Анализ финансового состояния предприятия по формам бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Шоколадница)

 

За период с 2008 по 2012 год заметно уменьшились расходы на основную и дополнительную заработную платы (16,01% и 10,42%), на 18,18% снизились расходы на транспортные средства. Но, тем не менее, расходы на рекламу повысились на 76,14%, сумма расходов на хозяйственный инвентарь и инструменты тоже возросла на 29,16%, что может быть связано с переоборудованием производства. Предприятию особо не удалось снизить себестоимость продукции, в целом за период она увеличилась на 3,89%. 

На рассматриваемом  предприятии персонал можно разбить  на следующие категории: руководство, рабочие, специалисты и служащие.

В целом среднесписочная  численность персонала за отчетный год сократилась на 5 чел, причем наибольшему сокращению подверглась  такая категория персонала как  рабочие – на 4 чел., в то время  как численность служащих уменьшилась только на одного человека.

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми  ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции  и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Проанализировать динамику выработки начиная с 2008 года по 2012 можно с помощью табл. 4 (с.11).

В целом видим, что  производительность труда в 2012 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 77,98%, что связано с уменьшением численности на 14,29% и увеличением выручки на 52,55%.

Анализ использования  трудовых ресурсов в ООО «Шоколадница» показал, что на предприятии существуют проблемы с персоналом, причиной увольнения работников является низкая заработная плата. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. В связи с этим рекомендуется ввести систему премирования работников и поощрения за высокие производственные результаты и возможность карьерного роста. Это повысит материальную заинтересованность работников в эффективной деятельности предприятия.

Необходимо также проанализировать процесс формирование финансовых результатов деятельности компании – они представлены в табл. 5.

Таблица 4 – Производительность труда и использование трудовых ресурсов в ООО «Шоколадница»

Наименование показателя	Годы					Отклонение 2012 г. к 2008г.
	2008	2009	2010	2011	2012	Тыс. руб.	%
1.Выручка от продажи, тыс.  руб.	195410	188547	214890	259453	298103	102693	152,55
2.Численность, чел.	42	44	43	41	36	-8	85,71
3.Производитель-ность труда, годовая (1/2), тыс.руб.	4652,62	4285,16	4997,44	6328,12	8280,64	3628,02	177,98
4.Производитель-ность труда, дневная (3/270 дн), руб.	17231,92	15870,96	18509,04	23437,49	30669,03	13437,1	177,98
5.Производитель-ность труда, часовая (4/ 7 час.), руб.	2461,70	2267,28	2644,15	3348,21	4381,29	1919,59	177,98
6. Трудоемкость (отработанные чел.час / 1), тыс.руб.	4,49	4,46	4,45	4,48	4,51	0,02	100,45
7. Фонд опл. труда, подлежащий  включению в издержки производства, тыс.руб.	6440	6510	6590	6840	7026	586	109,10
8. Средняя годовая оплата труда  одного среднесписочного работника,  тыс.руб. (7/2)	153,33	147,95	153,26	166,83	195,17	41,8333	127,28

 

Таблица 5 - Формирование финансовых результатов деятельности ООО «Шоколадница» за 2008-2012 г.

Наименование показателя	Годы					Отклонение 2012 г. к 2008г.
	2008	2009	2010	2011	2012	тыс.руб.		%
1	2	3	4	5	6	7		8
1.Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг	195410	188547	214890	259453	298103	102693		152,55
2.Себестоимость продаж	174569	169560	206417	224811	249992	75423		143,21
Продолжение – Таблица 5
1	2	3	4	5	6		7	8
3.Валовая прибыль (1-2)	20841	18987	8473	34642	48111	27270		230,85
4.Прибыль (убыток) от продаж (=3)	20841	18987	8473	34642	48111	27270		230,85
5.Прочие доходы	7456	8466	10541	13889	23490	16034		315,05
6.Прочие расходы	5478	6214	7145	6056	3590		-1888	65,53
7.Прибыль (убыток) до налогообложения (4+5-6)	22819	21239	11869	42475	68011		45192	298,05
8.Текущий налог на прибыль	4564	4248	2374	10505	27624		23060,2	605,29
9.Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода (7-8)	18255	16991	9495	31970	40387		22131,8	221,24

 

Из данных табл. 5 видно, что за период с 2008 по 2012 годы при росте выручки на 52,55%, валовая прибыль выросла на 130,85%, это связано с оптимизацией себестоимости продукции, а именно - поиском новых поставщиков материалов и товарных ценностей. Это положительная тенденция. Также наблюдается существенное увеличение прочих доходов – на 215,05% - что говорит об эффективной структуре управления компанией.

В Приложении 1 представлен  рисунок по основным финансовым показателям  организации.

Таким образом, рассмотрев экономическую характеристику ООО «Шоколадница» мы можем сказать, что оно финансово устойчиво, платежеспособно, содержит необходимый объем собственных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ основных показателей форм бухгалтерской отчетности

 

 

Основными источниками информации для анализа финансового состояния в ООО «Шоколадница» служат отчетный бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Данные бухгалтерского баланса за 2009-2011 гг. и отчет о прибылях и убытках за 01.01.10 - 31.12.2012 г. приведены в (Приложениях 2-11).

Наиболее информативной  формой для анализа является бухгалтерский  баланс. Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческой деятельности. Баланс отражает состояние предприятия в денежной оценке.

Проведем горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ баланс ООО «Шоколадница».

Горизонтальный анализ заключается в сравнении каждой балансовой статьи с предыдущим периодом (годом, кварталом). В этих целях составляется несколько аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования (детализации) показателей устанавливает аналитик. Как правило, изучаются базисные темпы роста за ряд смежных периодов, что позволяет анализировать динамику отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения на будущий период. Один из вариантов горизонтального анализа представлен в (Приложении 12).

Из данных (Приложения 12) следует, что за последние два года валюта баланса выросла на 9,8 %, в том числе величина внеоборотных активов на 16 621 тыс. руб. или 3,8 %, а оборотных активов на 34 369 тыс. руб. или 39,3 %.

Позитивными аспектами  в деятельности акционерного общества являются: увеличение нематериальных активов на 789 тыс. руб. или 323,4 %; основных средств на 38 903 тыс. или 9,8 %; раздела III «Капитал и резервы» на 58 986 тыс. руб. или 12,9 %.

Негативные моменты  в работе общества: рост остатков незавершенного строительства на 7 102 тыс. руб. или 170,1 %; дебиторской задолженности на 54 722 тыс. или 412,7 %; кредиторской задолженности  на 20 443 тыс. руб. или 60,5 %.

Важное значение для  оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором приоритетное внимание уделяется изучению относительных показателей (Приложение 13). Цель данного анализа состоит в определении удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его колебаний. Относительные показатели нивелируют отрицательные последствия влияния инфляционных процессов на величину балансовых статей.

В (Приложении 13) приведен бухгалтерский баланс общества по укрупненной номенклатуре статей. Из ее данных следует, что произошло изменение структуры активов общества в пользу увеличения доли оборотных средств на 4,6 пункта (83,3 – 78,7). Повышение доли оборотных активов в валюте баланса может свидетельствовать:

1) о формировании более  мобильной структуры активов, что способствует ускорению их оборачиваемости;

2) об отвлечении части  оборотных активов на кредитование (авансирование) покупателей готовой  продукции (работ, услуг), что связано  с их иммобилизацией в дебиторскую  задолженность. В рассматриваемом акционерном обществе сложилась именно такая ситуация, так как доля дебиторской задолженности увеличилась на 9,4 % (11,9 – 2,5), что нельзя признать оправданным. Исходя из данных баланса, рост дебиторской задолженности произошел по расчетам с покупателями и заказчиками, с дочерними и зависимыми обществами и прочими дебиторами;

3) о сокращении производственного  потенциала предприятия (продаже  машин, оборудования и других  основных средств);

4) об искажении реальной  оценки основных средств вследствие  существующего порядка их бухгалтерского учета и т. д.

Чтобы сделать правильные выводы о причинах изменения в  структуре активов предприятия, целесообразно провести детальный  анализ разделов и отдельных статей актива баланса с привлечением данных формы Приложение к балансу, главной книги и аналитического учета. Например, увеличение в составе внеоборотных активов такого элемента, как «Незавершенное строительство», свидетельствует об отвлечении денежных ресурсов предприятия в не законченные строительством объекты, что негативно сказывается на его текущем финансовом положении. Наличие в составе активов долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность этих вложений. Поэтому следует оценить доходность, ликвидность и риск эмиссионных ценных бумаг, входящих в состав фондового портфеля акционерного общества. Наличие в составе первого раздела баланса нематериальных активов косвенно отражает избранную предприятием стратегию как инновационную, так как оно вкладывает средства в патенты, лицензии, программные продукты и другие объекты интеллектуальной собственности.