Теория и практика налогообложения прибыли организации

Пример

Организацией, определяющей доходы кассовым методом,  переданы товары покупателю на условиях последующей  оплаты. Кассовый метод в сфере деятельности компании «Навигатор» не используется в силу своей нерентабельности для данных видов услуг.

В бухгалтерском  учете:

Признается доходом от обычных видов деятельности в  периоде передачи товаров покупателю (ПБУ 9/99).

В налоговом учете:

Признается доходом от реализации в периоде поступления  оплаты за переданный покупателю товар (п.1 ст.273 НК РФ).

Различия  в моменте признания расходов

Пример

Организацией начислены  проценты по кредиту, полученному для  приобретения инвестиционного актива (объекта основных средств). Компанией покупаются машины в кредит, процент по кредиту, в размере 11 %, является инвестициями компании в собственное развитие.

В бухгалтерском  учете:

Включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива  (п.12  ПБУ 15/01). В расходах учитываются  через амортизацию.

В налоговом учете:

Признаются внереализационными расходами текущего периода (пп.2  п.1  ст. 265 НК РФ).

Различия  в оценке доходов

Пример

Организацией проданы  товары с оплатой не денежными  средствами. Для данного примера  применима следующая ситуация: Компания «Навигатор» осуществляет перевозку  продукции для компании «***», оплатой  данной перевозки являлось предоставление компанией «***» офисного помещения  на период 2 месяцев (рыночной стоимостью 60 тыс. руб.), что и является бартером.

В бухгалтерском  учете:

Выручка принимается к  бухгалтерскому учету по стоимости  товаров, полученных взамен.  Она  устанавливается исходя из цены,  по которой в сравнимых обстоятельствах  обычно организация определяет стоимость  аналогичных товаров (п.6.3 ПБУ 9/99). Выручкой считается 60 тыс. руб..

В налоговом учете:

В случае получения дохода в натуральной форме, доходы определяются исходя из рыночных цен (п.4 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ). Доходом также является 60 тыс. руб..

Различия  в оценке расходов

Пример

Организацией приобретены  призы, врученные победителям розыгрыша  таких призов во время проведения массовой рекламной компании. В сфере деятельности компании «Навигатор» не практикуются виды расходов подобного рода. Но при подобной ситуации различия в бухгалтерском и налоговом учете будет следующим:

В бухгалтерском  учете:

Затраты на приобретение призов признаются расходами в полном размере.

В налоговом учете:

Для целей налогообложения  признаются расходами в пределах, не превышающих 1 процент выручки  от реализации (п.4 ст. 264 НК РФ).  

Заключение. 

Налоговая система является одним  из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  экономического и социального развития.

Налог на прибыль является одним  из важнейших налогов в налоговой  системе Российской Федерации и  служит инструментом перераспределения  национального дохода. Это прямой налог и его окончательная  сумма целиком и полностью  зависит от конечного финансового  результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации  и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом  на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом  сумм произведенных расходов, которые  определяются в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.

Все, поставленные в начале написания  работы, задачи выполнены. Рассмотрены  исторические аспекты налогообложения  в Российской Федерации; основные теоретические аспекты налога на прибыль согласно Налоговому Кодексу; с практической стороны рассмотрены различия прибыли налогооблагаемой и бухгалтерской. 

В начале курсовой работы, мной была поставлена цель, рассмотреть различия между  бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью. Во второй главе - практической части данные различия проанализированы и наглядно рассмотрены на примере  логистической компании ООО «Навигатор».

 

 

 

 

 

Список  литературы

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации 1 и 2 часть Федерального закона от 26.11.2008г. №224-Ф3

2.  Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. –М.: Юрайт-Издат, 2007.

3.  Выдержка из Закона РФ «О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ» от 27.12.1991 №2116-1(в ред. от 04.05.1999) "Статья 6. Льготы по налогу (в ред. Федерального закона от 25.04.95 № 64-ФЗ.

4. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. – Изд-во Питер, 6-е изд. Доп. И перераб. /Под редакцией М. В. Романовского, О.В. Врублевской. М., 2007.

5.  Качур О.В. Налоги и налогообложение. М., 2008

6. Консультант Плюс. Интернет версия  www.consultant.ru

7.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998г. N 34н

8.  Митрохина Р.Н., Нестеров А.А. / О налоге на прибыль. ж. Налоговый вестник № 8/2008.

9.  Горностаев В.Н./: Ошибки по налогу на прибыль. ж. Актуальная бухгалтерия 2009.

10.  Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006.

11.  Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дашков и К», 2006.

12.  Захарьин В. Р. Налог на прибыль. Сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. М., 2006.

13.  Юринова Л.А. Налогообложение предприятия. Учебное пособие. – СПБ.: Питер, 2007.

14. Федеральная налоговая служба  – (электронный ресурс) - www.nalog.ru

 

Приложение

 

Рисунок 2

 

¹  Налоговый кодекс гл 25

² Налоговый кодекс 1 ст. 53

³ Романовский М.В. Налоги и налогообложение. – Изд-во Питер, 6-е изд. Доп. И перераб. /Под редакцией М. В. Романовского, О.В. Врублевской. М., 2011.

⁴ Налоговый кодекс гл.25