Общая классификация затрат на производство и реализацию продукции

Амортизация:

1. Оборудование = 3 675 000 / 7 = 525 000 руб.
2. Занимаемая площадь = 1820 000 / 20 = 91 000 руб.
3. Транспортное средство = 470 000 /5 = 94 000 руб.

Технологическая электроэнергия:

Потребляют электроэнергию:

- дисольвер, мощностью  38 кВт\ч, работает 50 мин. в смену;

• 2 турбомельницы, мощностью 34 кВт\ч, работают каждая 12 часов в течение 2-х смен;
• 3 месителя, мощностью 16 квт/ч, работают по 9 часов каждый, в течение 2-х смен.

Цена 1 кВт/ч электроэнергии 2,95 руб.

Дисольвер – 38*(50*2/60)*25*12*2,95 = 56 162,1 руб.

Турбомельница – 34*2*12*25*2,95*12 = 722 160 руб.

Меситель – 3*16*9*25*12*2,95 = 382 320 руб.

Итого технологическая  электроэнергия = 56 162,1 + 722 160 + 382 320 = 1 160 642 руб.

 

                                                                                                 Таблица 1.1

Материальные затраты  на основе нормативов расхода материалов

№ п\п	Наименование материалов	Нормы расхода на 1 т	Цена единицы	Затраты
				на 1 т	на объем (1 800т)
		Кг\л	руб.	руб.	тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
1	Лак ПФ – 060	650	80,60	52 390	94 302
2	Диоксид титана	30	65,50	1 965	3 537
3	Мел	100	39,42	3 942	7 095,6
4	Пигмент	2	150,20	300,4	540,72
5	Белила цинковые	136	40,50	5 508	9 914,4
6	Уайт-спирит	70	69,50	4 865	8 757
7	Сиккатив	13	73,00	949	1 708,2
8	Шарики (бисер)	расходуются в течение  месяца в размере 25 кг в месяц	16,12 дол. курс 31 руб.	83,28	149,92
Итого материальных затрат		Х	Х	70 002,69	126 004,84

Материальные затраты  в среднем в месяц составляют:

- по обслуживанию оборудования - 12 000 *12 = 144 000 руб.;

- производственных помещений  цеха - 25 000 * 12  = 300 000 руб.;

- затраты на горюче-смазочные  материалы составляют в месяц  – 6 500 * 12 = 78 000 руб.;

- управленческих нужд - 14 000 * 12 = 168 000 руб.

 

Затраты на оплату труда:

Страховые выплаты составляют – 30% от фонда оплаты труда.

Для производства основных видов продукции мини-завода в  течение года требуется:

• 9 аппаратчиков со среднемесячным окладом 17 500 руб.

Для обслуживания производства требуется:

• 2 мастера, с месячным окладом 20 000 руб.;
• 2 экономиста - менеджера по организации и учету производства, с месячным окладом в размере 17 000 руб.;
• 4 лаборанта по контролю качества (для осуществления входного контроля материалов, операционного и выходного контроля ЛКП), с месячным окладом  17 000 руб.;
• шофер с месячным окладом 15 000 руб.

Руководящий состав действующего предприятия:

Директор, главный инженер, главный бухгалтер – 40% времени  будут заниматься обслуживанием мини-завода. Оклад каждого  принимается на уровне 30 000 руб.

1. Основные рабочие:

Зарплата = 9*17 500 *12 = 1 890 000 руб.

Страховые выплаты = 1890 000 *30% = 567 000 руб.

2. Обслуживание производства:
1. 20 000 * 2 * 12 = 480 000 * 30% = 144 000 руб.
2. 17 000 * 2 * 12 = 408 000 * 30% = 122 400 руб.
3. 17 000 * 4 * 12 = 816 000 * 30% = 244 800 руб.
4. 15 000 * 12 = 180 000 * 30% = 544 000 руб.

Итого заработной платы = 2 316 000 руб.

Итого страховых выплат = 694 800 руб.

3. Руководящий состав:
1. 30 000 *3 *12 *40% = 432 000 * 30% = 129 600 руб. (общепр. р-ды)
2. 30 000 *3 *12 *60% = 648 000 * 30% = 194 400 руб.  (общехоз. р-ды)

Для обеспечения реализации произведенного объема продукции предполагаются ежемесячные расходы:

1. на рекламу: 10 000  * 12 = 120 000руб.;
2. командировочные – 8 000 * 12 = 96 000 руб.;
3. коммерческие расходы в сумме – 14 000 * 12 = 168 000 руб.;
4. затраты на интернет, связь – 7 000 * 12 = 84 000 руб.;
5. банковское обслуживание – 12 000 * 12 = 144 000 руб.;
6. коммунальные платежи - 6 000 * 12 = 72 000 руб.

В таблице 2 приводится схема расчета затрат на тару.

                                                                                                    Таблица 1.2

Расходы на тару

Виды отпуска	Отпуск по отдельным  видам тары, т	Количество потребляемой тары, тыс. шт.	Цена единицы тары, руб.	Затраты на тару, тыс. руб.
1	2	3	4	5
В мелкой таре: - по 12 кг - по   5 кг	360 340	30 68	50 36	1500 2448
В бочках: по 200 кг по 100 кг по 20 кг	400 400 100	2 4 5	220 140 60	440 560 300
В разлив	200		-
Итого	1800	Х	Х	5 248

 

Затраты на технику безопасности в месяц 15 000 *12 = 180 000 руб.

Затраты на планово-предупредительные  ремонты  - 60 тыс. руб. в год.

Для расчета цены изделия  и объема продаж приняты:

• НДС – 18%;
• норма прибыли – 15 %.

Результаты расчетов необходимо свести в таблицу 1.3.

Для правильного выполнения таблицы 1.3 и второго этапа выполнения работы необходимо учитывать следующие:

1. Структура себестоимости определяется как соотношение каждого элемента себестоимости (статьи затрат) к общей сумме себестоимости.
2. На основе расчетных показателей структуры себестоимости, с учетом основного правила управления В. Парето выделяются контролируемые и регулируемые статьи затрат, по которым предлагаются рациональные, экономически обоснованные для данного вида деятельности управленческие варианты решений по их оптимизации.
3. При описании группового признака затрат, используется классификация затрат на производство и реализацию продукции промышленного предприятия по следующим признакам:
• по экономической роли в процессе производства: основные и накладные;
• по способу отнесения на себестоимость готового изделия: прямые и косвенные;
• по отношению к объему производства: переменные, полупостоянные;
• по составу статьи затрат: комплексная, одноэлементная

 

                                                                                              Таблица 1.3

Калькуляция себестоимости  и цены изделия

№ п\п	Наименование показателей	Значения
		На 1 т ЛКП	Структура себестои мости, %	Групповой признак классифика ции затрат	На весь объем (1 800т)
		руб.			тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
1.	Сырье и основные материалы	70002,69	89,38	основные, переменные, одноэлементные, прямые	126 004,84
2.	Затраты на оплату труда  основных рабочих	1050	1,34		1890
3.	Страховые выплаты	315	0,40		567
4.	Технологическая энергия	644,74	0,82		1160,53
5.	Общепроизводственные  затраты	2439,89	3,11	накладные, косвенные,  постоянные, многоэлементные	4391,8
6.	Управленческие расходы	926,33	1,18		1667,39
7.	Коммерческие расходы	3008,89	3,84		5416
8.	Всего затрат на производство и реализацию	х	х	х	141097,57
9.	Полная себестоимость	78 387,54	100	х	х
10.	Прибыль	11 758,13	х	х	х
11.	Цена	90 145,67	х	х	х
12.	Объем продаж	х	х	х	162262,21
13.	Цена с НДС	106 372,29	х	х	29207,20
14.	Объем продаж с НДС	х	х	х	191469,41

 

Общепроизводственные расходы = 2316 + 694,8 + 525 + 94 + 144 + 300 + 78 + 60 + 180 = 4391,8 тыс. руб.

Управленческие расходы = 648 + 194,4 + 91 + 168 + 120 + 96 + 84 + 144 + 72 +50 = 1667,39 тыс. руб.

Коммерческие расходы = 168 + 5248 = 5416 тыс. руб.

Определение суммы элементов затрат предприятия происходит посредством составления сметы затрат на производство и реализацию продукции представленной табл. 1.4.

 

                                                                                                 Таблица 1.4

Смета затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам (видам) затрат

№ п\п	Наименование показателей	Сумма, тыс. руб.	Структура элементов, %
1	2	3	4
1	Материальные затраты	133 103,37	94,3
2	Затраты на оплату труда  персонала	4854	3,4
3	Страховые взносы	1456,2	1,0
4	Амортизационные отчисления	710	0,5
5	Прочие затраты	974	0,7
Итого затрат на производство и реализацию		141 097,57	100%

Материальные затраты = 126004,84+144+300+78+168+5248+1160,53 = 133103,37 тыс. руб.

Зарплата = 1890+2316+648 = 4854 тыс. руб.

Страховые взносы = 567+694,8+194,4 = 1456,2 тыс. руб.

Амортизация = 525+91+94 = 710 тыс. руб.

Прочее = 180+60+120+96+168+84+144+72+50 = 974 тыс. руб.

Постоянные затраты  на объем = 4391,8+1667,39+168+149,916 = 6377,12 тыс. руб.

Переменные расходы на объем = 126004,84+1160,53+1890+567+5248 = 134870,37 тыс. руб.

Переменные расходы  на единицу = 134870,37/1800 *1000 = 74 927,983 руб.

Операционный анализ предполагает обязательный расчет следующих  показателей:

1. Порог рентабельности в натуральных единицах:

где ПР – порог рентабельности в натуральных единицах,