Экономический анализ

 

 

 

 

.

 

 

 

                                             

                                                                            

 

 

 Содержание

 

Введение.

1. Теоретический вопрос. Горизонтальный анализ  бухгалтерского баланса.

2. По данным бухгалтерского баланса провести анализ структуры собственного и заемного капитала и ликвидности баланса.

Вывод.

Список литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Термин  «анализ»  происходит  от  греческого  слова -analysis «разложение, расчленение».

Анализ  представляет  собой  способ  познания предметов  и  явлений  окружающей  среды,  основанный  на  расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.  Например,  чтобы  понять  сущность  себестоимости продукции,  необходимо знать  не  только  какие  статьи  затрат  в  нее включены,  но  и  от  каких  факторов  зависит  величина  каждого  вида расходов. Экономический анализ раскрывается через такие понятия, как теория познания, суждение, умозаключение,  мышление.

Экономический анализ рассматривается как научная дисциплина, предназначенная для:

• понимания  сущности  экономических  явлений  и  процессов,  их взаимосвязи и взаимозависимости;

• систематизации и моделирования факторных моделей;

• определения  влияния  факторов  на  результаты  деятельности организации;

• выявления и подсчета экономических резервов развития бизнеса; овладения  навыками  организации  аналитической  работы  на предприятии и повышения научно-экономической обоснованности бизнес-планов.

 

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса.

 

Содержание экономического анализа и решение стоящих перед ним задач конкретизуется и осуществляется в рамках его составных частей: анализа финансовой отчетности организаций и финансовых результатов его деятельности, проводимая по данным бухгалтерской отчетности и направленная на определение позиции организации на рынке относительно прошлых, текущих и перспективных условий существования.

Одной из основных задач анализа финансовой отчетности и в частности баланса является общая характеристика средств организации и источников их формирования. Такая оценка не возможна без проведения горизонтального и вертикального анализа баланса.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Прибыль и убыток характеризуют финансовый результат деятельности предприятия и могут быть определены только в системе бухгалтерского учета. С точки зрения бухгалтерского учета прибыль отражает финансовый результат  от хозяйственной деятельности, полученный предприятием за отчетный период (в случае превышения доходов над расходами). Прибыль относиться к числу важнейших показателей оценки работы предприятий и определения эффективности деятельности.

Основные задачи анализа:

1. Оценка динамики показателей  прибыли;

2. оценка обоснованности  образования и распределения  ее фактической величины;

3. изучение структуры  балансовой прибыли;

4. выявление и измерение  действий различных факторов  на прибыль;

5. оценка возможных резервов  дальнейшего роста прибыли на  основе оптимизации объемов производства и издержек.

"Чтение", или знакомство  с содержанием, баланса позволяет  установить основные источники  средств (собственные и заемные); основные направления вложения  средств; соотношение средств и  источников и другие характеристики, позволяющие оценить имущественное положение предприятия и его обеспеченность. Но информация, представленная в абсолютных величинах, не всегда позволяет точно определить динамику показателей, и недостаточна для обоснования решений. Поэтому наряду с абсолютными величинами при анализе бухгалтерского баланса используются различные приемы анализа, предполагающие расчет и оценку относительных показателей. К ним относится и горизонтальный  анализ.

Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку.

При горизонтальном анализе строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, т.е. просчитывается изменения абсолютных показателей в сумме и в процентах.

Горизонтальный анализ-это оценка темпов роста(снижения) показателей бухгалтерского баланса за отчетный период. Он помогает оценить темпы роста (или снижения) по каждой группе средств организации и их источников за рассматриваемый период.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные финансовые показатели дополняются данными об относительных темпах роста или снижения этих показателей. Степень обобщения статей баланса определяет бухгалтер. Как правило, для анализа используют полученные на основании опыта темпы роста за ряд лет и сравнивают их с реальными результатами за рассматриваемый период. Это позволяет не только определить изменения по отдельным балансовым статьям, но и делать прогнозы на будущее.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга. На практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях. Они позволяют сравнивать бухгалтерский баланс у организаций, совершенно разных по роду деятельности.

Проведение горизонтального анализа целесообразно, только если имеются несколько исследуемых периодов. Тогда становиться возможным, проследить за динамикой изменения средств и их источников.

Горизонтальный анализ не информативен в условиях инфляции, когда увеличение объемов той или иной группы активов и пассивов обусловлено в основном ростом цен, а не собственно деятельности организации. В этом случае данные горизонтального анализа можно использовать, например, для сопоставления деятельности нескольких организаций в условиях инфляции.

Для горизонтального анализа преобразуют абсолютные значения показателей баланса в относительные. Для этого данные на начало рассматриваемого периода по каждой статье активов и пассивов принимают за 100 % и исходя из этого рассчитывают значения по статьям на конец рассматриваемого периода.

 

 

 

2. По данным  бухгалтерского баланса провести анализ структуры собственного и заемного капитала и ликвидности баланса.

 

Форма № 1

                                                                                                      (тыс. руб.).

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ			1300
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	70720	155633
Незавершенное строительство	130
Доходы, вложенные в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	70720	156933
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	210	42966
сырье, материалы  и другие аналогичные ценности		42966
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном  производстве
готовая продукция  и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих  периодов
прочие запасы  и затраты
НДС по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том  числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:	240
покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	50545	5102
Прочие оборотные активы	270	18369	255742
ИТОГО по разделу II	290	111880	260844
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	182600	417777
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	8400	8400
Добавочный капитал	420
Резервный капитал, в том числе:	430
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными  документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	17923	39354
ИТОГО по разделу III	490	26323	47754
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность, в том числе:	620	156277	40169
поставщики и подрядчики
задолженность перед  персоналом организации		33521
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами		23048	15632
задолженность по  налогам и сборам		99708	24537
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660		329854
ИТОГО по разделу V	690	156277	370023
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	182600	417777

 

Анализ структуры баланса. Таб. № 1.

 

 

 

Агрегированный баланс. Таб. № 2.

Актив	На начало года	На конец периода	Пассив	На начало года	На конец периода
1	2	3	4	5	6
Денежные средства и прочие, приравненные к ним активы	50 545	5 102	Краткосрочные займы и кредиты	0	0
Дебиторская задолженность	0	0	Краткосрочные обязательства	156 277	40 169
Запасы	42 966	0	Прочие текущие обязательства	0	329 854
Прочие текущие активы	18 369	255 742	Долгосрочные заемные средства	0	0
Постоянные активы	70 720	156 933	Собственные средства	26 323	47 754
Итого активов	182 600	417 777	Итого пассивов	182 600	417 777

 

Непосредственно из бухгалтерского баланса можно получить ряд основных характеристик финансового состояния организации:

общая стоимость имущества организации, равная валюте (итогу) баланса;

стоимость внеоборотных активов, равная итогу раздела I актива баланса;

      стоимость оборотных средств, равная итогу раздела II актива баланса;

стоимость материальных оборотных средств, равная сумме стр. 210 и 220 актива баланса;

величина дебиторской задолженности в широком смысле (включая прочие оборотные активы), равная сумме стр. 230, 240 и 270 раздела II актива баланса;

величина финансовых вложений, равная сумме стр. 140 и 250 баланса;

величина абсолютно ликвидных активов, принимаемых в расчет коэффициента абсолютной ликвидности, т.е. сумма свободных денежных средств в широком смысле (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения), равная сумме стр. 250 и 260 раздела  II  актива баланса (так называемый банковский актив);

величина собственного оборотного капитала, равная итогам разделов  III  и  IV минус итог раздела  I  баланса; величина нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, показанная по стр. 470 раздела  III  пассива баланса;

стоимость собственного капитала, равная сумме всех строк раздела  III  пассива (для определения уточненного размера реального собственного капитала можно прибавить стр. 640 раздела  V  пассива баланса или рассчитать величину чистых активов);

величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов IV и V баланса;

величина заемного капитала, рассчитанная по уточненному варианту, равная сумме итогов разделов IV И V минус стр. 640 баланса;

величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме итогов разделов III и IV баланса;

величина собственного капитала (уточненная) и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме стр. 490, 590, 640 баланса;

величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, равная разделу  IV  пассива баланса; величина краткосрочных кредитов и займов предназначенных, как правило, для формирования запасов, равная стр. 610 раздела V пассива баланса;

величина кредиторской задолженности в широком смысле, равная сумме стр. 620, 630, 650 и 660 раздела V пассива баланса;

величина краткосрочных обязательств, принимаемых для расчета коэффициента ликвидности, равная сумме стр. 610, 620, 630, 650 и 660 баланса.

В целом для оценки удовлетворительности структуры баланса рекомендуется использовать следующие критерии:

• валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;(+)