Совершенствование учета и контроля за сохранностью и использованием денежных средств

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 31.03.2014 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2002. - № 1 (Часть. 1). - Ст. 1. 

6. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 01.01.2014 г.) // Собрание законодательства РФ. -  1998. - № 31. - Ст. 3824. 

7. Нормативная база бухгалтерского учета: сборник официальных материалов / предисловие и составление Бакаева А.С. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2003. – 400 с.

8. Закон Российской Федерации. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993. – № 5215 – 1. // Регламент. – 2007. – № 12. – С. 11.

9. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 25 ноября 1996 г. №129 – ФЗ // Экономика и жизнь. – 1996. – № 48. – С. 18.

10. Указ ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843 – У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». // Вестник Банка России. – 2007. – № 56 – С. 13.

11. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами: письмо Центрального банка Российской Федерации от 14 ноября 2001 г. № 1050 – У // Экономика и жизнь. – 2001. – № 48. – С. 12.

12. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: письмо ЦБ Российской Федерации от 12.04.2001 г. № 2-п (с последующими изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2001. – №16. – С. 8.

13. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: утверждено советом директоров Банка России (протокол от 19 декабря 1997 г. № 47) // Экономика и жизнь. – 2007. – № 52. – С. 15.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. № 60-н. // Финансовая газета. – 1998. – № 51. – С. 10.

15. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июля 1998 г. № 34-н (с изм. 26.03.2007 г.) // Российская газета. – 2007. – 12 мая. – С. 11.

16. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.07.1998 г. № 34-н // Регламент. – 2006. – № 7. – С. 5.

17. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: утвержден Центральным банком Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40. (с изм. от 26.02.2006 г. № 247) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2006. – № 5. – С. 10.

18. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению. – Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2012. – 143 с.

Научная и учебная литература:

19. Ануфриев В.Е. Учет валютных операций. // Бухгалтерский учет. – 2010. – № 8. – С. 72 – 79.

20. Барышникова А. А. Расчеты по авансам: налоги и налогообложение. // Главбух. – 2011. – № 9. – С. 30-36.

21. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов. – Изд. 2-е, доп. и перераб. — Ростов на Дону: Феникс, 2006. – 252 с.

22. Букач, Е. Расчеты с подотчетными лицами / Е. Букач // Экономика и жизнь. – 2009. – № 11. – С. 5 – 10.

23. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. – М.: Финансы и статистика, 2009.– 326 с.

24. Васильев Д.В. Приобретение ТМЦ за наличный расчет у физических лиц. // Главбух. – 2008. – № 3. – С 30 – 36.

25. Бурмистрова Л.Н. Финансы и бухгалтерский учет предприятия. – М.: Инфра – М, 2010. – 223 с.

26. Верещага В.В. Порядок использования контрольно-кассовых машин и санкции за их неприменение. // Главбух. – 2009. – № 6. – С. 36 – 42.

27. Верещага В.В. Расчет наличными денежными средствами. // Главбух. – 2009. – № 14. – С. 35 – 41.

28. Верещагин С.А. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 88 с.

29. Гумасян Р.З. Первичные учетные документы. – М.: ДИС, 2003. – 415 с.

30. Жуков В.Н. Учет расчетов чеками. // Бухгалтерский учет. – 2005. – №2. – С. 17 - 22.

31. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: учебник. – Изд. 6-е., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2010. – 729 с.

32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2001. – С. 342.

33. Костюк Г.И. Учет денежных средств. // Бухгалтерский учет. – 2012. – № 2. – С. 9 – 16.

34. Краснова Л.П. Бухгалтерский  учет. – М.: Юристь, 2011. – 587 с.

35. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами. // Главбух. – 2006. – № 9. – С. 33 - 40.

36. Новикова М.В. Отчет о движении денежных средств. // Бухгалтерский учет. – 2006. – № 1. – С. 102 – 107.

37. Рабинович A.M. Расчеты с использованием векселей. // Бухгалтерский учет. – 2010. – № 17. – С. 45 – 49.

38. Рагуленко Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 351 с.

39. Смоленцева, Л.А. Сверим наши расчеты / Л. А. Смоленцева // Российский налоговый курьер. – 2009. – № 20. – С. 89.

40. Садикова И.А. Мирошникова П.А. Применение бланков строгой отчетности при расчетах с населением. // Главбух. – 2011. – № 10. – С. 47 – 55.

41. Симонова А.Н., Фролова ИВ. Покупка ТМЦ в рассрочку и в кредит. // Главбух. – 2005. – № 18. – С. 50 – 56.

42. Фролов С.П. Расчеты наличными денежными средствами без контрольно-кассовых машин. // Главбух. – 2013. – № 7. – С. 43 - 48.

Электронные ресурсы:

43. Информационно-правовая база данных «Консультант Плюс» сети Интернет - http://www.consultant.ru/.

44. Официальный сайт предприятия - ОАО «Красный якорь» - http://redanchor.ru/.

45. Официальное электронное ежедневное издание правительства РФ «Российская газета» - http://www.rg.ru/.

 

Приложения:

Приложение 1.

Пример заполнения отчета о движении денежных средств:

Наименование организации - ОАО «Красный якорь».

Организационно-правовая форма - открытое акционерное общество.

Валюта - тыс. руб.

1. Потоки денег от операционной  деятельности:
1.1 Поступление денег
Выручка от реализации	3033491
Авансы полученные
Прочие поступления	79883
Итого	3113374
1.2 Выплаты денег:
Расчеты с поставщиками	2974400
Расчеты по заработной плате	4593
Выплаты в фонд социального страхования и пенсионного обеспечения	658
Выплаты по налогам	26075
Выплаты по кредитам
Авансы выданные	15697
Прочие выплаты	62771
Итого	3084194
Увеличение (+) / уменьшение (-) денег в результате операционной деятельности	29180
2. Потоки денег от инвестиционной  деятельности:
2.1 Поступление денег
От реализации нематериальных активов
От реализации основных средств	103
От реализации финансовых инвестиций
Прочие поступления	90225
Итого	90328
2.2 Выплаты денег:
Приобретение нематериальных активов	55
Приобретение основных средств	22618
Приобретение финансовых инвестиций
Прочие выплаты	137371
Итого	160044
Увеличение (+) / уменьшение (-) денег в результате инвестиционной деятельности	(69716)
3. Потоки денег от финансовой  деятельности:
3.1 Поступление денег
Выпуск акций
Получение банковских займов	257842
Прочие поступления	110539
Итого:	368381
3.2 Выплаты денег:
Погашение банковских займов	272627
Приобретение собственных акций
Выплата дивидендов	3995
Прочие выплаты	52570
Итого	329192
Увеличение (+) / уменьшение (-) денег в результате финансовой деятельности	39189
Итого увеличение (+) /уменьшение (-) денег	(1347)
Деньги на начало отчетного периода (остаток)	11541
Деньги на конец отчетного периода (остаток)	10194

 

Приложение 2.

Пример книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств:

 

Приложение 3.

Корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств в кассе ОАО «Красный якорь»:

№	Операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Поступили денежные средства от реализации продукции, основных средств, прочих активов	50,51,52,55	62, 76, 90, 91
2	Поступили наличные деньги со счетов в банках	50	51,52,55
3	Возвращены в кассу излишне выплаченные суммы заработной платы, неизрасходованные подотчетные суммы	50	70,71
4	Поступили наличные деньги в погашение задолженности по материальному ущербу, по вкладам в уставный капитал организации, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам	50	73, 75, 76
5	Выявлены излишки в кассе	50	91
6	Поступили наличные деньги в счет доходов будущих периодов	50	98
7	Зачислены на счета учета денежных средств полученные краткосрочные и долгосрочные кредиты банков	50,51,52,55	66,67
8	Оплачены с расчетного счета расходы по приобретению оборудования, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, расходы по продаже, затраты по продаже готовой продукции	07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44, 90, 91	51
9	Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы	51,52,50,57	50
10	Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам	70,71,75,76	50
11	Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями	99	50
12	Выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов	94	50
13	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам и заемным обязательствам	66,67	51
14	Выставлен аккредитив за счет собственных средств и кредитов банка	55	50,51,52, 66,67
15	Оплачена за счет аккредитивов задолженность поставщикам и другим кредиторам	60,76	55
16	Неиспользованная сумма аккредитивов направлена на восстановление соответствующего счета	50,51,52, 66,67	55
17	Оплачена со специальных счетов задолженность перед бюджетом	68	55

 

Приложение 4.

Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств для ОАО «Красный якорь»:

№    п/п	Вопросы проверки	Сроки    проведения	Кто проверяет
1.	Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве
1.1.	Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе	ежедневно	кассир
1.2.	Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности	ежеквартально, ежедневно	гл. бухгалтер, кассир
1.3.	Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы	ежедневно	гл. бухгалтер
1.4.	Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в банк	в день получения денег	гл. бухгалтер, руководитель
2.	Контроль сохранности и состояния учета денежных средств
2.1.	Проверка наличия (инвентаризация) денег	ежемесячно	гл. бухгалтер,    ревиз. комиссия
2.2.	Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:	ежемесячно	гл. бухгалтер
	а) полученных из банка     б) за реализованную продукцию, услуги и работы	по плану работы систематически	ревизионная комиссия, гл. бухгалтер
2.3.	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
2.4.	Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	ежедневно	гл. бухгалтер
2.5.	Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций.	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.	Контроль использования денежных средств
3.1.	Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению	ежедневно, по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.2.	Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.3.	Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	систематически по плану	гл. бухгалтер, бухгалтер,    ревиз. комиссия
3.4.	Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.5.	Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха	систематически	гл. бухгалтер, бухгалтер
3.6.	Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия