Юридическая характеристика финансово-правовой ответственности

 

 

План

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность темы исследования. В условиях рыночной экономики в России усложняются общественные отношения, возрастает роль финансового права. Это обстоятельство обусловлено тем, что финансовое право регулирует наиболее важные общественные отношения – экономические отношения. Все чаще ученые обращают внимание на проблемы такого важного института финансового права, как финансово-правовая ответственность; ведь до сих пор некоторые исследователи ставят под сомнение самостоятельность данного вида юридической ответственности. А среди ученых, поддерживающих самостоятельность финансово-правовой ответственности, нет единства в понимании сущности данного института, а неопределенность в науке порождает также проблемы в правоприменительной практике. Этим и обусловлена актуальность темы исследования.

Методы исследования. В процессе исследования финансово-правовой ответственности использовались методы общенаучного характера, такие как: формально-логический, системный, структурно-функциональный, конкретно-исторический. Помимо методов общенаучного характера использованы общелогические методы: анализ, синтез, обобщение, сравнение, аналогия, классификация, а также частнонаучные методы: анализ НПА, толкование, технико-юридический анализ, при помощи которых было сформулировано понятие финансово-правовой ответственности, ее особенности и соотношение с иными видами ответственности.

Существует достаточно много трудов, посвященных финансово-правовой ответственности. Общетеоретическую основу работы составили труды: А.А. Агаджанова, А.П. Алехина, А.У. Алиева, Н.А. Блохиной, П.В. Глаголева, С.Н. Ивахненко, А.А. Кормолицкого, С.С. Маслова, А.В. Мацкевича, Е.В. Родионовой, В.В. Романовой, Н.Л. Соломеника. Для анализа специальных вопросов использованы труды специалистов в области финансового права: С.Е. Батырова, А.А. Гогина, Е.Ю. Грачевой, Ю.В. Друговой, А.С. Емельянова, В.А. Кинсбурской, М.Н. Кобзарь-Фроловой, Ю.А. Крохиной, И.И. Кучерова, Д.А. Липинского, А.А. Мусаткиной, С.Л. Нуделя, Н.А. Саттаровой, Н.В. Сердюковой, Ю.В. Тютиной, И.В. Хаменушко, Н.И. Химичевой.

Цели и задачи исследования. Основной целью работы является комплексный анализ теоретических и практических вопросов становления института финансово-правовой ответственности, а также выявление особенностей данного правового института и определение соотношения финансово-правовой ответственности с иными видами юридической ответственности.

Данные цели достигались путем решения следующих задач:

• выявление понятия, целей и функций юридической ответственности;
• формулирование понятия финансового правонарушения;
• определение особенностей юридического состава финансового правонарушения;
• определение понятия и роли финансово-правовых санкций в сфере финансовой деятельности;
• формулирование понятия и выявление основных признаков финансово-правовой ответственности, ответственности, ответственности;
• определение функций финансово-правовой ответственности с помощью судебной практики.

Объектом исследования выступает совокупность общественных отношений, складывающихся в сфере применения мер финансово-правовой ответственности за совершение финансового правонарушения.

Предмет исследования составляют концепции понимания финансово-правовой ответственности, а также действующее законодательство, содержащее нормы, касающиеся финансово-правовой ответственности.

 

 

1. Общая характеристика финансово-правовой ответственности как вида юридической ответственности. 

1. Понятие и виды юридической ответственности за совершение финансовых правонарушений.

Юридическая ответственность – это мера правового принуждения, наступающая за совершенное правонарушение, возлагаемая в надлежащем юридическом порядке компетентным органом и состоящая в обязанности правонарушителя нести наказание, предусмотренное санкцией нарушенной нормы1.

Юридическая ответственность обладает рядом признаков: она связана с государственным принуждением, имеет ретроспективный характер; непременным условием наступления юридической ответственности является наличие вины; всегда связана с государственным и общественным осуждением (негативной оценкой) поведения правонарушителя; имеет штрафной характер; выступает в качестве неблагоприятных последствий для правонарушителя; всегда конкретна; может нарастать: всякий последующий акт возложения ответственности строже предыдущего2.

Юридическая ответственность независимо от ее направленности преследует две цели: защиту законности и правопорядка и воспитание граждан в духе уважения к праву. Следовательно, эти цели определяют и функции, с помощью которых они достигаются:

• регулятивная (организующая);
• охранительная;
• штрафная (карательная);
• предупредительная;
• правовосстановительная.

В числе основных принципов юридической ответственности в теории права выделяют следующие:

• законность;
• обоснованность;
• справедливость;
• неотвратимость;
• презумпция невиновности;
• право лица, привлеченного к ответственности, на защиту;
• недопустимость привлечения к ответственности за одно и то же правонарушение два и более раза.

Теперь на основании теоретического материала мы можем вывести понятие ответственности за нарушение финансового законодательства: это мера правового принуждения, наступающая за совершенное правонарушение в сфере финансового законодательства, возлагаемая в надлежащем юридическом порядке компетентным органом и состоящая в обязанности правонарушителя нести наказание, предусмотренное санкцией нарушенной финансовой нормы.

 

2. Финансовая ответственность – вид юридической ответственности (понятие и особенности)

В рамках финансового права нас интересует уголовная, административная и особый вид юридической ответственности – финансовая ответственность, которой будет посвящен следующий раздел настоящего исследования.

Финансовое право включает себя две подотрасли:

• налоговое право;
• бюджетное право.

Следует отличать ответственность за нарушение бюджетного и налогового законодательства от ответственности за совершение бюджетного и налогового правонарушения. Так, за нарушение бюджетного и налогового законодательства предусмотрена административная, уголовная и финансовая ответственность, а финансовая ответственность наступает за совершение бюджетного и налогового правонарушения, которая в свою очередь включает в себя бюджетную и налоговую ответственность.

В основании юридической ответственности лежит факт совершения правонарушения, соответственно основанием применения финансовой ответственности является совершение финансового правонарушения.

В российском законодательстве не содержится такого понятия как «финансовое правонарушение». Однако, многие ученые считают необходимым выделение, в качестве самостоятельного вида правонарушения, финансового правонарушения. Так Н.В. Сердюкова полагает, что выделение данного вида правонарушения обусловлено прежде всего тем, что существует особая отрасль права - финансовое3; А.А. Гогин также полагает, что, несмотря на то, что ответственность за нарушение финансового законодательства содержится в различных нормативно-правовых актах, обособленность данного правонарушения определяется не законодателем, а предметом правового регулирования отрасли4.

Финансово-правовая ответственность применяется за нарушения в сфере образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и муниципальных образований, необходимых для реализации их функций и задач. Правонарушения, совершаемые в ходе финансовой деятельности, напрямую связаны с нарушением правовых норм в бюджетно-налоговой сфере5. А, в зависимости от вида объекта и общественной опасности посягательства, последствия могут нести различный правовой характер, отсюда выделим три вида правонарушений в финансовой деятельности: административные проступки, уголовные преступления, и непосредственно финансовые правонарушения, урегулированные нормами финансового права.

На сегодняшний день в российском праве содержится большое количество норм, закрепляющих финансовые правонарушения в различных законодательных актах, регулирующих валютные, страховые, кредитные, расчетные, бюджетные и налоговые отношения.

Выделим основные признаки финансового правонарушения. Во-первых, обозначим положение, согласно которому прерогативой установления норм финансового права обладает федеральный законодатель, на это указывает п. «ж» статьи 71 Конституции РФ6, относящий финансовое регулирование к ведению Российской Федерации. Во-вторых, как и другим видам правонарушений, финансовому правонарушению присущи также следующие признаки: общественная вредность, которая проявляется в негативных последствиях для финансовой деятельности государства и муниципальных образований; виновность, которая должна быть доказана в установленном законом порядке (в соответствии со статьей 49 Конституции РФ); противоправность, т.е. нарушение определенной нормы финансового законодательства; наличие специфического субъекта (субъектом может быть налогоплательщик, налоговый агент, участник бюджетного процесса и др.); и наказуемость, т.е. законодательное установление санкций за правонарушение.

Итак, исходя из юридических признаков финансового правонарушения, сформулируем его понятие. Финансовое правонарушение – это виновно совершенное, общественно вредное, противоправное деяние, совершенное лицом, которое является субъектом финансовых правоотношений, и влекущее за собой негативные юридические последствия в виде финансово-правовой ответственности.

Вначале скажем, что же собой представляет такая правовая категория, как юридический состав финансового правонарушения. Юридический состав финансового правонарушения – это совокупность субъективных и объективных элементов, установленных нормами финансового права, необходимых и достаточных для характеристики противоправного деяния, как финансового правонарушения7.

Юридический состав финансового правонарушения образуют такие элементы как: субъект, субъективная сторона, объект и объективная сторона. Рассмотрим эти составляющие юридического состава.

Субъектами финансового правонарушения являются юридические лица и физические лица (включая не только граждан, но и иностранных граждан, апатрид и бипатрид). Круг субъектов чрезвычайно широк, что объясняется большим количеством подотраслей финансового права, например, участниками бюджетных правоотношений являются РФ, субъекты РФ, муниципальные образования, ЗАТО, органы государственной власти и местного самоуправления, кредитные организации, ГУП, МУП и иные хозяйствующие субъекты и физические лица, которые в случае нарушения установленного порядка бюджетного процесса будут нести ответственность, в том числе финансово-правового характера8.

Широкий круг субъектов финансовых правонарушений свидетельствует о многообразии защищаемых интересов в финансовом прав9. Важным признаком субъекта в финансовом правонарушении является, имеется ввиду, естественно, физическое лицо, возраст. Ответственность за финансовые правонарушения наступает с 16 лет. Однако, как пишет Ю.А. Крохина, существует некая коллизия норм, которая выражается в следующем. Лицо может быть полноценным участником гражданского оборота по достижении совершеннолетия, следовательно, возникает закономерный вопрос, почему в частности, к налоговой ответственности, лицо привлекается с 16-летнего возраста, если «оно еще не является полноценным участником гражданского оборота, т.е. не может в полном объеме приобретать имущество, осуществлять иные сделки, результатом которых может явится необходимость уплаты налогов?» Исходя из этого, можно сделать вывод, что ещё одним важным условием привлечения лица к ответственности является гражданская дееспособность, т.е. способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (ст.21 Гражданского кодекса РФ10).

Также важным признаком субъекта, отсутствие которого исключает вину в совершении финансового правонарушения, является вменяемость, т.е. лицо должно понимать значение своих действий и руководить ими.

Далее рассмотрим субъективную сторону состава. Субъективная сторона представляет собой совокупность признаков, отражающих внутреннюю сторону противоправного деяния (действия или бездействия) и характеризующих психическое отношение лица к содеянному и последствиям содеянного. Последствия содеянного проявляются в формах вины: умысла или неосторожности.

Дискуссионным остается вопрос, касающийся направленности умысла (прямой и косвенный). Мы считаем, что в ходе финансовой деятельности нарушения различного рода могут носить исключительно форму прямого умысла, в связи с тем, что лицо, участвуя в финансовых правоотношениях, желает наступления тех или иных последствий, совершая различные действия. Например, п. 3 ст. 122 Налогового кодекса РФ11, который говорит о том, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий), совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора)12. На данном примере можно доказать, что, во-первых, умышленные действия влекут повышенную меру ответственности, а, во-вторых, совершение таких действий возможно исключительно с прямым умыслом.

Что касается неосторожной формы вины, то в финансовых правонарушениях она выступает в форме небрежности13, т.е. лицо, совершившее правонарушение, не осознавало характера своих действий (бездействий), хотя должно было и могло это осознавать.