Необходимость оптимизации системы налогообложения в РФ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ

 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

«Белгородский государственный  технологический университет

Им. В. Г. Шухова»

 

Кафедра экономики и  организации производства

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономика предприятия»

 

 

Тема: «Необходимость оптимизации системы налогообложения в РФ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                     Студент Руденко В. А.

                                                            Группа ЭК – 21

Руководитель Кузнецова  И. А.

 

 

 

 

 

 

Белгород 2011

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………..3

1. Понятие, виды и функции системы налогообложения..………..5
2. Состояние налоговой системы в РФ……..………………………15
3. Необходимость оптимизации системы налогообложения в РФ.........................................................................................21

Заключение………………………………………………………………….30

Список литературы………………………..………………………………32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Определение оптимальных объемов налоговых  платежей - проблема каждого конкретного  предприятия или физического  лица. В настоящее время налогоплательщики  предпринимают множество усилий по снижению налоговых выплат. Предприниматели, руководители и рядовые налогоплательщики рассматривают налоги как «потери» для бизнеса.

С точки зрения законности и минимизация, и оптимизация  относятся к законным действиям, и в этом смысле существенной разницы  между ними нет. Вместе с тем - и  это важно:

• цель государства - добиваться оптимизации налогообложения, чтобы собранных налогов было достаточно для обеспечения всех задач, и в то же время чтобы налоговое бремя не было чрезмерным и не подавляло экономическую деятельность налогоплательщика;
• для налогоплательщика естественно стремиться к максимальному уменьшению налогового бремени, идо тех пор, пока минимизация не будет выходить за пределы законности, ее нельзя признать противоречащей целям государства по оптимизации налогообложения, а следовательно, противоправной в связи с отсутствием общественного вреда.[4;56]

Естественное  стремление налогоплательщика уменьшить  суммы налогов, уплачиваемых в бюджет, не вызывает одобрения со стороны  контролирующих органов. Хозяйственные  операции, имеющие своей целью  снижение налогового бремени, находятся и в дальнейшем всегда будут находиться под пристальным вниманием налоговых и иных контролирующих органов.

 

Нередко сами налогоплательщики при применении той или иной оптимизационной  схемы допускают ошибки. При проведении оптимизационной процедуры не бывает мелочей, и она требует тщательного законодательного обоснования и документального оформления.

Актуальность  темы курсовой работы заключается в  том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и  формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.

Правильная  оптимизация налогообложения и  прогнозирование возможных рисков оказывает значительную помощь в  создании стабильного положения  предприятия, поскольку позволяет  избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.[9;87]

Важное значение имеет также концептуальное представление  о механизме оптимизации отношений  налогообложения, заключенном в  разрешении экономического противоречия между фискальной направленностью  налоговой системы и необходимостью усиления стимулирующей и регулирующей функции налогов по отношению к предпринимательскому сектору.

Основная  цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть факты, касающиеся налоговой политики на предприятии, выбора способов ее оптимизации, и проблем, с которыми сталкиваются предприятия на этом пути, а также варианты практического внедрения оптимизации налоговых платежей.

 

1. Понятие, виды и функции системы налогообложения
1. Понятие и виды системы налогообложения

Систе́ма  налогообложе́ния – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.[1;6]

Ядром системы  налогообложения является налог. Определение налога содержится в п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Приведенное определение позволяет выявить  следующие признаки налога, на которые  обращает внимание законодатель:

а) обязательность платежа, которым обременяются организации  и физические лица;

б) индивидуальная безвозмездность платежа;

в) денежная форма налога;

г) отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта;

д) целью указанных  обязательных платежей является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог – это  платеж, то есть отчуждение имущества, осуществляется в денежной форме. Решение  вопроса о форме отчуждения собственности  при налогообложении в науке  финансового права предопределялось не только и не столько уровнем развитости финансово-правовых учений, сколько состоянием финансовой системы государства на том или ином историческом этапе. На ранних стадиях развития налоговых систем государственные ресурсы формировались преимущественно с помощью натуральных сборов.

Основная  задача налога – формировать ресурсы  государства, т. е. те ресурсы, которые  необходимы ему для выполнения своих  функций.

Основные виды систем налогообложения в Российской федерации[25;45].

1. Традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; единый социальный налог и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.
2. Упрощённая система налогообложения (УСН). В упрощенной системе часть «традиционных» налогов заменяется единым налогом. Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.
3. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

Налоговым законодательством также не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности, свои сроки уплаты, сроки  и формы представления отчетности. Индивидуальный предприниматель имеет  право выбора системы налогообложения, учета и отчетности.

В соответствии с нормами российского законодательства индивидуальные предприниматели могут  осуществлять различные виды деятельности, при этом используя несколько  систем налогообложения.

Общая (обычная, традиционная, классическая) система налогообложения — это система налогообложения, при которой налогоплательщик платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты.[19;47]

При общей  системе налогообложения уплачиваются следующие налоги и сборы:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• единый социальный налог (ЕСН);
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина;
• таможенные пошлины;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• взносы на обязательное пенсионное страхование;
• страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.[26;65]

Однако, большинство  из перечисленных налогов и взносов  исчисляются и уплачиваются только в том случае, если они занимаются определенным видом деятельности и  возникает налогооблагаемая база. Традиционно, налогоплательщики исчисляют и уплачивают НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на имущество.

Упрощенная  система налогообложения (УСН) — это один из четырех специальных налоговых режимов, действующих в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ст. 18 НК РФ).[17;25]

Применение упрощенной системы налогообложения носит добровольный характер. Таким образом, индивидуальный предприниматель свободен в принятии решения о применении упрощенной системы налогообложения и выборе объекта налогообложения.

Применение  упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает уплату единого налога и освобождение от обязанности по уплате:

• НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
• единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).[23;41]

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с действующим  РФ.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения сохраняется порядок:

• ведения кассовых операций;
• порядок представления статистической отчетности;
• исполнения обязанностей налоговых агентов в соответствии с НК РФ;
• уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ;
• уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.[20;35]

Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется гл. 26.2 НК РФ.

Единый  налог на вмененный доход (ЕНВД) — это система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД для определенных видов деятельности.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход (ЕНВД) — это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ).

Система налогообложения  в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ и носит обязательный характер.

Система налогообложения  в виде ЕНВД предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Суть этой системы налогообложения заключается  в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.