Методика проведения комплексного анализа предприятия

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………………………….3

1.Теоретические аспекты анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов……………………………………………………………………..5

1.1 Сущность, предмет цели, задачи и принципы финансового  состояния предприятия………………………………………………………………………………………….5

1.2 Виды и информационные  источники экономического анализа………..9

1.3 Основные приемы и  методы финансового анализа…………………………13

2. Методика проведения  комплексного анализа предприятия……………..18                                                                                                                                                                                            

Заключение………………………………………………………………………………………...25

Список литературы……………………………………………………………………………..26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 
В настоящее время, когда предприятия приобретают все большую самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами, значение анализа финансового состояния предприятия в комплексном анализе деятельности возросло.

Финансы - это совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции, включающих формирование и использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др.

Исходя из этого, финансовая работа на предприятии, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т.e. улучшение финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Рыночная экономика способствует не только усилению, но и качественному изменению роли финансового анализа, который превращается в основной метод оценки финансового состояния предприятия. Он позволяет выявить эффективность использования ресурсов, оценить рентабельность и финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта, установить его положение на рынке, а также количественно измерить степень рискованности деятельности и конкурентоспособность.

Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить:

· имущественное состояние предприятия;

· степень предпринимательского риска;

· достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

· потребность в дополнительных источниках финансирования;

· способность к наращиванию капитала;

· рациональность привлечения заемных средств;

· обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации. А для этого необходимо владеть знаниями в области финансовой оценки и уметь применить их на практике, поэтому столь актуальной является тема данной работы.

Кроме того, своевременное выявление негативных тенденций в финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает возможность руководству предпринять определенные действия, чтобы не допустить банкротства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов

 

 

1.1 Сущность, предмет цели, задачи и принципы финансового состояния предприятия

 

Финансовое состояние предприятия представляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени, т.е. возможность финансировать свою деятельность.

Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

В содержательном плане финансовый анализ можно представлять как процесс, заключающийся в идентификации, систематизации и аналитической обработке доступных сведений финансового характера, результатом которого является предоставление пользователю рекомендаций, которые могут служить формализованной основой для принятия управленческих решений в отношении данного объекта анализа.

Анализ хозяйственной деятельности как наука представляет систему специальных знаний, связанную:

· с исследованием тенденций хозяйственного развития;

· научным обоснованием бизнес - планов и оценкой их выполнения;

· принятием оптимальных управленческих решений и контролем за их выполнением;

· оценкой достигнутых результатов и выявлением резервов по росту эффективности.

Экономический анализ занимает центральное место в системе управления предприятием. Сущность управления раскрывается в его функциях, тесно взаимосвязанных между собой.

Управление - непрерывный, целенаправленный социально-экономический и организационно-технический процесс, осуществляемый различными методами и техническими средствами для достижения поставленных задач.

Предмет экономического анализа - это:

· производственные и хозяйственные процессы, происходящие на предприятиях и его структурных подразделениях;

· финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных факторов (спрос, предложение, цены и др.) и субъективных (ведение хозяйственной деятельности, выполнение бизнес-планов, организация производства, финансовая деятельность и др.)

Объекты: коммерческие организации различных организационно - правовых форм и некоммерческие, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Субъекты анализа: пользователи информации - юридические и физические лица.

 

 

	Субъекты
Внешние: - Банки - Поставщики - Покупатели - Конкуренты - налоговые органы - аудиторские фирмы - юристы			Внутренние: - Администрация - Собственники - главные специалисты

 

 

 

 

 Основные задачи анализа:

· своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

· изучение действия экономических законов, установление закономерностей экономического развития предприятий в конкретных условиях;

· контроль над выполнением планов и управленческих решений, эффективным использованием экономического потенциала предприятия;

· изучение влияния внешних и внутренних факторов на результаты деятельности для правильной диагностики его состояния и прогноза развития на перспективу;

· оценка финансовых и операционных рисков и управление ими с целью укрепления рыночных позиций предприятия;

· оценка результатов деятельности по выполнению планов и уровню развития, положения на рынке товаров и услуг;

· подготовка аналитических материалов для выбора оптимального управленческого решения.

· поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

· разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

· прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Главной целью любого вида финансового анализа является оценка и идентификация внутренних проблем предприятия для подготовки, обоснования и принятия различных управленческих решений, в том числе:

-   в области развития;

-   выхода из кризиса;

-   перехода к процедурам банкротства;

-   покупки-продажи бизнеса или пакета акций;

-   привлечения инвестиций (заемных средств).

Таким образом, ключевым вопросом для понимания сущности и результативности финансового анализа является концепция хозяйственной деятельности предприятия как потока решений об использовании ресурсов с целью получения прибыли.

Аналитические исследования, их результаты и использование в управлении предприятием должны соответствовать определенным методологическим принципам.

 
Таблица 1. Принципы анализа

Научный характер	-   учет требований экономических законов развития производства; -    использование достижений научно-технического прогресса и новых методов экономических исследований.
Государственный подход	-   при оценке процессов и результатов хозяйствования учитывается их соответствие экономической политике государства и законодательству
Комплексность	-   охват всех сторон хозяйственной деятельности и всестороннее изучение причинных зависимостей в экономике предприятия
Системность	-   изучение каждого объекта с учётом взаимозависимости его отдельных элементов и с учетом внешней среды
Объективность	-   использование достоверной и проверенной информации; обоснование выводов точными аналитическими расчетами
Действенность	-   активное воздействие на производство и результаты; -   своевременное информирование руководства о недостатках, просчётах, упущениях в работе отдельных подразделений; -   практическое использование материалов анализа для разработки конкретных мероприятий и уточнения плановых заданий.
Плановость	-   планирование аналитической работы и распределение обязанностей между исполнителями по ее выполнению и контролю за ее проведением
Оперативность	-   умение быстро и чётко проводить анализ, принимать решения и выполнять их
Демократизм	-   участие широкого круга работников
Эффективность	-   затраты на проведение должны окупаться полезностью анализа

 

 

Независимо от того, в какой сфере производства осуществляется деятельность предприятия, конечная цель не меняется. Все многообразие решений для достижения этой цели может быть сведено к трем основным направлениям:

-   решения по вложению капиталов (ресурсов);

-   операции, проводимые с помощью этих ресурсов;

-   определение финансовой структуры деятельности предприятия.

1.2 Виды, информационные  источники и методы финансового  анализа

 

Основная цель финансового анализа – получение ключевых, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Классификация экономического анализа важна для правильного понимания его содержания и задач, для организации аналитического процесса.

На практике отдельные виды встречаются редко, но необходимо знать их методы.

 

Таблица 2. Виды экономического анализа

Признак                        Характеристика

1. Отраслевой
а) отраслевой	проводится с учётом специфики отдельных отраслей экономики (промышленность, сельское хозяйство, торговля и т.д.).
б) межотраслевой	применяется во всех отраслях как теоретическая и методологическая основа анализа
2. Признак времени
а)предварительный (прогнозный)	проводится до осуществления хозяйственных операций для обоснования управленческих решений и плановых заданий
б)последующий (ретроспективный) - оперативный (ситуационный) -   итоговый)	проводится после совершения хозяйственных операций для оценки результатов деятельности и уровня рисков -   в момент совершения производственных, хозяйственных и финансовых операций; -   охватывает конкретные участки деятельности - за отчётный период  времени (месяц, квартал, год).
3. Пространственный
а)внутрихозяйственный	изучает деятельность  одного предприятия и его структурных  подразделений
б) межхозяйственный	сравнивается деятельность двух и более предприятий
4. По объектам управления
а)технико-экономический	изучает взаимодействие технических и экономических процессов и их влияние на результаты (выпуск продукции, совершенствование техники, технологии и организации производства); широко используются натуральные и трудовые показатели.
б) финансовый	изучение, диагностика и прогнозирование финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности
в) управленческий	включает внутрихозяйственный производственный и финансовый анализ в целях планирования, контроля и принятия эффективных управленческих решений
г)социально-экономический	изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние на результаты хозяйственной деятельности; проводится экономическими службами и статистическими органами
д)экономико-статистический	изучает массовые общественные явления на разных уровнях управления (отрасли, регионы)
е)экономико-экологический	проводится с целью исследования взаимодействия экономических и экологических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию
ж) маркетинговый	применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сбыта, конкурентоспособности продукции, спроса и предложения, определения ценовой политики
з) инвестиционный	используется для оценки и эффективности долгосрочных вложений (капитальных и финансовых) с целью увеличения прибыли и рыночной устойчивости
5. По методике исследования  объектов
а) сопоставительный	применяется для сравнения отчётных показателей с плановыми, прошлыми годами, данными передовых предприятий
б) факторный	выявляет факторы и величину их влияния на уровень результативных показателей
в)функционально-стоимостной	представляет метод выявления резервов и предупреждение лишних затрат в процессе производства
г) маржинальный	метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основе взаимосвязи объёма продаж, себестоимости и прибыли, и деления затрат на постоянные и переменные
д)экономико-математический	необходим для выбора наиболее оптимального варианта решения экономической задачи, выявления резервов повышения эффективности производства за счёт более полного использования ресурсов
6. По субъектам (пользователям):
а) внутренний	осуществляется непосредственно на предприятии
б) внешний	проводится на основании финансовой и статистической отчётности банками, акционерами, инвесторами
7. По содержанию программы
а) комплексный	деятельность субъекта хозяйствования изучается как целенаправленное единое целое, т.е. в системе
б) тематический	охватывает отдельные стороны хозяйственной деятельности, представляющие в определённый момент наибольший интерес (напр. использование материальных ресурсов, снижение себестоимости продукции, увеличение платежеспособности и т.д.).