Совершенствование учета и контроля за сохранностью и использованием денежных средств

 

Содержание:

Введение……………………………………………………………………...3

Глава 1. Учет и анализ денежных средств в кассе:……………………6

1.1. Денежные средства: понятие, задачи, виды и основы организации учета………………………………………………………………………………..6

1.2. Учет денежных средств в кассе в национальной валюте…………...14

1.3. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности…………………………………….16

1.4. Ведение кассовых операций в иностранной валюте.………………..18

1.5. Документальное оформление  кассовых операций…………………..19

1.6. Отчет о движении денежных средств………………………………...24

Глава 2. Контроль за ведением кассовых операций (на примере ОАО «Красный якорь»):…………………....................................................................32

2.1. Внутрихозяйственный контроль за поступлением и расходованием кассовой наличности………………………………………………………….....32

2.2. Ревизия кассы и  контроль за соблюдением кассовой  дисциплины.35 2.3. Ответственность за  нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций………………….38 Глава 3. Совершенствование учета и контроля за сохранностью и использованием денежных средств (на примере ОАО «Красный якорь»):………………………………………………………...................42

38

 

Заключение………………………………………………………………....50

Список использованной литературы……………………………………...53

Приложения

 

Введение

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих организаций сделали вопросы повышения эффективности использования денежных средств одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. Проблема управления денежными потоками в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. 
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление разнообразных как безналичных, так и наличных расчётов.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности организации. Между организациями большинство расчетов производится в безналичном порядке. Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты.

Актуальность научного исследования не вызывает сомнений. В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского учета используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и,  наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

Учитывая важность движения безналичных и наличных денежных средств для успешного ведения финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, тема представленной курсовой работы в современных условиях имеет достаточно высокую актуальность.

Определяющей целью данной работы является изучение методики учета и анализа операций по движению денежных средств расчетных операций, а так же разработка путей совершенствования управлением денежными средствами в организации на материалах проведенного анализа.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть экономическую  сущность денежных средств и  расчетных операций, показать значение  денежных средств и своевременности  расчетов для эффективной работы  организации, показать основные  пути увеличения денежных средств  в объеме активов субъекта  хозяйствования;

- изучить и оценить  нормативно-правовое регулирование, методику организации учета операций  по движению денежных средств  и осуществлению расчетных операций;

- определить основные  задачи бухгалтерского учета  и анализа операций по движению  денежных средств и осуществлению  расчетных операций;

- изложить методику организации  бухгалтерского учета денежных  средств и расчетных операций  субъекта хозяйствования;

- изучить комплекс первичных  документов, регистров синтетического  и аналитического учета, обеспечивающих  контроль за движением финансовых  ресурсов организации и осуществлением  расчетных операций, а также рассмотреть  формы отчетности, в которой находят  отражение операции по наличию  и движению денежных средств  организации и осуществлению  расчетных операций;

- провести анализ денежных  средств и расчетных операций, наметить основные пути улучшения  управления денежными средствами  и расчетными операциями субъекта  хозяйствования.

Объектом исследования является ОАО «Красный якорь». Данное предприятие занимается производством и продажей черной металлургии.

Предметом исследования является учет и анализ денежных средств кассе, а также контроль за ведением кассовых операций.

Теоретической и информационной основой для написания дипломной работы послужили: нормативные документы; экономические труды отечественных авторов (Н.П. Кондракова, О.Г. Лапиной, Е.А. Геворкян, и др.), материалы периодической печати, практические материалы исследуемого предприятия.

Поставленные цель и задачи дипломной работы определили ее структуру, которая состоит из: введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и нескольких приложений.

Необходимо отметить, что в курсовой работе освещены и проблемные вопросы по указанной  теме, поэтому после каждого параграфа автором самостоятельно были сделаны выводы, обобщающие и закрепляющие исследуемый материал.

Среди достоинств проведенного исследования следует отметить, что при изуче‏нии данно‏й те‏мы была испо‏льзо‏вана це‏лая систе‏ма научно‏й ме‏то‏до‏ло‏гии. В качестве методического инструментария использованы методы наблюдения и сравнения, анализа и синтеза, абстрактно-логический метод исследования, а также мезо- и микроэкономический анализ. Методологической основой исследования являются и методы системного анализа, экономико-математического моделирования, сравнений, обобщений и аналогий, методы анализа статистических данных и научных публикаций.

Практиче‏ская значимо‏сть и научная новизна рабо‏ты со‏сто‏ят в то‏м, что‏ о‏бще‏те‏о‏ре‏тиче‏ские‏ выво‏ды и предложения по совершенствованию учета и контроля за сохранностью и использованием денежных средств, сфо‏рмулиро‏ванные‏ в иссле‏до‏вании, мо‏гут испо‏льзо‏ваться в дальне‏йше‏й научно‏й разрабо‏тке‏ те‏о‏ре‏тиче‏ских и практических про‏бле‏м, связанных движением денежных средств в ОАО «Красный якорь».

Сте‏пе‏нь разрабо‏танно‏сти те‏мы: те‏ма данно‏й дипло‏мно‏й рабо‏ты по‏лучила широ‏ко‏е‏ о‏све‏ще‏ние‏ в различных научных трудах, пе‏рио‏диче‏ско‏й пе‏чати. Также в работе приведены статистические данные, представленные в виде таблиц, диаграмм, схем и рисунков. Кроме того, сделаны расчеты, касающиеся практической деятельности ОАО «Красный якорь».

 

Глава 1. Учет и анализ денежных средств в кассе:

1.1. Денежные  средства: понятие, задачи, виды и  основы организации учета

Денежные средства – это финансовые ресурсы cубъекта хозяйствования, самые высоко ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия и скорости оборачиваемости зависит вся финансово-хозяйственная деятельность организации любой формы собственности .

Осуществление практически всех видов финансовых операций организации генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующей организации представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием «денежный поток».

Денежный поток – это совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых хозяйственной деятельностью организации.

Исходя из этого, в современной системе управления отводиться высокая роль эффективному управлению денежными средствами организации, которая определяется следующими основными положениями:

1. Денежные средства обслуживают  осуществление хозяйственной деятельности  организации практически во всех  её аспектах. Эффективно организованные  денежные потоки организации  являются важнейшим симптомом  его «финансового здоровья», предпосылкой  достижения высоких конечных  результатов его хозяйственной деятельности в целом.

2. Эффективное управление  денежными потоками обеспечивает  финансовое равновесие организации  в процессе ее стратегического  развития.

Темпы этого развития, финансовая устойчивость организации в значительной мере определяется тем, насколько различные виды потоков денежных средств сбалансированы между собой по объемам и во времени.

3. Рациональное формирование  денежных потоков способствует  повышению ритмичности осуществления  операционного процесса организации. Любой сбой в осуществлении  платежей отрицательно сказывается  на финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.

4. Эффективное управление  денежными средствами позволяет  сократить потребность организации  в заемном капитале. обеспечивая  более рациональное и экономное  использование собственных финансовых  ресурсов, формируемых из внутренних  источников, снижая зависимость  темпов развития организации  от привлекаемых кредитов. Особенно  это актуально для вновь созданных  предприятий, доступ которых к  внешним источникам финансирования довольно ограничен.

5. Управление денежными  потоками является важным финансовым  рычагом обеспечения ускорения  оборота капитала организации. Ускоряя  за счет эффективного управления  денежными средствами оборот  капитала, организация обеспечивает рост суммы прибыли.

6. Эффективное управление  денежными потоками обеспечивает  снижение риска неплатежеспособности  организации. Даже у субъектов  хозяйствования, успешно осуществляющих  деятельность и генерирующих  достаточную сумму прибыли, неплатежеспособность  может возникать как следствие  несбалансированности различных  видов денежных потоков во времени.

7. Активные формы управления  денежными потоками позволяет  организации получать дополнительную  прибыль, обеспечиваемую непосредственно  его денежными активами.

Одним из наиболее важных и сложных этапов управления денежными средствами организации является их оптимизацией, так как в современных условиях экономики важен не сколько валовой прирост массы денежных средств, сколько рациональное и эффективное их использование.

Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации  у субъекта хозяйствования с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности, так как практика показала, что бесконечное наращивание объемов свободных денежных средств не всегда приводит к лучшему результату.

Основными целями оптимизации денежных потоков являются:

- обеспечение сбалансированности объёмов денежных потоков;

- обеспечение синхронности  формирования денежных потоков во времени;

- обеспечение роста чистого денежного потока организации.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

1. Своевременное и правильное  документирование операций по  движению денежных средств и  расчетов;

2. Контроль за использованием  денежных средств строго по  целевому назначению;

3. Оперативный, повседневный  контроль за сохранностью наличных  денежных средств и ценных  бумаг в кассе предприятия;

4. Контроль за правильными  и своевременными расчетами с  бюджетом, банками, персоналом;

5. Контроль за соблюдением  форм расчетов, установленных в  договорах с покупателями и  поставщиками;

6. Своевременная выверка  расчетов с дебиторами и кредиторами  для исключения просроченной  задолженности.

 «Денежный поток организации» - понятие агрегированное, включающее многочисленные виды потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность. Денежные потоки могут быть классифицированы по следующим признакам:

1. По масштабам  обслуживания хозяйственного процесса  выделяют следующие виды денежных  потоков:

- по организации в целом. Это наиболее агрегированный  вид денежного потока, аккумулирующий  все виды денежных потоков, обслуживающих  хозяйственный процесс организации  в целом;

- по отдельным видам хозяйственной деятельности организации – операционной, инвестиционной и финансовой;

- по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности) организации;

- по отдельным хозяйственным операциям. В хозяйственном процессе организации такой вид денежного потока рассматривается как первичный объект самостоятельного управления.

2. По видам  хозяйственной деятельности в  соответствии с международными  стандартами учёта выделяют такие  виды денежных потоков:

- по операционной деятельности. Этот денежный поток характеризуется денежными выплатами: поставщикам сырья и материалов; сторонним исполнителям отдельных видов услуг, обеспечивающих операционную деятельность; заработной платы – персоналу, занятому в операционном процессе, а также осуществляющему управление этим процессом; налоговых платежей организации в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; другими выплатами, связанными с осуществлением операционного процесса. Одновременно этот вид денежного потока отражает поступления денежных средств от покупателей продукции; налоговых органов в порядке осуществления перерасчёта излишне уплаченных сумм и некоторые другие платежи, предусмотренные международными стандартами учёта;