ООО «КДВ Минусинск».

Программа правильности ведения бухгалтерского и налогового учета по погашению дебиторской задолженности на предприятии ООО «КДВ Минусинск». Данная программа будет включать в себя следующие этапы:

1. Погашение дебиторской  задолженности денежными средствами.

При проведении проверки необходимо обратить внимание на правильность отражения операций на счетах согласно Приказа Министерства финансов России № 94Н от 31.10.2000 года, что позволит избежать искажение данных баланса по причине неправильного списания и ошибочные расчеты при определении стоимости чистых активов, платежеспособности и эффективности деятельности предприятия. Кроме того, это позволить избежать нарушений Правил ПБУ 1/98.

Ответственным подразделением за аудитом операций по погашению дебиторской задолженности денежными средствами назначить бухгалтерию и финансово-экономическую службу предприятия ООО «КДВ Минусинск».