Анализ коммерческо-посреднического предприятия

3) Факторный  анализ фонда оплаты труда  для выявления влияния среднесписочной  численности на фонд оплаты  труда:

ФОТ = Ч*ЗП, тыс. руб.                                                              (2.38)

DФОТ_Ч = (Ч₁ – Ч₀)*ЗП₀ = (42 – 44)*10,417*12 = – 250,01 тыс. руб.

DФОТ_ЗП = Ч₁*(ЗП₁ – ЗП₀) = 42*(12,22 – 10,417)*12 = 909,72 тыс. руб.

За счет уменьшения в текущем периоде  среднесписочной численности работников по сравнению с предыдущим периодом на 2 человека фонд оплаты труда уменьшился  на 250,01 тыс. руб. За счет роста среднемесячной заработной платы на 1,80 тыс. руб. фонд оплаты труда возрос на 909,72 тыс. руб.

4) Оценка  влияния фондовооруженности и фондоотдачи на производительность труда:

f_в = ПТ/ f_o, тыс. руб./чел.                                                       (2.39)

f_в⁰ = 10166,66/24,098 = 421,89 тыс. руб./чел.

f_в¹ = 10735,29/24,61 = 436,16 тыс. руб./чел.

ПТ = f_o* f_в, тыс. руб./чел.                                                      (2.40)

DПТ _fo = f_o¹_* f_в⁰ – ПТ₀ = 24,61*421,89 – 10166,66 = 217,32 тыс. руб./чел.

 DПТ _fв = ПТ₁– f_o¹* f_в⁰ = 10735,29 – 24,61*421,89= 351,307 тыс. руб./чел.

DПТ_общ = 10735,29 + 10166,66 = 586,63 тыс. руб./чел.

Увеличение  фондоотдачи в текущем периоде  на 0,515 рубля привело к увеличению производительности труда на 217,32 тыс. руб./чел.

Увеличение  фондовооруженности в текущем периоде на 14,27 тыс. руб./чел. привело к росту производительности труда на 351,307 тыс. руб./чел.

5) Оценка  влияния товарооборота и среднесписочной  численности на производительность  труда:

ПТ = ТО/Ч,                                                                   (2.41)

DПТ(ТО) = (ТО₁/Ч₀) – ПТ₀ = 450882/44 – 10166,66 = 80,66 тыс. руб./чел.

DПТ(Ч) = ПТ₁ – (ТО₁/Чо) = 10735,29 – 10247,32 = 487,97 тыс. руб.

За счет увеличения товарооборота в текущем  периоде на 3549 тыс. руб. производительность труда возросла на 80,66 тыс. руб./чел. За счет снижения среднесписочной численности в текущем периоде на 2 человека производительность труда возросла  на 487,97 тыс. руб.

6) Индекс  роста среднемесячной заработной  платы (I_ЗП):

I_ЗП = ЗП₁/(ЗП₀* I_Ц)*100, %,                                        (2.42)

где I_Ц – индекс цен.

I_Ц = ТО_дц/ ТО_сц = 450882/385300 = 1,17

I_ЗП = (12,22/10,417*1,17)*100 = 100,28 %.

Следовательно, реальная зарплата работников предприятия  увеличилась на 0,28 %.

 

3 АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Издержки  – это выраженные в денежной форме  затраты трудовых, материальных и  финансовых ресурсов,  необходимых  для осуществления предприятием своей уставной деятельности.

Основным  видом деятельности торгового предприятия  является организация и обслуживание процесса товарного обращения, поэтому  его издержки выступают в виде издержек обращения. Издержки обращения  – это инструмент, с помощью  которого предприятие регулирует процесс  формирования прибыли и устанавливает  торговую надбавку к цене. К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, упаковку, хранение и реализацию товаров, а также административно – управленческие расходы торговых предприятий.

Целью анализа  издержек обращения является их оценка с позиции рациональности  и  выявление возможностей по их снижению.

Задачи  анализа:

– оценка динамики издержек;

– оценка влияния факторов на издержки;

– подробная  оценка изменений по каждой статье расходов;

– оценка эффективности затрат;

– выявление  резервов по снижению затрат.

Для анализа  использования издержек обращения  используются следующие показатели:

1. Уровень издержек обращения (У_ИО):

У_ИО = (ИО/ТО)*100, %                                              (3.1)

где ИО – издержки обращения, тыс. руб.

У_ИО⁰ = 47780/447333*100=10,68%

У_ИО¹= 40060/450882*100 = 8,88%

2. Размер изменения уровня издержек обращения (D):

DУИО = У¹_ИО – У⁰_ИО, %                                                      (3.2)

3. Темп изменения издержек обращения (Т):

Т = (D/У⁰_ИО)*100, %                                                   (3.3)

4) Определение  скорректированных переменных издержек  обращения

(ИО_{скор.пер}):

ИО_{скор.пер} = (У⁰_пер*ТО₁)/100, тыс. руб.                                (3.4)

где У_пер = уровень переменных издержек обращения, %.

5) Относительная  экономия (перерасход) издержек обращения  (Э):

Э = Э_пост + Э_пер, тыс. руб.                                                    (3.5)

Э_пост = ИО¹_пост – ИО⁰_пост, тыс. руб.                                     (3.6)

Э_пер = ОИ¹_пер – ИО⁰_пер, тыс. руб.                                         (3.7)

где Э_пост – относительная экономия постоянных издержек обращения, тыс. руб.;

       Э_пер – относительная экономия переменных издержек обращения, тыс. руб.

Анализ издержек обращения представлен в таблице 3.

На предприятии  в отчетном периоде  по сравнению  с предыдущим  доля структуры  издержек обращения по транспортным расходам увеличилась на 20,3 %, что  привело к росту транспортных расходов на 9887,68 тыс. руб. Транспортные расходы на предприятии в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличились на 48,91 %, что привело к перерасходу денежных средств в размере 8464,68 тыс. руб.

Доля расходов по оплате труда в  текущем периоде увеличилась на 0,7%, что составило 854,42 тыс. руб. В отчетном периоде среднесписочная численность уменьшилась  на 4,55 %, а фонд оплаты труда вырос на 12 %, что привело к перерасходу денежных средств в размере 854,42 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3

Анализ издержек обращения

Наименование	Предыдущий год			Отчетный год			Отклонение		ИОскор.пер	Экономия относи- тельная
	тыс. руб.	Структура издержек, %	Уровень ИО, %	тыс. руб.	Структура издержек, %	Уровень ИО, %	Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
Транспортные расходы, т.р.	17344,14	3,63	3,88	18587,84	46,4	4,12	1243,7	107,2	17494,22	1093,62
Расхода на оплату труда, т.р.	7023,66	14,7	1,57	6169,24	15,4	1,37	-854,42	87,83	-	-854,42
Расходы по таре и упаковке, т.р.	860,04	1,8	0,2	961,44	2,4	0,2	101,4	111,79	901,76	59,68
Амортизация основных фондов, т.р.	1911,2	4	0,43	1442,16	3,6	0,32	-469,04	75,46	-	-469,04
Плата за кредит, т.р.	16866,34	35,3	3,77	10055,06	25,1	2,23	-6811,28	59,62	16998,25	-6943,19
Прочие расходы, т.р.	3774,62	7,9	0,79	2844,26	7,1	0,63	–930,36	75,35	-	-930,36
Итого	47780	100	-	40060	100	-	-7720	-	35394,23	11392,84

 

Доля расходов по таре и упаковке в текущем периоде  увеличилась на 0,6 %, что привело к дополнительным расходам в размере 101,4 тыс. руб.

Издержки  на амортизацию в текущем периоде  по сравнению с предыдущим снизились  на 0,4 %, что привело к экономии денежных средств в размере 469,04 тыс. руб.

Расходы на оплату кредита в текущем периоде  снизились на 10,2 %, что привело к снижению издержек обращения на 6811,28 тыс. руб. С учетом корректировки экономия денежных средств на оплату кредита составила 6943,19 тыс. руб.

Доля  прочих расходов в текущем периоде  по сравнению с предыдущим снизилась  на 0,8 %, что привело к экономии денежных средств в размере 930,36 тыс. руб.

Общий перерасход средств  на предприятии в текущем  периоде составил 11392,84  тыс. руб.

4 Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия

Финансовые  ресурсы предприятия торговли –  это результаты функционирования финансов, выступающие в качестве денежных доходов и поступлений денежных средств.

Основными показателями, характеризующими финансовые результаты хозяйственной деятельности на торговых предприятиях, является валовой  доход, другие доходы, прибыль и рентабельность.

Целью анализа  финансовых результатов является выявление, изучение и мобилизация резервов роста доходов, прибыли, повышения  рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей.

4.1 Анализ  валового дохода предприятия

Валовой доход  – показатель, характеризующий результат  торговой деятельности, определяющийся как превышение выручки от продажи  товаров над затратами по их приобретению. Валовой доход отражает уровень  торговой надбавки, которая представляет собой разницу между продажной  и покупной ценой.

Качественным  показателем валового дохода от реализации является уровень валового дохода:

У_вд = (Сумма ВД / ТО) * 100 %                                                     (4.1)

Уровень валового дохода показывает размер доходов  на один рубль товарооборота.

Рассчитаем  показатели изменения уровня валового дохода по отношению к товарообороту (в действующих ценах) и представим их в таблице 4 и проведем факторный  анализ валового дохода.

 

 

 

 

 

Таблица 4

Анализ  валового дохода

Показатель	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Отклонение		Уровень ВД0, %	Уровень ВД1, %	DУВД, %
			Абс., тыс. руб.	Относит., тыс. руб.
Валовой доход, тыс. руб.	59394	50422	-8972	84,89	13,28	11,18	-2,1

 

На предприятии  в отчетном году валовой доход  снизился на 8972 тыс. руб. по сравнению с предыдущим периодом что составило 15,11 %. Следовательно, уровень валового дохода в отчетном периоде уменьшился с 13,28% до 11,18%, что составило 2,1%.

Темп  изменения уровня валового дохода (Т_ВД):

Т_ВД = (DУ_ВД/У⁰_ВД)*100, %                                                     (4.1)

Т_ВД = (–2,1/13,28)*100 = – 15,81 %.

В отчетном периоде темп изменения уровня валового дохода, по сравнению с предыдущим периодом снизился на 15,81 %.

Факторный анализ влияния товарооборота и  уровня валового дохода на размер валового дохода:

ВД = ТО* У_ВД, тыс. руб.                                          (4.2)

DВД_ТО = (ТО₁ – ТО₀)* У⁰_ВД = (450882 – 447333)*0,1328 = 471,31 тыс. руб.

DВД У_ВД = ТО₁*( У¹_ВД –У⁰_ВД) = 450882*(0,1118– 0,1328) = – 9468,5 тыс. руб.

 

На предприятии  в отчетном году валовой доход  снизился на 8972 тыс. руб. За счет увеличения товарооборота на 3549 тыс. руб. валовой доход увеличился на 471,31 тыс. руб. За счет снижения уровня валового дохода на 1,55% валовой доход уменьшился на  9468,5 тыс. руб.

Далее изучаются факторы, влияющие на средний уровень валового дохода. Он может изменяться в результате изменения структуры товарооборота (размеров торговых надбавок на отдельные  товары и товарные группы). Увеличение в товарообороте доли товаров  с более высокими торговыми надбавками ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот. Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового дохода определяется с помощью процентных чисел с использованием метода разниц, данные необходимые для расчета представим в табл. 6

Таблица 6

Анализ  влияния дифференцированных торговых надбавок

Товарная группа	ТО0, тыс.руб.	ТО1, тыс. руб.	Уд. вес в общем ТО, %		Уровень оптовых надбавок	Отклонение уд. веса, %	%-ные числа
			Пред. год	Отчет. год
Химическая продукция	116306,58	135264,6	26	30	15,0	4	60
Строительные материалы	116306,58	121738,14	26	27	11,8	1	11,8
Электротехническая продукция	44733,3	36070,56	10	8	15,5	- 2	-31
Продовольственные товары	163386,54	157808,7	38	35	12,5	- 3	- 37,5
Итого	447333	450882	100	100	-	-	3,3