Совершенствование учета и контроля за сохранностью и использованием денежных средств

10. Подписи руководителя предприятия  и главного бухгалтера. В период  отсутствия на работе руководителя  или главного бухгалтера РКО  имеют право подписывать лица - работники предприятия, которым  руководителем или владельцем  предприятия предоставлено право  подписи кассовых документов. Если  к РКО прилагаются документы, служащие основанием для выдачи  денежных средств из кассы  и в них имеется разрешительная  подпись руководителя предприятия, то подпись на самом РКО  не обязательна;

11. Указывается наименование и  номер, когда и кем выдан документ, удостоверяющий личность получателя. Данная строка может и не  заполняться в случае если  наличные денежные средства получает  штатный сотрудник предприятия;

12. Указывается кассир, выдавший  денежные средства из кассы.

Расходные документы сразу же после выдачи денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются оттиском штампа «Оплачено» или аналогичной надписью с указанием даты (число, месяц, год).

Необходимо помнить, что:

- передача РКО производится  непосредственно из бухгалтерии  в кассу;

- выдача РКО на руки лицам, получающим деньги, запрещается;

- выдача денег по РКО может  проводиться только в день  их составления и только лицу, указанному в ордере, за исключением  выдачи денежных средств из  кассы по доверенности и оформления  РКО по выданным денежным средствам  согласно Платежной ведомости  или Расчетно-платежной ведомости.

В «1С: Предприятия 8» кассовая книга является отчетной формой, в которой отражаются движения наличных денежных средств.

Пользователь может распечатать бумажную отчетную форму, содержащую вкладные листы кассовой книги и отчеты кассира для произвольного периода времени.

Действующий порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» обязывает кассира делать это ежедневно, поэтому кассиру ОАО «Красный якорь» правильно действовать следующим образом. В конце каждого рабочего дня кассир распечатывает из «1С: Предприятия 8» два листа отчетной формы «Кассовая книга» за завершенный рабочий день: вкладной лист кассовой книги и отчет кассира (эти листы идентичны друг другу). Оба листа с приложением денежных документов кассир отдает главному бухгалтеру, тот подписывает вкладной лист и возвращает кассиру. Собранные вкладные листы кассовой книги кассир подшивает в кассовую книгу в течение отчетного периода.

Важной особенностью кассовой книги является то, что она строится единой для рублевых и валютных кассовых ордеров. В кассовую книгу также попадают записи о переоценке наличных валютных средств.

В кассовой книге (вкладной лист) формируются следующие проводки:

1. Принята в кассу выручка  за реализованные товарно-материальные  ценности:

Дебет 50 «Касса» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 18000,00.

2. Принята в кассу выручка  за реализованные товарно-материальные  ценности:

Дебет 50 «Касса» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 3173,00.

3. Переданы инкассатору наличные  денежные средства ООО «Каспий-Рида»  для отправки в банк:

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса» - 19000,00.

4. Возвращены деньги покупателю, вернувшему товар в магазин  в период гарантийного срока:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредит 50 «Касса» - 1592,00.

5. Возвращены деньги покупателю, вернувшему товар в магазин  в период гарантийного срока

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса» - 1352,00.

Итого за день определяется по приходу и по расходу. Для этого вычисляется сумма всех поступивших и выданных денежных средств из кассы.

Итого за день (приход) = 18000+3173=21173.

Итого за день (расход) = 19000+1592+1352 = 21944.

Остаток на конец дня = Остаток на начало дня + итого за день (приход) итого за день (расход).

Остаток на начало дня составляет 7885,46.

Остаток на конец дня = 7885,46 + 21173,00 - 21944,00 = 7114,46.

Ниже ставится подпись и расшифровка подписи кассира, указывается количество приходных и расходных документов и ставится подпись и расшифровка подписи бухгалтера.

На предприятии ОАО «Красный якорь» бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия", но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров, наравне с указанной программой следует начать применение такой компьютерной программы, как "1С-Торговля". 1С:Торговля и склад" автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия.

Типовая конфигурация позволяет:

- вести раздельный управленческий  и финансовый учет;

- вести учет от имени нескольких юридических лиц;

- вести партионный учет товарного запаса с возможностью выбора метода списания себестоимости;

- вести раздельный учет собственных товаров и товаров, взятых на реализацию;

- оформлять закупку и продажу товаров;

- производить автоматическое начальное заполнение документов на основе ранее введенных данных;

- вести учет взаиморасчетов с покупателями и поставщиками, детализировать взаиморасчеты по отдельным договорам;

- формировать необходимые первичные документы;

- оформлять счета-фактуры, автоматически строить книгу продаж и книгу покупок, вести количественный учет в разрезе номеров ГТД;

- выполнять резервирование товаров и контроль оплаты;

- вести учет денежных средств на расчетных счетах и в кассе;

- вести учет товарных кредитов и контроль их погашения;

- вести учет переданных на реализацию товаров, их возврат и оплату.

Иными словами, с помощью программы "1С: Торговля и склад" предприятие ОАО «Красный якорь» может:

- задать для каждого товара необходимое количество цен разного типа, хранить цены поставщиков, автоматически контролировать и оперативно изменять уровень цен;

- работать со взаимосвязанными документами;

- выполнять автоматический расчет цен списания товаров;

- быстро вносить изменения с помощью групповых обработок справочников и документов;

- вести учет товаров в различных единицах измерения, а денежных средств - в различных валютах;

- получать самую разнообразную отчетную и аналитическую информацию о движении товаров и денег;

- автоматически формировать бухгалтерские проводки для 1С:Бухгалтерии.

Данная программа "Торговля и Склад" предназначена для учета любых видов торговых операций. Благодаря гибкости и настраиваемости, конфигурация способна выполнять все функции учета — от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных аналитических отчетов.

В этом программном продукте предусмотрено подключение электронного кассового аппарата к автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию. Что является большим плюсом при учете денежных средств.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств предлагаю, ввести на предприятии ОАО «Красный якорь» программу внутрихозяйственного контроля, приведенная в приложении 4. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Вывод: Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности – это то чему следует предприятие ОАО «Красный якорь».

Заключение

Проведенные исследования организационно-экономического состояния и учета кассовых операций в ОАО «Красный якорь» за последние два года позволили сделать следующие выводы:

1. ОАО «Красный якорь»  - крупное предприятие, специфика деятельности которого – производство и реализация черной металлургии.

Объемы производства и реализации продукции увеличиваются, рост выручки обусловлен повышением цен реализации. Недостатком является отсутствие промышленной переработки, а это исключает возможность реализовывать продукцию по более высоким ценам.

2. При всех сложностях и негативных факторах внешней экономической среды особенно в период кризиса, руководству ОАО «Красный якорь» удается покрывать расходы, что позволяет получать прибыль. Сложная ситуация в производственно-финансовой сфере естественным образом отражается на поступлении денежных средств.

3. Наибольший поток денежных средств, как это и должно быть, имеет место по текущей деятельности. При этом наибольшая сумма их поступает от покупателей и заказчиков. Наибольший удельный вес расходов приходится на оплату приобретенных товаров, работ и услуг, сырья и иных оборотных активов. Второй по размерам статьей являются расходы на оплату труда.

Бухгалтерский учет денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством, на основании учетной политики, с применением типового плана счетов бухгалтерского учета. В качестве недостатка отметим отсутствие многих первичных документов, установленных форм.

4. Учет автоматизирован (программное обеспечение 1С: бухгалтерия, версия 7.7.), но не освоен в полной мере, так как отсутствуют опытные специалисты в данной сфере. Автоматизированная форма позволила выйти на более высокий уровень организации бухгалтерского учета, и обеспечила возможность проводить управленческий анализ по всем направлениям деятельности общества.

5. Как отмечалось выше, программа «1С: бухгалтерия» в ОАО «Красный якорь» используется, но не все работники пока обучены работать на ней, что замедляет процесс обработки первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета, обработка частично идет в ручную. Также недостатками является то, что на предприятии нет приказа о создании комиссии для проведения инвентаризации и денежных средств; взнос наличных на расчетный счет осуществляется по ордеру типовой формы.

6. Исходя из того, что в бухгалтерии иногда допускают неправильные записи по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет», автор предлагает использовать справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета по счетам 50 и 51.

7. С целью урегулирования движения денежных средств на указанном предприятии автором предлагается осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана – бюджет денежных потоков, который представляется в виде таблицы. Показатели отражают положительные (притоки) и отрицательные (оттоки) денежных средств, образующиеся в процессе осуществления производства и реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.

8. Необходимо разработать и внедрить в обществе платежный календарь, который представляет собой план рациональной организации денежных потоков в краткосрочной перспективе. Он позволит свести прогнозные варианты плана по поступлению и расходованию денежных средств к реальному заданию, по формированию денежных потоков в рамках одного месяца (квартала). Такой документ позволит максимально синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, установить приоритетность платежей, обеспечить платежеспособность хозяйствующего субъекта. Виды платежных календарей дифференцируются по видам деятельности следующим образом: по операционной, по инвестиционной.

9. Кроме того, автор говорит о  необходимости введения в пользование  новой программы внутрихозяйственного контроля в ОАО «Красный якорь», которая состоит из трех разделов, а также программы «1С: Торговля и склад».

10. Одним из достоинств курсовой работы является то, что поставленная цель исследования достигнута полностью в процессе написании работы и изучения материалов по выбранной теме. Также задачи, поставленные в начале исследования, были выполнены.

Таким образом, внедрение указанных разработок в деятельность ОАО «Красный якорь» принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.

 

Список использованной литературы:

Нормативные акты:

1. Конституция Российской  Федерации: принята всенародным  голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская  газета. - 1993. - № 237.

2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07. 2002 г. № 95-ФЗ (ред. от 02.11.2013 г.) // Российская Газета. – 2002. - № 137.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.2004 г. № 51-ФЗ (ред. от 14.11.2013 г.) // Собрание законодательства РФ. – 1994. - № 32. - Ст. 3301.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 30.01.2014 г.) // Собрание законодательства РФ. – 1996. - № 5. - Ст. 410.