Налог на недвижимость, опыт и перспективы его развития в России

 Налог на недвижимость, опыт и перспективы его развития в России

Оглавление

 

 

 

 

 

Введение

Недвижимость и ее основа - земля всегда являлись одним из основных источников доходов муниципальных бюджетов стран с рыночной экономикой. Сегодня в сфере рынка недвижимости развитых стран создается до 25% ВВП. Чтобы достичь в России результатов, близких к показателям развитых государств, надо повысить капитализацию недвижимости. Инструмент такого повышения - налоговое и земельное законодательство.

В современной системе налогов Российской Федерации предусмотрены три налога, связанных с недвижимостью (земельный, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц). Несмотря на правовую обособленность каждого, с экономической точки зрения требуется их комплексное рассмотрение и анализ. Однако реализация комплексного подхода в оценке действующей практики налогообложения недвижимости в России осложняется разделением налогов еще и по уровням власти: региональный (налог на имущество организаций) и муниципальный (налог на имущество физических лиц и земельный налог). Кроме того, это создает дополнительные трудности при разработке единого налога на недвижимость, усложняет возможности применения зарубежного опыта, проведение сопоставимого анализа.

В настоящее время развитие налоговых отношений характеризуется наличием целого ряда проектов, направленных на создание оптимальной системы региональных налогов. В связи с этим анализ развития и современного состояния теории и практики налогообложения имущества, и прежде всего недвижимости, как его составляющей, представляет собой одно из приоритетных направлений работы.

Подобное обстоятельство выступает в качестве основания для активной широкомасштабной деятельности государства по поиску новой, более эффективной и прогрессивной формы обложения недвижимости.

Цель работы непосредственно заключается в анализе перспектив введения налога на недвижимость.

В соответствии с целью в работе решаются следующие задачи:

1) Рассмотреть понятие  налога на недвижимость;

2) Проанализировать его  сущность;

3) Рассмотреть предпосылки  введения налога;

4) Определить проблемы, связанные  с введением данного налога;

5) Проанализировать причины  введения налога;

Объектом работы выступает налог на недвижимость.

Предметом работы является исследование перспектив введения налога на недвижимость.

Курсовая работа состоит из введения, основной части, включающей в себя три главы, заключения и списка литературы. В первой главе характеризуется налог на недвижимость. Во второй главе проводится анализ введения данного налога и налогообложение недвижимости в других странах. В третьей главе рассматриваются перспективы и оценка введения налога на недвижимость.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.  Теоретические аспекты налогообложения недвижимости в Российской Федерации

1.1 Сущность налога на недвижимость

Налог на недвижимость призван соединить два существующих вида налога - налог на землю и налог на имущество. Таким образом, собственники квартир, земельных участков, домов, гаражей и прочих объектов недвижимости должны будут платить налог на все, принадлежащее им имущество один раз по единому уведомлению. Налогоплательщиками такого налога, будут как физические, так и юридические лица.1

Поскольку входящие в состав налога на недвижимость земельный налог и налог на имущество, являются местными налогами, то, соответственно, и данный налог будет взиматься в местный бюджет. Поэтому, значительная часть вопросов, касающихся налоговых ставок, возможности предоставления налоговых льгот и т.д., по закону будет отнесена к ведению местных органов власти.

Порядок исчисления налога на недвижимость в чем-то схож с порядком исчисления входящих в его состав налогов - размер налога будет зависеть от стоимости объекта налогообложения. Однако, в данном случае для расчетов будет браться кадастровая стоимость объектов недвижимости, ориентированная на рыночную стоимость этих объектов.

Налог будет устанавливаться Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Налоговая база: В качестве налоговой базы для исчисления налога на недвижимое имущество применяется кадастровая стоимость объекта налогообложения, определенная на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта налогообложения на кадастровый учет.

Налоговые вычеты:

Как показывают предварительные расчеты, при определении налоговой базы для исчисления налога на недвижимость, физическим лицам целесообразно предоставлять стандартные и социальные налоговые вычеты.

Стандартный налоговый вычет предоставляется всем налогоплательщикам в отношении жилого помещения, а также жилого строения, расположенного на земельном участке.

Социальный налоговый вычет предлагается предоставлять отдельным категориям налогоплательщиков (Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы; инвалидам I и II групп инвалидности; ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий; пенсионерам и иным социально незащищенным категориям граждан) в отношении жилого помещения, а также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом и дачном некоммерческом объединении, в размере кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров соответствующего объекта, а в отношении земельного участка - на величину кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров площади земельного участка.2

 

 

 

 

1.2.Налогообложение недвижимости на современном этапе

В ноябре этого года налоговое законодательство пополнилось новым законом в части налога на имущество организаций в 2014 году: 2 ноября Президентом РФ подписан Федеральный закон № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части 1 и главу 30 части 2 НК РФ»3.

Проект закона был вынесен на рассмотрение депутатом Касатоновым С. М. и после внесения серьезных поправок прошел в третьем чтении, набрав 244 голоса (чуть больше половины).

Юридически в содержании закона произошло изменение: статья 12 НК РФ дополнена положением, по которому законодатели субъектов РФ, руководствуясь законами о налогах, предусмотренных Кодексом, могут устанавливать особенности налоговой базы по региональным налогам.

В налоговом законе меняется установленный расчет с применением стоимости, установленной кадастром, по некоторым объектам недвижимости.

Определены объекты недвижимости, по которым налог будет считаться по-новому.

Согласно действующему законодательству до введения поправок этот вид налога считался из средней годовой стоимости имущества.

С 01. 01. 2014 года по некоторым объектам в расчете будет применяться его кадастровая стоимость. По новой схеме в будущем году налог будет рассчитываться по следующим объектам недвижимости:

• административно-деловые, торговые центры; критерий отнесения к такому имуществу определяется по виду предназначения земли, на которой расположен объект, либо фактическому использованию зданий в установленных целях;
• нежилые помещения, используемые на основании кадастровых паспортов для офисов, в целях бытового обслуживания, общественного питания, торговых объектов. Факт использования помещения для указанных целей подтверждается в случае использования не менее 20% его площади;
• объекты недвижимости, принадлежащие иностранным организациям, действующим в РФ без постоянных представительств; объекты, которые не относятся к их деятельности в РФ (ст. 378. п. 1 - 3). До принятия нового законодательства этими налогоплательщиками база исчислялась по инвентаризационной стоимости.

Особенности исчисления налога по объектам, для которых при расчете принимается кадастровая стоимость.

 Кадастровая стоимость  квартиры – это стоимость квартиры  на рынке недвижимости, которая  рассчитывается и устанавливается  Федеральной Службой Кадастра  и Картографии (Кадастровой палатой)4

Особенности новых поправок в законе заключаются в том, что база по вышеперечисленным объектам может рассчитываться по их кадастровой стоимости. Установить особенности Закона субъекты РФ могут только после утверждения кадастровой стоимости недвижимого имущества с соблюдением установленных правил.

Ставки налога для применения к налоговой базе (по кадастровой стоимости объектов):

Москва: 2014 год – 1. 5%

2015 год – 1. 7%

С 2016 года - 2. 0%

Иные субъекты РФ:

2014 год - 1. 0%

2015 год- 1. 5%

С 2016 года – 2%

Налогооблагаемая база, определяемая, как кадастровая утвержденная, рассчитывается отдельно от той, которая рассчитывается, как среднегодовая стоимость объектов. Кроме этого, стоимость перечисленных в пункте первом статьи 378. 2 объектов при расчете их среднегодовой стоимости не учитывается.

В случае установления кадастровой стоимости для здания, в котором располагается нежилое помещение, и его кадастровая стоимость не установлена, начисление делается на долю стоимости здания, пропорционально доле от общей установленной площади здания.

Налогообложение объектов недвижимости иностранных организаций регулируется подп. 3 п. 1 ст. 378. 2. В том случае, если его кадастровая стоимость не определена, то база для исчисления налогов будет равной 0.5

Указанный налог и авансовые платежи по объектам, рассчитанным с применением поправок, должны перечисляться в бюджеты по месту нахождения указанного имущества.

Необходимые условия для исчисления налога по вышеперечисленным объектам с 01. 01. 2014 года:

• новый Закон, предусматривающий поправки, должен одобрить Федеральный Совет и подписать Президент с последующей публикацией не позже 01. 12. 2013 года;
• региональные власти в эти же сроки должны принять законы об утверждении налоговых ставок по этому виду налога;
• должна быть проведена государственная кадастровая оценка объектов субъектами РФ, а ее результат утвержден высшим органом исполнительной власти.

 

 

 

 

1.3 Плательщики, объект и ставки налогообложения

Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов как жилой, так и нежилой недвижимости.

Для объектов, находящихся  в общей долевой или общей совместной собственности нескольких лиц:

а) если объект недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за причитающуюся ему долю;

б) если объект недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, плательщиком налога является один из владельцев, по их согласию, если иное не установлено судом;

в) если объект недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц и поделен между ними в натуре, плательщиком налога является каждое из этих лиц за причитающуюся ему долю.

Объектом налогообложения этим местным налогом теперь будет не только жилая, но и нежилая (коммерческая) недвижимость.

Освобождаются от налогообложения:

1.объекты жилой и нежилой недвижимости, находящихся в собственности органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также организаций, созданных ими в установленном порядке, которые полностью содержатся за счет соответствующего государственного бюджета или местного бюджета и являются неприбыльными (их совместной собственности);

объекты жилой и нежилой недвижимости, которые расположены в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенных законом, в том числе их доли;

 здания детских домов семейного типа;

общежития;

жилая недвижимость непригодная для проживания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признанная таковой согласно решению сельского, поселкового, городского совета;

объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащие детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям-инвалидам, которые воспитываются одинокими матерями (родителями), но не более одного такого объекта на ребенка;

объекты нежилой недвижимости, которые используются субъектами хозяйствования малого и среднего бизнеса, осуществляющими свою деятельность в малых архитектурных формах и на рынках;

здания промышленности, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий;

здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей, предназначенные для использования непосредственно в сельскохозяйственной деятельности;

объекты жилой и нежилой недвижимости, находящиеся в собственности общественных организаций инвалидов и их предприятий.

Базой налогообложения является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его частей.

База налогообложения объектов жилой и нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, исчисляется контролирующим органом на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, которые безвозмездно предоставляются органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество и / или на основании оригиналов соответствующих документов налогоплательщика, в том числе документов на право собственности.

 

База налогообложения объектов жилой и нежилой недвижимости, находящихся в собственности юридических лиц, исчисляется ими самостоятельно исходя из общей площади каждого отдельного объекта налогообложения на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект .

Льготы по уплате налога