Земельный налог в правовых позициях Высшего Арбитражного Суда РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

 

Российская академия правосудия

 

 

 

Факультет подготовки специалистов

 для судебной  системы 

ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ

(ЗАОЧНЫЙ  юридический факультет)

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

По дисциплине « Налоговое право »

 

 

Вариант № 2

Эссе на тему «Земельный налог в правовых позициях Высшего Арбитражного Суда РФ»

 

 

 

 

Выполнил: 

Студент 3 курса, 2 группы

заочной формы обучения

(второе высшее образование)

группа выходного дня

Яхлаков Александр Александрович

(Ф.И.О. полностью)

 

 

Проверил:

Копина А.А., к.ю.н.

 (Ф.И.О., ученая степень, звание преподавателя)

 

Дата предоставления работы

«04» июня 2014 г.

 

 

 

 

Москва 2014 г.

 

Практические задания. Вариант 2. 

 

Задача № 1

В связи с юбилеем компании производителя детских игрушек, она подарила детям своих сотрудников, не достигшим возраста  10 лет, игрушки стоимостью более 7000 рублей.

Задания:

Какие налоговые последствия будут у данного действия.

Ответ на задачу должен учитывать и описывать особенности статуса и обязанностей организации, ребенка и родителей, а  также необходимо ответить на вопрос о возможных мерах ответственности за не совершение соответствующих действий.

 

Подарки подарили детям в этой ситуации  включать их в доход родителей нет оснований, необходимо рассмотреть эту ситуацию именно как получение несовершеннолетним дохода в натуральной форме.

 

 

 

 

 

     Стоимость  подарков для детей включается  в доход их родителей-сотрудников  организации. В соответствии с п.28 ст.217 НК РФ, НДФЛ не удерживается с подарков стоимостью не более 4 000 руб (при условии, что сотрудник не получал в течение года больше подарков). Таким образом, подарки на сумму 7000 руб. облагаются НДФЛ. В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка по данному налогу устанавливается в размере 13%.

     В соответствии  с п.1 ст. 146 НК РФ передача подарков  сотрудникам является реализацией (передача права собственности  на товары, результатов выполненных  работ, оказание услуг на безвозмездной  основе признается реализацей товаров (работ, услуг), и облагается НДС. При этом, в соответствии с п.2 ст. 154 НК РФ, налоговой базой будет покупная стоимость подарков без НДС.

 Налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  признаются организации, индивидульные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по данному налогу устанавливается в размере 18%.

 

     В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. Таким образом, организация и ее сотрудники являются налогоплательщиками.

    Родители и  их дети в соответствии со  ст.20 НК РФ являются взаимозависимыми  лицами (пп.3 п.1 ст. 20 НК РФ – взаимозависимыми  лицами для целей налогообложения  признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого).

    

          Неуплата или неполная уплата  сумм налога (сбора) в результате  занижения налоговой базы, иного  неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных  действий (бездействия) в соответствии со ст. 122 влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Данные деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

 

Задача № 2

Организация занимается игорным бизнесом, в июне в помещении где установлены игровые автоматы  проведен ремонт, соответственно в этом месяце организация не вела  предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса и не получала какой-либо доход. На этот период игровые автоматы с учета в налоговом органе не снимались.

Задания:

Необходимо ли предоставлять декларацию по игорному бизнесу за этот период? Возможно ли привлечение организации к ответственности за непредставление декларации за этот период. Можно ли привлечь организацию к ответственности за неуплату налога в этот период.

При ответе на данный вопрос необходимо раскрыть, что такое объект налогообложения налогом на игорный бизнес, каковы срок и порядок уплаты  данного налога, а  также порядок предоставления и виды отчетности по данному налогу.

 

Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес в соответствии со ст. 366 НК РФ признаются:

1. игровой стол;
2. игровой автомат;
3. процессинговый центр тотализатора;
4. процессинговый центр букмекерской конторы;
5. пункт приема ставок тотализатора;
6. пункт приема ставок букмекерской конторы.

 

     Каждый объект  налогообложения подлежит регистрации  в налоговом органе по месту  установки (месту нахождения) этого  объекта не позднее чем за 2 дня до даты установки каждого  объекта налогообложения. Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за 2 дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения.

     По данному  налогу формой отчетности является  налоговая декларация. Налоговая  декларация представляет собой  письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме  и переданное по телекоммуникационным  каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

 

     В соответствии  со ст. 370 НК РФ, сумма налога  исчиляется налогоплательщиком  самостоятельно как произведение  налоговой базы, установленной по  каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

 

     Налог, подлежащий  уплате по итогам налогового  периода, уплачивается налогоплательщиком  в бюджет по месту регистрации в налоговом органе не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (ст. 371 НК РФ).

 

     Налоговую  декларацию за период ведения  ремонтных работ необходимо представить  в налоговый орган, так как  игровые автоматы не снимались с учета.

В случае снятия игровых автоматов с учета налогоплательщик мог бы представить единую (упрощенную) декларацию: в соответствии с п.2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

     Таким образом, организацию можно привлечь к ответственности за непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) и неуплату налога (ст. 122 НК РФ).

     Непредставление  в установленный законодательством  срок налоговой декларации в  налоговый орган по месту учета  влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

     Неуплата или  неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой  базы, иного неправильного исчисления  налога (сбора) или других неправомерных  действий (бездействия) в соответствии  со ст. 122 влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Данные деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

 

Задача № 3

Иностранная компания арендует офис, который собирает заказы для торговли по каталогам и выдает покупателям заказанные и оплаченные товары (в офисе денежные расчеты не проводятся).

Задания:

1. Какие виды налогоплательщиков организаций предусмотрены Налоговым кодексом России, на что и как влияет отнесение организации к тому или иному виду, что такое постоянное представительство и каковы условия его создания.
2. Определите, образует ли данная деятельность иностранной компании постоянное представительство.
3. В каком порядке должна уплачивать эта компания налоги с полученного дохода.

1. Виды налогоплательщиков-организаций:
1. российские организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками не являются, но исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по своему месту нахождения. Налоговые органы вправе проводить проверки филиалов и представительств, независимо от проведения проверок самой организации-налогоплательщика;
2. иностранные организации – иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.

Отнесение организации к тому или иному виду влияет на налогообложение этих организаций.

В соответствии со ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

1. для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
3. для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ;
4. для организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков.

 

      В  соответствии с п.2 ст. 306 НК РФ, под постоянным представительством иностранной организации в РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации (отделение), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:

• пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
• проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в т.ч. игровых автоматов;
• продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
• осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением подготовительной и вспомогательной деятельности:
1. использования сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товарок, принадлежащих этой иностранной организации, до начала такой поставки;
2. содержания запаса товаров, принадлежащих этой иностранной организации, исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала такой поставки;
3. содержания постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров этой иностранной организацией;
4. содержания постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых иностранной организацией, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью этой организации;
5. содержания постоянного места деятельности исключительно для целей простого подписания контрактов от имени этой организации, если подписание контрактов происходит в соотвествии с детальными письменными инструкциями иностранной организации.