Отчет по практике в НГДУ "Лениногорскнефть"

В синтетическом учете оплата отгруженной  продукции по прямым договорам поставки в пределах РФ и в регионы ближнего зарубежья по счетам бухгалтерского учета в НГДУ “Лениногорскнефть” проводится таким образом:

дебет сч.79 “Внутрихозяйственные расчеты” – кредит сч.62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

Акцизный сбор по реализации нефти  передается для проведения централизованных выплат в Управление реализацией АО “Татнефть”:

дебет сч.68 “Расчеты с бюджетом”  – кредит сч.79 “Внутрихозяйственные расчеты”.

Финансовый результат – важнейший показатель деятельности хозяйствующего субъекта, который отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации. В  бухгалтерском учете результат хозяйственной деятельности выявляет путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период. В общем, прибыль или убыток это разница между доходами и расходами.

Финансовый результат определяют по счету 99 “Прибыли и убытки”. По кредиту  этого счета отражают доходы и  прибыли, а по дебету – расходы  и убытки.

Конечный финансовый результат  слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Общая поэтапная схема определения  финансового результата содержится в форме № 2 бухгалтерской отчетности “Отчет о прибылях и убытках” (см. Приложение 5.1.2.).

Как уже упоминалось выше НГДУ “Лениногорскнефть” является  структурным подразделением ОАО “Татнефть”.  В связи с  этим в НГДУ формируется только промежуточный  финансовый результат. Таким образом, форма №2 “Отчет о прибылях и  убытках”, как и вся отчетность,  носит статус внутреннего документа. Кроме того, большинство неосновных видов деятельности носят социальный характер (столовые, гостиницы, база отдыха, музей, УУК) и являются убыточными.

Финансирование деятельности НГДУ осуществляется на основе консолидированного бюджета ОАО “Татнефть”, который в свою очередь отчасти составляется на основе бюджетов структурных подразделений. Поступление средств отражается через счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты”.

Состав операционных доходов и расходов выглядит следующим образом:

Доходы:

1. Дивиденды, подлежащие  к получению;
2. Доход от реализации нематериальных активов;
3. Доход от реализации прочих активов;
4. Доход от реализации путевок;
5. Доходы от сдачи имущества в аренду;
6. Доход от реализации основных средств;
7. Прочие доходы.

Расходы:

1. Проценты по банковскому кредиту;
2. Налог на содержание милиции;
3. Затраты по содержанию ОС, сданных в аренду;
4. Расходы по реализации путевок;
5. Расходы по ликвидации ОС;
6. Расходы по безвозмездной передаче ОС;
7. Расходы от реализации НМА;
8. Расходы от реализации ОС;
9. Расходы от реализации прочих активов;
10. Расходы по демонтажу труб;
11. Расходы, связанные с оплатой услуг банков;
12. Налог на имущество;
13. Прочие расходы.

Состав внереализационных доходов и расходов выглядит следующим образом:

Доходы:

1. Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанные ранее на убыток;
2. Прибыль по операциям прошлых лет, выявленная в отчетном году;
3. Имущество, выявленное в результате инвентаризации;
4. Оприходовано от ликвидации основных средств;
5. Присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров и доходы от возмещения убытков;
6. Пересчет курсовой разницы;
7. Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;
8. Прочие доходы.

Расходы:

1. Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и другие долги не реальные для взыскания;
2. Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;
3. Штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий хозяйственных договоров;
4. Убытки от хищений, виновники которых по решению суда не установлены;
5. Отрицательные курсовые  разницы;
6. Прочие расходы.

Так как прибыль имеет отрицательное  значение, то она не распределяется. Реформации баланса (прибыли) в полном объеме не производится. Определение общей величины прибыли и полная реформация баланса (прибыли) проводятся при составлении консолидированной отчетности ОАО “Татнефть”. Реформация баланса производится в общеустановленном порядке.

В консолидированном бухгалтерском  балансе АО “Татнефть” финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных обязательных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Суммы нераспределенной прибыли отчетного  периода учитываются на счете 84 “Нераспределенная  прибыль” на субсчете 1 “Нераспределенная  прибыль (убыток) отчетного года от отгруженной продукции”, в том числе суммы нераспределенной прибыли отчетного года.

В соответствии со статьей 42 Федерального закона “Об акционерных обществах” по решению общего собрания акционеров  нераспределенная прибыль отчетного  года направляется:

• на выплату дивидендов (доходов) учредителям;
• на образование резервного капитала; ОАО "Татнефть" путем ежегодных отчислений в размере не менее 5 % от чистой прибыли создает резервный капитал;
• на погашение убытков прошлых лет.

Распределение нераспределенной прибыли по каналам использования производится после утверждения акционерным собранием статей расхода.

В целях равномерного включения  предстоящих расходов в издержки производства отчетного периода  структурное подразделение НГДУ “Лениногорскнефть” создает резервы:

• на выплату вознаграждения по итогам  работы за год;
• на предстоящую оплату отпусков работников;
• на капитальный ремонт основных средств;

Аналитический учет по счету 96 “Резервы предстоящих расходов ” ведется  в разрезе субсчетов по каждому виду резервов. Резервирование сумм отражается по кредиту счета 96 “Резервы предстоящих расходов ” в корреспонденции со счетами учета затрат производственной деятельности, вспомогательного производства, обслуживающего производства.

Размер ежемесячных отчислений в резервы определяется как одна двенадцатая годовой плановой суммы расходов и платежей на выплату вознаграждения, оплату отпусков, расходов на капитальный ремонт основных средств.

В акционерном обществе создается  резерв по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв сомнительных долгов создается только по расчетам за реализованную продукцию, товары, работы и услуги.

Резерв создается  на основе результатов  проведенной в конце отчетного  года  инвентаризации дебиторской  задолженности.

Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу  в зависимости от следующих показателей:

<li class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_043e_04